程勇

摘要：貨幣資金流動(dòng)性極強(qiáng)，收付頻繁，管理難度大。小微企業(yè)由于自身的特點(diǎn)，規(guī)章制度不夠健全，財(cái)會(huì)人員不夠穩(wěn)定，更需要重視對(duì)貨幣資金的管理。本文探討小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題，搞好會(huì)計(jì)核算工作，保證小微企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-0000-01

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，小微企業(yè)不斷涌現(xiàn)，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到拾遺補(bǔ)缺作用，同時(shí)為擴(kuò)大就業(yè)貢獻(xiàn)顯著。2015年第三季度全國(guó)市場(chǎng)主體發(fā)展情況顯示，全國(guó)新登記企業(yè)保持高位增長(zhǎng)，平均每天新登記企業(yè)1.16萬(wàn)戶(hù)，小微企業(yè)占新登記企業(yè)總數(shù)的96.62% ，流通領(lǐng)域小微企業(yè)占零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。50%的稅收、60%的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、70%的發(fā)明專(zhuān)利、80%的就業(yè)崗位，都是由小微企業(yè)提供的。

會(huì)計(jì)工作是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，貨幣資金管理是小微企業(yè)日常工作的重要內(nèi)容。加強(qiáng)小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制，提高貨幣資金管理水平，能夠促進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。

貨幣資金內(nèi)部控制是指對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的內(nèi)部控制和管理。內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部門(mén)管理者制定，保證企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各工作人員之間，在處理與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，相互聯(lián)系相互牽制的一種管理制度。加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，可以確保庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付的合理、合法和正確，確保貨幣資金核算的真實(shí)可靠、適當(dāng)及時(shí)、安全完整。

一、小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）人員問(wèn)題

小微企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)管理簡(jiǎn)單，管理層主要精力放在生產(chǎn)和銷(xiāo)售，以及對(duì)外關(guān)系上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理不夠重視。在會(huì)計(jì)工作中，一般只是建立起會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，來(lái)落實(shí)稅務(wù)、工商部門(mén)的要求。日常會(huì)計(jì)工作，只是完成憑證的審核填寫(xiě)，賬簿的登記和報(bào)表的填報(bào)工作，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)的管理工作重視不夠，認(rèn)識(shí)不足。沒(méi)有建立財(cái)會(huì)人員之間的牽制機(jī)制，貨幣資金的使用很隨意，出納和會(huì)計(jì)崗位的人員配備不符合規(guī)定，財(cái)會(huì)人員流動(dòng)性大，結(jié)算票據(jù)處理和賬簿登記不夠及時(shí)。

（二）崗位分離問(wèn)題

會(huì)計(jì)法規(guī)制度中，對(duì)財(cái)會(huì)人員職責(zé)有具體的規(guī)定。為避免日常工作中出現(xiàn)問(wèn)題，有一套嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度。出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；會(huì)計(jì)崗位可以一人多崗，不相容職責(zé)工作要相互分離，形成相互牽制局面。在小微企業(yè)，出于各種原因，出納在擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款存取等本職工作外，還參與票據(jù)審核保管、記賬憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記工作。會(huì)計(jì)出納崗位責(zé)任劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，給違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律提供了機(jī)會(huì)。

（三）票據(jù)印鑒管理問(wèn)題

票據(jù)印鑒是重要的會(huì)計(jì)核算資料和核算依據(jù)，需要有嚴(yán)格的領(lǐng)用、使用和保管制度，進(jìn)行備查登記。小微企業(yè)由于管理松散，人員配備不夠完善，票據(jù)印鑒的保管沒(méi)有按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。有些企業(yè)重要的票據(jù)印鑒均由出納或會(huì)計(jì)一人保管，銀行相關(guān)票據(jù)的收付、簽發(fā)不能?chē)?yán)格履行登記和審批程序，隨意性很強(qiáng)。企業(yè)不能及時(shí)掌握貨幣資金的動(dòng)態(tài)和結(jié)存情況，庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款在時(shí)間空間上相互脫離，給挪用公款、貪污企業(yè)貨幣資金提供了條件。

（四）監(jiān)督制度方面問(wèn)題

盡管對(duì)財(cái)會(huì)人員有嚴(yán)格的制度規(guī)定和工作要求，但在具體執(zhí)行中難免會(huì)有疏忽和漏洞。對(duì)財(cái)會(huì)人員工作情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，及時(shí)了解財(cái)務(wù)管理情況，很有必要。大多數(shù)小微企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員尤其是出納崗位沒(méi)有健全的檢查監(jiān)督制度，相關(guān)人員的工作情況不能及時(shí)了解掌握。沒(méi)有督促檢查的壓力，貨幣資金管理中的差錯(cuò)漏洞得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和補(bǔ)救，違規(guī)違紀(jì)違法不能及時(shí)制止，小毛病長(zhǎng)時(shí)間存在最后變成大問(wèn)題，使企業(yè)蒙受損失，給社會(huì)造成危害。

二、完善小微企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)水平和道德素質(zhì)

會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是系統(tǒng)性、專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的管理活動(dòng)。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理理論的學(xué)習(xí)和會(huì)計(jì)知識(shí)的了解，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。財(cái)會(huì)人員要配備齊全，持證上崗，熟練掌握業(yè)務(wù)技能。制定本單位會(huì)計(jì)制度和貨幣資金管理規(guī)范，日常會(huì)計(jì)工作中，嚴(yán)格遵守制度規(guī)定，對(duì)違反貨幣資金使用規(guī)范，不符合牽制機(jī)制要求的現(xiàn)象，立即上報(bào)，及時(shí)處理解決。保持會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的穩(wěn)定，調(diào)動(dòng)工作積極性，提高道德素質(zhì)。

（二）建立崗位分離制度

由于小微企業(yè)自身的特點(diǎn)，影響員工隊(duì)伍的穩(wěn)定性，流動(dòng)性大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有限，更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。貨幣資金的收付保管由出納負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；出納不能負(fù)責(zé)總賬及非貨幣資金賬戶(hù)的登記工作；出納崗位要與貨幣資金審批人員崗位相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。這樣的分工能夠發(fā)揮相互制約、相互監(jiān)督作用，以保證貨幣資金的安全，保證會(huì)計(jì)信息的真是完整。

（三）完善票據(jù)印鑒管理制度

嚴(yán)格履行核算手續(xù)是貨幣資金管理的重要環(huán)節(jié)，能夠防微杜漸，避免管理漏洞，讓存有僥幸心理的人沒(méi)有可乘之機(jī)。企業(yè)要規(guī)范各種票據(jù)的的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、注銷(xiāo)環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并登記在冊(cè)。注意銀行預(yù)留印鑒的管理使用，做好出納、會(huì)計(jì)的分工協(xié)作工作，出納保管空白支票和個(gè)人私章，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由會(huì)計(jì)或其他授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)情況的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)貨幣資金檢查和監(jiān)督力度

在日常貨幣資金管理中，制度規(guī)定要健全，簽字審批手續(xù)要履行，對(duì)賬結(jié)賬要及時(shí)進(jìn)行。做好基礎(chǔ)工作不是高枕無(wú)憂(yōu)，企業(yè)相關(guān)部門(mén)要定期不定期對(duì)財(cái)會(huì)人員貨幣資金保管情況和憑證賬簿填制登記情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。票據(jù)審核、憑證填制和賬簿登記是否及時(shí)準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無(wú)白條抵賬，有無(wú)互相牽制機(jī)制。及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，堵住漏洞。檢查抽查，同時(shí)也是對(duì)財(cái)會(huì)人員做好本職工作發(fā)揮督促震懾作用，平時(shí)工作認(rèn)真扎實(shí)，核算工作符合要求。

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