崔強(qiáng)++張軍++崔煥++劉麗花

【摘 要】 2014年12月劉家義審計(jì)長(zhǎng)批評(píng)審計(jì)理論嚴(yán)重落后于實(shí)踐。因此，加強(qiáng)基層審計(jì)科研十分迫切。目前基層科研人員少、組織活動(dòng)少、科研成果少，其成因是科研時(shí)間成本高、交流平臺(tái)和激勵(lì)措施均較缺乏。建議高度重視基層科研、建設(shè)科研隊(duì)伍、拓寬交流渠道、提供適當(dāng)經(jīng)費(fèi)、加強(qiáng)與學(xué)研機(jī)構(gòu)交流，改善審計(jì)基層科研現(xiàn)狀。

【關(guān)鍵詞】 國(guó)家審計(jì)； 基層審計(jì)； 審計(jì)科研

中圖分類號(hào)：F239.22 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）09-0096-02

2011年，審計(jì)署出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)理論研究工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》），明確了審計(jì)理論研究工作的主要任務(wù)與基本原則[1]。2014年12月，在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第七屆會(huì)員代表大會(huì)上，劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出當(dāng)前審計(jì)理論嚴(yán)重落后于實(shí)踐。因此，立足實(shí)踐，加強(qiáng)審計(jì)理論研究十分迫切。與大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)相比，目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)在科研成果質(zhì)量、數(shù)量上均相形見(jiàn)絀。實(shí)務(wù)派與經(jīng)院派理論屬于審計(jì)理論體系的兩個(gè)方面，理應(yīng)并駕齊驅(qū)，互相促進(jìn)和補(bǔ)充，現(xiàn)在卻呈現(xiàn)跛腳狀態(tài)。本文在此剖析了原因，并提出了建議。

一、基層審計(jì)科研工作現(xiàn)狀

（一）參與科研人員少

目前縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)一線人員（不含后勤人員）一般為30名左右，地級(jí)市審計(jì)機(jī)關(guān)一般不超過(guò)百人。加上審計(jì)任務(wù)繁重，時(shí)間緊張，實(shí)際從事審計(jì)科研人員屈指可數(shù)。即使他們?cè)跀?shù)十年的審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)社會(huì)認(rèn)識(shí)已經(jīng)十分深刻，并積累了豐富經(jīng)驗(yàn)，形成了獨(dú)特的審計(jì)思路和方法，有著改進(jìn)審計(jì)工作或者進(jìn)一步完善國(guó)家治理機(jī)制體制方面的見(jiàn)解，也未去很好地總結(jié)，形成系統(tǒng)性理論。由于他們不參與審計(jì)科研，使寶貴資源在無(wú)形中流失。

（二）科研活動(dòng)舉辦少

以前省、市，甚至縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)每年，都要召開(kāi)一兩次審計(jì)學(xué)術(shù)論文交流會(huì)議。但近年來(lái)，由于種種客觀原因，地方審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)學(xué)會(huì)很少舉辦審計(jì)科研活動(dòng)。即使是全國(guó)性審計(jì)研討會(huì)議，時(shí)間都被壓縮到一天。這就使得審計(jì)學(xué)術(shù)交流缺少了可以依托的平臺(tái)，也減少了相互磨礪和接受專家指導(dǎo)的機(jī)會(huì)，無(wú)疑削弱了審計(jì)人員參與科研的動(dòng)力，導(dǎo)致基層審計(jì)機(jī)關(guān)只是根據(jù)上級(jí)文件要求，被動(dòng)地上報(bào)一定數(shù)量的審計(jì)論文，形式上完成任務(wù)而已。

（三）審計(jì)科研成果少

由于參與審計(jì)科研的基層人員較少，活動(dòng)又少，直接導(dǎo)致審計(jì)科研成果較少。如《審計(jì)研究》在2014—2015年度共刊登論文190篇。其中第一作者為地級(jí)市審計(jì)人員的7篇，僅占3.68%，縣級(jí)審計(jì)人員的則空白。第一作者為高等院校的137篇，占比72.11%，兩者對(duì)比鮮明。實(shí)務(wù)界論文數(shù)量太少直接導(dǎo)致大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)的原料匱乏，出現(xiàn)理論脫離實(shí)踐傾向難以避免。

二、基層審計(jì)科研現(xiàn)狀成因分析

（一）審計(jì)科研時(shí)間成本高昂

劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾指出“做好審計(jì)理論研究，要有耐得住寂寞、經(jīng)得住坐冷板凳的精神境界，要有衣帶漸寬終不悔的精神追求，要有十年磨一劍的堅(jiān)韌毅力，腳踏實(shí)地、不圖虛華、一絲不茍、刻苦鉆研，不斷積累廣博而精深的學(xué)識(shí)，才能修得成理論研究的正果，才能出得來(lái)扛鼎之作?！遍_(kāi)展審計(jì)科研所需時(shí)間和精力十分驚人，審計(jì)科研人員為此必須極大地克制個(gè)人欲望，犧牲大量娛樂(lè)和休息時(shí)間，同時(shí)協(xié)調(diào)兼顧好審計(jì)崗位工作、家庭生活。沒(méi)有堅(jiān)強(qiáng)毅力，就難以克服種種困難，取得滿意的科研成果。尤其是在當(dāng)前人性浮躁、追求享受的時(shí)代，高昂的成本不是每個(gè)人都能承受，吃苦耐勞精神不是人人具備?？梢哉f(shuō)這是基層審計(jì)人員較少參與科研的重要原因。

（二）論文交流發(fā)表平臺(tái)缺乏

科研論文闡述的是個(gè)人獨(dú)特的思想，渴望能夠發(fā)表并與他人交流，但除了如前所述審計(jì)學(xué)術(shù)交流研討活動(dòng)開(kāi)展很少外，目前論文在正式刊物發(fā)表較為困難。一是我國(guó)審計(jì)類雜志的論文承載量有限。比如《審計(jì)研究》是雙月刊，一年刊發(fā)不超百篇。二是部分地方審計(jì)雜志在10年前全面清理機(jī)關(guān)辦刊物過(guò)程中?？?，有的雖然改為內(nèi)部資料，但并不是理想的發(fā)表平臺(tái)。三是少數(shù)審計(jì)雜志對(duì)論文作者的學(xué)歷要求在研究生以上，這就使得基層審計(jì)人員論文根本沒(méi)有錄用機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，大部分基層審計(jì)人員文字寫作水平不高或研究方法不正確，也在很大程度上降低了審計(jì)論文的錄用率。

（三）審計(jì)科研激勵(lì)措施不夠

基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員因?yàn)樘幵谝痪€，時(shí)間緊、任務(wù)重，常常埋頭忙于工作。讓他們?cè)诠ぷ髦啵偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，撰寫理論文章，基層審計(jì)機(jī)關(guān)不要說(shuō)“重賞”，即使是一些基本的激勵(lì)措施也沒(méi)有。有的審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有建立審計(jì)科研機(jī)構(gòu)，有的即使建立也是形同虛設(shè)。相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)政策缺乏，如給予報(bào)銷版面費(fèi)、參考資料費(fèi)、參加學(xué)術(shù)會(huì)議的費(fèi)用，發(fā)放論文獎(jiǎng)金以及與職務(wù)晉升優(yōu)先考慮等。沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的激勵(lì)措施，審計(jì)科研收益性差（如今發(fā)放稿酬的刊物很少），審計(jì)人員沒(méi)有內(nèi)在動(dòng)力，積極性很難調(diào)動(dòng)，形不成濃厚的學(xué)術(shù)氛圍。因此，除了一些工資與職稱掛鉤的事業(yè)編制審計(jì)人員，為了通過(guò)高級(jí)審計(jì)師職稱資格評(píng)審，被動(dòng)撰寫和發(fā)表數(shù)量有限的審計(jì)論文，而平時(shí)自發(fā)撰寫論文的審計(jì)人員則很少。

三、推動(dòng)基層審計(jì)科研工作的建議

（一）高度重視基層科研工作

一要求真務(wù)實(shí)，從思想上把基層審計(jì)科研當(dāng)作一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工程。如同馬克思主義需與中國(guó)實(shí)踐相結(jié)合一樣，審計(jì)理論必須與中國(guó)國(guó)情和審計(jì)實(shí)踐結(jié)合在一起，才能真正指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，服務(wù)國(guó)家治理。沒(méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，理論研究就會(huì)淪為魏晉清談。二要完善審計(jì)科研管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，積極開(kāi)展審計(jì)科研活動(dòng)，改變一些地方審計(jì)科研基本有名無(wú)實(shí)的狀況。通過(guò)加強(qiáng)學(xué)術(shù)研究活動(dòng)，凝聚人心，促進(jìn)審計(jì)文化建設(shè)。不同的研究方法要兼收并蓄。三要根據(jù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作的特點(diǎn)，統(tǒng)一部署，制訂科研長(zhǎng)期規(guī)劃，設(shè)置審計(jì)科研課題，落實(shí)年度科研計(jì)劃。審計(jì)科研工作的開(kāi)展不因?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的變動(dòng)而變動(dòng)，不因領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人好惡而時(shí)興時(shí)廢。

（二）建設(shè)基層審計(jì)科研隊(duì)伍

一要選拔人員組建科研團(tuán)隊(duì)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出審計(jì)機(jī)關(guān)全員搞科研，但條件并不具備。畢竟有的人實(shí)際業(yè)務(wù)比較忙，無(wú)暇顧及；有的人天生不擅長(zhǎng)文字工作。但是縣市審計(jì)機(jī)關(guān)，按照5%的比例——這樣計(jì)算下來(lái)全國(guó)大約有3 000人，即挑選有興趣的人參與科研，應(yīng)不成問(wèn)題。二要加強(qiáng)審計(jì)科研業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。組織審計(jì)科研團(tuán)隊(duì)參加各類科研業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員在職進(jìn)修。如財(cái)經(jīng)專業(yè)出身的參加中文專業(yè)學(xué)習(xí)，以提高文字水平。三要適時(shí)邀請(qǐng)部分雜志社的編輯輔導(dǎo)審計(jì)人員學(xué)術(shù)論文寫作要領(lǐng)、主流研究方法，指明審計(jì)科研方向，以提高稿件質(zhì)量和命中率。四要對(duì)審計(jì)科研成果突出審計(jì)人員，應(yīng)適當(dāng)給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并在職務(wù)晉升和職稱聘用方面，給予優(yōu)先考慮。

（三）適當(dāng)提供科研活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

開(kāi)展審計(jì)科研活動(dòng)，經(jīng)費(fèi)保障不可或缺。2011年的《意見(jiàn)》就曾指出，“要根據(jù)審計(jì)科研工作需要，加大經(jīng)費(fèi)投入力度，并將科研經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算，為科研工作順利開(kāi)展提供財(cái)力支持和保障條件”。為此，一要編制審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。保證科研培訓(xùn)、訂閱雜志、購(gòu)買書(shū)籍資料、舉辦或參加論壇研討會(huì)以及上網(wǎng)查詢等必要費(fèi)用。沒(méi)有資料參考，孤陋寡聞，難以取得較大的科研成果。二要適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)審計(jì)期刊雜志的支持力度，增加對(duì)編輯人員工資和印刷成本的財(cái)政補(bǔ)助。有學(xué)者指出，即使在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的美國(guó)，學(xué)術(shù)期刊不收版面費(fèi)也是主流，政府給予期刊補(bǔ)助費(fèi)很高。地方審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)行省級(jí)統(tǒng)管以后，應(yīng)當(dāng)落實(shí)對(duì)審計(jì)期刊補(bǔ)助政策，促進(jìn)審計(jì)科研工作開(kāi)展。

（四）拓寬科研論文發(fā)表渠道

一要積極開(kāi)展各類學(xué)術(shù)審計(jì)研討活動(dòng)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)學(xué)會(huì)每年定期召開(kāi)論文研討交流會(huì)議，提升士氣，增強(qiáng)科研信心。二要擴(kuò)大目前主要審計(jì)期刊的容量。如審計(jì)署將《審計(jì)研究》雙月刊擴(kuò)為月刊。三要適當(dāng)增加審計(jì)期刊。創(chuàng)辦《國(guó)家審計(jì)》《預(yù)算審計(jì)》《政府審計(jì)》等國(guó)家級(jí)期刊，將現(xiàn)有省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料變?yōu)楣_(kāi)發(fā)行期刊。尤其是要在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、財(cái)經(jīng)院校云集的地區(qū)，適當(dāng)增加刊物，以促進(jìn)科研。同時(shí)，可以優(yōu)化版面設(shè)計(jì)，提高版面的文字容量。四要設(shè)定基層審計(jì)專門欄目，適當(dāng)錄用一線審計(jì)人員的論文?？刂破诳袛?shù)學(xué)模型形式的論文數(shù)量，減少數(shù)學(xué)計(jì)算占用大幅版面情形，適度壓縮論文字?jǐn)?shù)，從而給基層審計(jì)人員騰出一定的版面空間。

（五）加強(qiáng)與學(xué)研機(jī)構(gòu)交流合作

地方審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)交流合作。一要開(kāi)展與大學(xué)、科研究機(jī)構(gòu)定期交流活動(dòng)。通過(guò)雙方交流，一方面使基層審計(jì)人員吸收審計(jì)前沿理論，拓寬科研思路。另一方面讓經(jīng)院派學(xué)者感受到審計(jì)一線人員的辛酸苦辣，了解到當(dāng)前審計(jì)遇到的困難與迫切需要解決的問(wèn)題，避免科研理論淪為空談。二要適當(dāng)聯(lián)合開(kāi)展審計(jì)課題研究。國(guó)家、省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)部分審計(jì)課題科研組吸收基層一線審計(jì)人員，作為組員加入科研團(tuán)隊(duì)，促使產(chǎn)學(xué)研一體化。通過(guò)共同實(shí)施審計(jì)科研課題，不僅可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)院派與實(shí)務(wù)派相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，審計(jì)成果理論更加接地氣，且更有底氣——畢竟一線人員可以提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，而基層人員可藉此不斷提高科研水平。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 審計(jì)署.關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)理論研究工作的意見(jiàn)[A].