譚興

摘要：現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要內(nèi)容，其管理質(zhì)量直接關(guān)系到了財務(wù)管理的效果?？梢哉f，企業(yè)一切財務(wù)管理工作都是以之為依托的，如項目開發(fā)、生產(chǎn)資本投資、費用的回收及支出、經(jīng)營資本的核算與流通等等。由此也可以得知，企業(yè)要提高財務(wù)管理水平，增強(qiáng)自身的綜合競爭力，就必須從現(xiàn)金流管理方面入手。文章淺析國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理現(xiàn)金流管理方面暴露出來的問題，并針對這些問題提出自己的看法和觀點，以供廣大企業(yè)參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流管理；戰(zhàn)術(shù)戰(zhàn)略；信息化

一、強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流管理的必要性的原因

自我國加入世界貿(mào)易組織之后，每年涌入我國的外資企業(yè)數(shù)以百計，我國企業(yè)一方面要應(yīng)對同行的競爭，另一方面還要與外企競爭，這大大增加了其預(yù)測財務(wù)風(fēng)險、核算財務(wù)成本以及開展財務(wù)內(nèi)控活動的難度。面對這種情形，企業(yè)所能做的就是盡快提升自己的現(xiàn)金流管理水平，這一財務(wù)管理活動能夠幫助企業(yè)經(jīng)營者掌握市場的發(fā)展趨勢，識別現(xiàn)在的財務(wù)風(fēng)險，以免企業(yè)資金鏈斷裂而陷入財務(wù)危機(jī)當(dāng)中。不僅如此，現(xiàn)金流管理還是企業(yè)制定財務(wù)風(fēng)險規(guī)避、控制和應(yīng)對方案的依據(jù)，企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)、選擇投資項目以及合作對象時只要以現(xiàn)金流管理數(shù)據(jù)為指導(dǎo)，就能夠巧妙地避開許多不必要的麻煩和風(fēng)險。

二、我國企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題與分析

（一）企業(yè)現(xiàn)金流財務(wù)管理意識的缺失

就我國大部分企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)管理工作而言，不少企業(yè)到目前為止還尚未意識到開展財務(wù)管理工作的重要性，甚至認(rèn)為這僅僅是一項簡單的記賬工作而已；也有一些企業(yè)在財務(wù)管理活動中將大量的精力放在了項目利潤、資產(chǎn)數(shù)目等內(nèi)容上，根本不了解財務(wù)管理活動的內(nèi)涵和本質(zhì)，自然不用說主動了解現(xiàn)金流通周期、現(xiàn)金流通狀況了?？偟膩碚f，我國企業(yè)在開展財務(wù)管理活動時普遍存在以下通病：（1）沒有用“一視同仁”的眼光看待現(xiàn)金流出和流入方面的管理，致使管理者一直未能有效地控制企業(yè)成本；（2）眼光過于短淺，過分重視眼前的蠅頭小利，限制了企業(yè)發(fā)展空間，尤其是在市場競爭日益激烈的當(dāng)今，企業(yè)現(xiàn)金日益縮水，這會在無形中減少企業(yè)的收入，使項目效益大打折扣；（3）管理理念過于落后，很多企業(yè)都沒有將現(xiàn)金流管理上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，這對其發(fā)展是極其不利的。

（二）企業(yè)現(xiàn)金流管理中信息化建設(shè)落后

在大數(shù)據(jù)時代下，信息化平臺的存在能對企業(yè)現(xiàn)金流管理起到了事半功倍的效果。只有在一個良好的現(xiàn)金流環(huán)境下，企業(yè)主才能對企業(yè)整體財務(wù)狀況了然于胸，并制定出有針對性的管理方案。但是，我國大部分企業(yè)都沒有這樣的意識，信息平臺的缺失導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)各部門無法共享財務(wù)信息，自然無法及時了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，這對于識別、控制和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險是相當(dāng)不利的，一旦出現(xiàn)風(fēng)險，就可能會面臨著慘重的損失。

（三）缺乏對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和承受能力的實際考慮

在企業(yè)財務(wù)管理活動中，企業(yè)資金的流通和使用管理占據(jù)著舉足輕重的地位。但是在這個復(fù)雜的社會中，很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)基本上沒有能力保障企業(yè)實際運營成本與預(yù)期成本完全相符，大部分企業(yè)在發(fā)展中會面臨著資金短缺，成本居高不下的問題，嚴(yán)重的甚至?xí)驗橘Y金鏈斷裂而不得不關(guān)門歇業(yè)。之所以會出現(xiàn)以上情形，主要還是因為企業(yè)沒有根據(jù)相關(guān)理論制定完善、可行的現(xiàn)金流預(yù)算方案，這自然無法發(fā)揮現(xiàn)金流管理對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)作用，也無法反映企業(yè)未來面臨的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)也就很容易陷入財務(wù)危機(jī)中。舉個例子，如果企業(yè)高估了自己當(dāng)前所持有的現(xiàn)金額，那么其在投資項目或是運營中就極易出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。此時企業(yè)才想起來開展現(xiàn)金流管理活動已無濟(jì)于事。

（四）沒有建立起科學(xué)的財務(wù)現(xiàn)金流管理預(yù)算機(jī)制

現(xiàn)金流管理活動的順利開展離不開預(yù)算管理工作的支撐，通常情況下，企業(yè)財務(wù)人員會對企業(yè)未來即將開展的工作、投資項目可能會消耗的成本進(jìn)行計算，以作為分配現(xiàn)金的依據(jù)，但在實踐當(dāng)中，不少企業(yè)基本上沒有這方面的意識，通常是等投資項目或是工作進(jìn)行到一半、缺少資金的時候才來計算成本，縮減成本，這使得預(yù)算管理完全行同需設(shè)，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致投資項目失敗，并因此而引發(fā)一系列的連鎖反應(yīng)，根本無法實現(xiàn)企業(yè)資金增值保值的目標(biāo)。然而，高效的現(xiàn)金流管理預(yù)算機(jī)制卻能夠讓企業(yè)實現(xiàn)資金的優(yōu)化分配，將資金用到該用的地方，這一方面可以使企業(yè)利用有限的資金達(dá)到某些目標(biāo)，同時也避免了項目或工作開展到一半?yún)s又缺乏資金的尷尬。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)現(xiàn)金流管理中的對策研究

（一）從戰(zhàn)術(shù)角度加強(qiáng)對現(xiàn)金流的管理與控制

戰(zhàn)術(shù)性現(xiàn)金流管理由流速和流量管理組成，兩者均與企業(yè)價值創(chuàng)造有密切的聯(lián)系，所以在進(jìn)行戰(zhàn)術(shù)性現(xiàn)金流管理方案的選擇時必須以企業(yè)的價值創(chuàng)造為衡量標(biāo)準(zhǔn)。第一，流量管理必須要保證企業(yè)擁有充足的流動資金，來應(yīng)付可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)，并且還要盡可能讓企業(yè)的閑暇資金降到最低，以免造成資金浪費。事實上企業(yè)的現(xiàn)金需求量在各個會計期中都會有所變化，所以很難給出準(zhǔn)確的數(shù)值。要想真正實現(xiàn)企業(yè)最大資金利用率，就必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的歷史經(jīng)驗來進(jìn)行現(xiàn)金持有量的估算，進(jìn)而確定出一個現(xiàn)金持有量范圍，若現(xiàn)金流量達(dá)到控制上限，此時使用現(xiàn)金買入有價證券；反之，若現(xiàn)金流量到控制下限，此次售出有價證券。這樣才能讓企業(yè)的現(xiàn)金持有量更加穩(wěn)定，從而實現(xiàn)對現(xiàn)金流量的科學(xué)管理。第二，現(xiàn)金流的流速管理是指提高企業(yè)的現(xiàn)金使用率。現(xiàn)金流流速的衡量標(biāo)準(zhǔn)通常為現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)期。為了進(jìn)一步提高現(xiàn)金流流速，我們需要進(jìn)一步減少現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)期。一般而言，企業(yè)可以采取一系列有效措施，來降低存貨周轉(zhuǎn)期，從而縮短應(yīng)收賬款回收期，并加大應(yīng)付賬款的遞延期。

（二）使用數(shù)據(jù)信息化現(xiàn)金流財務(wù)管理方式

隨著經(jīng)濟(jì)時代的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，這就要求各個企業(yè)必須提高自身的財務(wù)管理手段，來適應(yīng)時代的發(fā)展。使用現(xiàn)代化數(shù)據(jù)管理方式，來提高企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平，建立起信息化企業(yè)現(xiàn)金流管理方式，企業(yè)管理者應(yīng)充分充實數(shù)據(jù)信息化的建設(shè)。通過數(shù)據(jù)信息化現(xiàn)金流管理方式企業(yè)能夠真正意義上實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確分析、整合歸納和快速查找，提高了財務(wù)信息的處理和分析速度，強(qiáng)化了財務(wù)管理能力。企業(yè)在發(fā)展的過程中，不僅要重視先進(jìn)財務(wù)軟件的引進(jìn)工作，還需要加強(qiáng)專業(yè)信息化人才的培養(yǎng)，更加專業(yè)的人才隊伍才能夠更好地運用財務(wù)信息系統(tǒng)，進(jìn)一步提高現(xiàn)金流管理能力。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)對企業(yè)財務(wù)管理分析評價

企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平能夠充分反映出在某階段內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)運營狀況，也能夠體現(xiàn)出企業(yè)的盈利、市場開發(fā)以及風(fēng)險承受等方面的能力。企業(yè)管理者可以參考現(xiàn)金流管理數(shù)據(jù)，來掌握企業(yè)的生產(chǎn)資本流通情況，并且及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中的問題所在，并快速做出應(yīng)對措施，降低企業(yè)運營風(fēng)險。

（四）從戰(zhàn)略角度編制以價值創(chuàng)造為依據(jù)的現(xiàn)金流預(yù)算機(jī)制

企業(yè)資金運行由資金運用、資金分配和資金籌集組成，其具體變現(xiàn)形式是現(xiàn)金流的變動。從長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，企業(yè)會制定出以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的現(xiàn)金流預(yù)算方案，并通過對企業(yè)財務(wù)計劃的有效管理來提高經(jīng)營管理活動的效率，從而最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。現(xiàn)金流預(yù)算分為日常預(yù)算和現(xiàn)金流總預(yù)算，其中涉及到價值測評、反饋指標(biāo)等具體實施方案，并不能簡單地進(jìn)行預(yù)測，必須以價值創(chuàng)造為核心目標(biāo)進(jìn)行各項財務(wù)工作，并落實好企業(yè)的各項戰(zhàn)略方針。

四、結(jié)語

總的來說，隨著經(jīng)濟(jì)時代的不斷發(fā)展，各個企業(yè)必須想辦法提高自身的現(xiàn)金流財務(wù)管理能力，并且需要充分重視現(xiàn)金流管理過程中出現(xiàn)的問題，通過建立科學(xué)的企業(yè)現(xiàn)金流財務(wù)管理體系把現(xiàn)金流數(shù)據(jù)視為衡量企業(yè)財務(wù)管理水平的主要標(biāo)準(zhǔn)，憑借先進(jìn)的信息化現(xiàn)金流財務(wù)數(shù)據(jù)管理手段來有效提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，從而提升企業(yè)的市場競爭力。

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【作者單位：中航黎明錦西化工機(jī)械（集團(tuán)）有限責(zé)任公司】