趙永萍

摘要：內(nèi)部控制體系是一種通過組織、調(diào)節(jié)、制約、監(jiān)督等手段實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，同時風(fēng)險最小化的管理措施。它能夠涉及企業(yè)管理的各個層面，是一項全方位的、深入的、意義重大的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。水利工程建設(shè)單位屬于國家事業(yè)型單位，受市場經(jīng)濟大潮的洗禮，原有的管理方式不再適應(yīng)當(dāng)前的改革趨勢，各種問題不斷凸顯，內(nèi)部控制體系的搭建在水利建設(shè)單位日趨重要。

關(guān)鍵詞：水利工程建設(shè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

水利工程建設(shè)單位作為國家的中流砥柱型單位，長期在事業(yè)單位體制下運行，為順應(yīng)市場經(jīng)濟的需要，各水利單位也逐一從事業(yè)型單位向企業(yè)性質(zhì)轉(zhuǎn)變，改革本身對水利單位造成了很大的影響，從前在事業(yè)單位體制下的問題也都明顯的暴露出來，而內(nèi)部控制風(fēng)險顯得尤為突出，內(nèi)控管理改革是水利工程建設(shè)單位的必行之舉。改革過程中將面臨很多實際問題，當(dāng)然風(fēng)險一定與機遇并存，市場將重新洗牌，脫穎而出者必能獲取更大的利潤，所以水利單位在對于內(nèi)部控制管理對策的研究上也必須更為謹(jǐn)慎。

一、水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制體現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識淡薄

水利工程建設(shè)單位職工在長期的事業(yè)單位體制下參與工作，在管理方面不專業(yè)、不重視。且水利工程建設(shè)單位內(nèi)官僚作風(fēng)嚴(yán)重，各項規(guī)章制度執(zhí)行并不嚴(yán)謹(jǐn)，幾乎是聽領(lǐng)導(dǎo)指示辦事。這導(dǎo)致水利工程建設(shè)單位本身的內(nèi)部環(huán)境混亂無序，而內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，這樣的基礎(chǔ)是根本無法搭建上層建筑的。

（二）缺乏風(fēng)險評估與應(yīng)對機制

由于水利工程建設(shè)單位的政府撥款的特殊性質(zhì)，導(dǎo)致水利工程建設(shè)單位管理階層對各項風(fēng)險視而不見，浪費成風(fēng)，甚至出現(xiàn)貪贓枉法的情況，近些年來水利工程建設(shè)單位經(jīng)濟犯罪屢見不鮮，這也是缺乏風(fēng)險評估與應(yīng)對機制的實際表現(xiàn)。另外水利工程建設(shè)單位的風(fēng)險管理并不是依靠規(guī)章制度和專業(yè)知識，往往是靠單個財務(wù)人員或者領(lǐng)導(dǎo)的個人判斷，這本身就加大了風(fēng)險性。

（三）控制活動方面存在缺陷

主要表現(xiàn)在控制制度不健全、控制措施不到位、控制活動執(zhí)行不力。首先一般水利工程建設(shè)單位簡單的以財會制度作為內(nèi)控制度，所能控制的內(nèi)容廣度不夠，導(dǎo)致管理上的缺失。其次在控制措施方面，由于水利工程建設(shè)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)較少，通常是一人多崗，甚至不相容崗位也未進行分離，極其容易發(fā)生徇私舞弊。再者，由于人員意識不夠，監(jiān)管力度不到位等原因，導(dǎo)致控制活動在執(zhí)行方面十分疲軟。

（四）信息溝通不順暢

信息溝通是鏈接各個管理環(huán)節(jié)的紐帶，有效的信息溝通能夠保證措施有效的落實和執(zhí)行，能夠及時糾正工作中的偏差。水利工程建設(shè)單位信息溝通方面主要存在以下問題，首先是溝通渠道單一且不暢通，高層者不愿意到群眾中間去，中層者不負(fù)責(zé)任或出于某種顧慮不愿意匯報信息甚至刻意隱瞞，基層者一副“事不關(guān)己高高掛起”的態(tài)度，導(dǎo)致信息根本無法流通。工作過程中水利工程建設(shè)單位通常采用上令下達的方式進行管理，沒有采用多種方式的內(nèi)外部溝通機制。

（五）缺乏監(jiān)督機制

監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部監(jiān)督基本上是流于形式，因為資金主要是來自于政府撥款，隨時都處于“有米下鍋”的狀態(tài)，單位領(lǐng)導(dǎo)根本不必?fù)?dān)心資金來源，所以在監(jiān)督方面根本就不負(fù)責(zé)任。水利工程建設(shè)單位還應(yīng)受到社會各個層面的監(jiān)督，但就中國現(xiàn)在的形式來講是基本不可能實現(xiàn)的。這導(dǎo)致水利工程建設(shè)單位“窩案頻發(fā)”，所以在外部監(jiān)督方面政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起這個責(zé)任。

二、水利工程建設(shè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系對策

內(nèi)部控制體系在營利性的企業(yè)中已經(jīng)趨于成熟，水利工程建設(shè)單位作為事業(yè)單位的一份子，在市場經(jīng)濟改革的沖擊下在管理方式上暴露出了很多問題，尤其是內(nèi)部控制方面缺乏有效機制，方法陳舊老套。所以水利工程建設(shè)單位在進行內(nèi)部控制體系搭建時應(yīng)結(jié)合單位實際情況，學(xué)習(xí)成功企業(yè)的內(nèi)控管理經(jīng)驗，尋求一套適合自身的管理體系，以下是水利工程建設(shè)單位進行內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體方法：

（一）放眼實際、建立基礎(chǔ)

水利工程建設(shè)單位在進行內(nèi)部控制體系建設(shè)時應(yīng)結(jié)合當(dāng)前市場需求、結(jié)合國家政策變化、結(jié)合單位實際情況、正確評價內(nèi)外部環(huán)境，為內(nèi)部控制體系搭建建立基礎(chǔ)，同時根據(jù)市場的發(fā)展和單位內(nèi)部的管理要求不斷深化、不斷改革、不斷提升，力求搭建一個穩(wěn)定的，能夠取得長遠發(fā)展的內(nèi)控機制。

（二）建立風(fēng)險評估體制，實現(xiàn)科學(xué)分析

有效的風(fēng)險評估必須建立在對風(fēng)險進行科學(xué)分析的基礎(chǔ)之上，風(fēng)險是制約發(fā)展的首要因素，甚至是導(dǎo)致單位倒閉的主要因素，所以風(fēng)險評估對于水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制體系搭建是具有重大意義的。作為國家事業(yè)型單位，水利工程建設(shè)單位的組織目標(biāo)是為國家的經(jīng)濟建設(shè)提供支持，為國民提供服務(wù)，為國家發(fā)展提供保障，這也是其進行風(fēng)險評估時所應(yīng)圍繞的核心，并據(jù)此提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。水利工程建設(shè)單位在進行風(fēng)險評估時應(yīng)注重分析風(fēng)險的全面性、合理性和有效性。確切的說就是風(fēng)險評估應(yīng)覆蓋企業(yè)的方方面面，不容有失也不容忽視，細節(jié)決定成敗。風(fēng)險評估時還應(yīng)注意要正確評價風(fēng)險點和風(fēng)險大小，不容小視也不容夸大，低谷風(fēng)險本身就會加大單位經(jīng)營的風(fēng)險，而風(fēng)險的夸大會造成單位在經(jīng)營過程中束手束腳。另外正確找出風(fēng)險點是單位風(fēng)險評估有效性的體現(xiàn)，只有在風(fēng)險點沒有偏差和錯漏的情況下，單位才能建立正確的風(fēng)險應(yīng)對機制。

（三）提高意識，統(tǒng)一思想

內(nèi)部控制體系是一項全方位管理工作，需要單位的全員參與。一項管理措施能否有效實施，重點在于思想意識的重視程度，以及全員的思想是否統(tǒng)一。所以水利工程建設(shè)單位在進行內(nèi)部控制體系搭建時首先要求管理者具有高度的重視，并通過自身的標(biāo)桿作用，帶動全員重視內(nèi)控。同時輔以相應(yīng)的激勵機制，力求調(diào)動全體員工的工作積極性，加大員工管理的參與程度，實現(xiàn)全員思想統(tǒng)一，做好內(nèi)部控制工作自然也就順理成章了。

（四）實際工作中不斷完善內(nèi)控體制

環(huán)境是不斷變化的，單位中相應(yīng)的管理機制也應(yīng)是不斷變化的，否則就無法順應(yīng)市場。水利工程建設(shè)單位在完成了內(nèi)部控制體系的搭建之后還應(yīng)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化，對內(nèi)控體制進行不斷的修改和完善。這個完善過程需要管理者深入到基層中去，廣大員工是制度的最終執(zhí)行者和體驗者，他們最清楚其中存在的問題。所以內(nèi)控體系的完善需要單位和個人來共同完成，管理者在廣泛聽取群眾意見的同時不斷進行調(diào)研和總結(jié)，在原有體制的基礎(chǔ)上提出整改方案，并投放到員工中去形成反饋意見，根據(jù)意見進行再調(diào)研和再修正，直至適合單位的內(nèi)外部環(huán)境。這是一項持續(xù)的、動態(tài)的管理過程，內(nèi)控體系只有不斷的進步和發(fā)展才能起到應(yīng)有的作用。

（五）完善監(jiān)督和獎懲體系，保障實施

任何工作在沒有監(jiān)督的情況下都得不到完美的執(zhí)行，所以水利工程建設(shè)單位必須建立保障體系來保證內(nèi)部控制機制的有效實施。監(jiān)督體系是指在制度實施過程中對執(zhí)行人員進行跟蹤和監(jiān)管，并對其的工作偏差進行不斷的糾正。獎懲體系所起的是輔助作用，對工作效果優(yōu)秀的部門和個人進行物質(zhì)和精神雙重激勵，形成榜樣效應(yīng)，調(diào)動員工的積極性。同時對違規(guī)者進行處罰，起到監(jiān)督和警示作用。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制體系的搭建是水利工程建設(shè)單位當(dāng)前所面臨的重大課題，做好內(nèi)控建設(shè)是保證單位在市場競爭中脫穎而出的有效手段。但是鑒于水利工程建設(shè)單位的特殊性質(zhì)，在進行內(nèi)控體系搭建時務(wù)必結(jié)合內(nèi)外部實際情況，同時進行科學(xué)的分析，找出內(nèi)控體系設(shè)計路徑，最終完成體系搭建，并輔以有效的保障體系，充分發(fā)揮內(nèi)控體系的作用。

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（作者單位：穆棱市奮斗水庫工程建設(shè)管理處）