【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的日益加深，企業(yè)作為市場的主體，獲得了生存發(fā)展和壯大的良好機(jī)會，但同時更加復(fù)雜多變的市場競爭環(huán)境也給企業(yè)發(fā)展帶來了更多的不確定性，客觀上增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。本文立足于企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避方式，首先分析了企業(yè)審計風(fēng)險的目標(biāo)，其次指出了審計風(fēng)險必須密切結(jié)合企業(yè)的外部環(huán)境，最后就企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避方式進(jìn)行了一定的研究和探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)審計；風(fēng)險管理；規(guī)避方式

內(nèi)部審計以系統(tǒng)化、專業(yè)化的方法對企業(yè)的經(jīng)營活動和投資行為做系統(tǒng)的財務(wù)分析、詳實的風(fēng)險評估與預(yù)測，同時有效對經(jīng)營的風(fēng)險等進(jìn)行治理、控制及防范的整體過程。其是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的重要手段，在劃分風(fēng)險管理范圍，識別和分析企業(yè)風(fēng)險以及風(fēng)險的評估、處理和反饋中發(fā)揮重要的作用。

一、企業(yè)審計風(fēng)險要以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)

雖然說企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定是由企業(yè)的高層管理階層，比如股東或者董事會來商議決定，但是并不意味著企業(yè)審計就可以事不關(guān)己高高掛起。企業(yè)審計必須針對領(lǐng)導(dǎo)者的決策分析推測出可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，并制定出風(fēng)險防范、規(guī)避和控制的措施。這就要求企業(yè)審計構(gòu)建風(fēng)險分析矩陣，一方面要分析出企業(yè)可以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵性因素，強(qiáng)化企業(yè)優(yōu)勢；另一方面要判斷出可能阻礙戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，也就是說風(fēng)險分析矩陣要圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)，從企業(yè)各個不同的角度分析和判斷風(fēng)險因素對戰(zhàn)略目標(biāo)的影響程度，進(jìn)一步明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和目標(biāo)，匯總企業(yè)各方面因素，防范、控制和規(guī)避企業(yè)的潛在風(fēng)險。

二、企業(yè)審計風(fēng)險要密切監(jiān)控企業(yè)環(huán)境

如今全球聯(lián)絡(luò)日益緊密，蝴蝶效應(yīng)越來越明顯，企業(yè)所處的環(huán)境也越來越復(fù)雜。企業(yè)環(huán)境一般而言既包括企業(yè)的外部環(huán)境也包含企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，此處指的是企業(yè)的外部環(huán)境。風(fēng)險對于企業(yè)的影響大小甚至風(fēng)險的性質(zhì)都不是一成不變的，尤其是天災(zāi)或者人禍，一旦發(fā)生對于企業(yè)的打擊有時候是毀滅性的。風(fēng)險審計對于企業(yè)環(huán)境的監(jiān)控主要體現(xiàn)在幾個方面，首先是決定明確企業(yè)的風(fēng)險偏好，風(fēng)險偏好是企業(yè)風(fēng)險管理中的一個重要環(huán)節(jié)，決定著企業(yè)能夠承受風(fēng)險的程度；其次，要定期對風(fēng)險進(jìn)行評估，以保證風(fēng)險在可控的范圍之內(nèi)，對于有可能對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利的風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避；再次，要對企業(yè)的外部環(huán)境變化進(jìn)行持續(xù)的跟蹤和監(jiān)控，比如分析供應(yīng)商的狀態(tài)，分析客戶購買行為的變化等，才能明確影響企業(yè)營運(yùn)的環(huán)境因素。當(dāng)外部環(huán)境與企業(yè)運(yùn)營不相容時及時反饋并加以分析和判斷，以及預(yù)測不良環(huán)境的未來發(fā)展趨勢，為管理階層調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)。

三、企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避方式研究

1.保證風(fēng)險事件甄別的完整性

風(fēng)險鑒別就是通過對企業(yè)的各項信息進(jìn)行研究和分析，甄別出企業(yè)面臨的各項風(fēng)險因素，除了上文中對企業(yè)的外部環(huán)境進(jìn)行密切監(jiān)控之外，還要全面科學(xué)的分析和研究企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，保證風(fēng)險事件鑒別的完整性，找出潛在的風(fēng)險，盡可能降低對企業(yè)的負(fù)面影響。企業(yè)審計人員要以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)，研究企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營，對于風(fēng)險事件可以在獲取相關(guān)資料后采用風(fēng)險分析調(diào)查表、風(fēng)險問卷分析、流程圖分析等模板來表現(xiàn)和鑒別。

2.對風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)和評估

甄別出企業(yè)的各類風(fēng)險之后，企業(yè)審計人員就要采用一定的風(fēng)險分析管理技術(shù)來對這些風(fēng)險進(jìn)行分析、評估、測量和等級確認(rèn)，利用定量和定性風(fēng)險分析方法對已被識別的風(fēng)險事件進(jìn)行評估和計量。比如香港首富李嘉誠在我國房地產(chǎn)鼎盛時期從內(nèi)陸撤資，就是通過對大數(shù)據(jù)的分析預(yù)測到未來的風(fēng)險過大。

3.制定出應(yīng)對風(fēng)險的措施

通過對風(fēng)險進(jìn)行評估和確認(rèn)，認(rèn)識到風(fēng)險活動對企業(yè)的影響程度，企業(yè)必然要采取一定的措施把風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。一般而言企業(yè)會依據(jù)風(fēng)險偏好來采取風(fēng)險應(yīng)對措施，如同樣是意識到了我國房地產(chǎn)的未來風(fēng)險，李嘉誠是選擇撤離資金轉(zhuǎn)站歐洲，而王健林的萬達(dá)則是選擇進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)。對于風(fēng)險企業(yè)一般有幾種應(yīng)對措施：一是風(fēng)險處理，風(fēng)險處理最為常見，是相對積極的風(fēng)管管理戰(zhàn)略，針對風(fēng)險的成因來源采取積極有效的應(yīng)對措施來控制風(fēng)險降低損失，企業(yè)選擇風(fēng)險處理意味著是對風(fēng)險能夠承受的風(fēng)險偏好，企業(yè)管理者沒有轉(zhuǎn)移風(fēng)險的意愿。二是風(fēng)險轉(zhuǎn)移，風(fēng)險轉(zhuǎn)移是既不能用抑制或控制的手段避免風(fēng)險發(fā)生，也沒有辦法降低風(fēng)險的損失，這種時候也往往是企業(yè)的生死關(guān)頭，如果處理不妥就有可能使企業(yè)元氣大傷甚至遭受滅頂之災(zāi)，企業(yè)面臨此種境地則會采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移，常見的有控制性非保險轉(zhuǎn)移或者投保的形式來轉(zhuǎn)移風(fēng)險。

四、結(jié)束語

企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避方式研究，首先要保證風(fēng)險事件甄別的完整性，科學(xué)分析企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境，利用相關(guān)模板來找到和甄別潛在的危險；其次，要對風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)和評估，對已被識別的風(fēng)險運(yùn)用相關(guān)的風(fēng)險管理技術(shù)進(jìn)行計量評估，確認(rèn)其對企業(yè)的影響程度；最后，要制定出應(yīng)對風(fēng)險的措施，針對風(fēng)險評估結(jié)果采取相應(yīng)的措施積極或是消極的把風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。

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作者簡介：

王繼惠（1977—），女，白族，云南大理人，碩士，講師職稱，云南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院，主要研究方向：會計，審計，財務(wù)管理。