馬亞芬

摘 要：本文是針對工程項目共管賬戶管理問題的探討。筆者結合了自己的工作經(jīng)驗，首先介紹了工程項目共管賬戶的概念與作用，然后就實際項目建設中共管賬戶管理的一系列問題和對策作出了詳細的分析。

關鍵詞：建筑工程項目；共管賬戶；問題與對策

一、工程項目共管賬戶的概念及作用

（一）工程項目共管賬戶的概念

工程項目共管賬戶是指由建設單位和施工單位共同到指定的銀行去開設一個以施工單位為戶名的賬戶，然后雙方共同管理。其中，建設單位享有對該賬戶實施查詢的權利，施工單位每支付一筆款項都需要建設單位許可。因此，該賬戶的名義上雖然是施工單位，然而實際上是雙方共同持有的，銀行在管理過程中充當著第三方的角色。在雙方財務有爭議時，銀行可以托管管理，待得到具有法律效應的證據(jù)之后再依法將該賬戶的資產(chǎn)交付給擁有的一方。

（二）工程建設項目共管賬戶管理的作用

1.通過設置工程項目共管賬戶，可以最大限度地保障施工單位工程款及時到賬，有利于施工單位安排后續(xù)的施工進度計劃和各項工程管理工作。

2.在開設項目共管賬戶之后，對于建設單位來講，可以實現(xiàn)對施工單位的付款依據(jù)和流向的實時監(jiān)管，避免工程中的非法掛靠轉包和違規(guī)分包現(xiàn)象發(fā)生，同時可有效防止施工單位材料以次充好、偷稅漏稅及資金被挪用的問題。

二、工程項目共管賬戶管理中存在的問題

（一）跨行業(yè)費用審核難度大

施工單位屬于建筑企業(yè)，而建設單位可能是其它行業(yè)，業(yè)主方的工作和管理人員對于建筑行業(yè)缺乏專業(yè)知識和了解，再加上建筑單位本身計量單位復雜、材料規(guī)格和品牌種繁瑣，而且不同品牌的材料價格相差懸殊，這些因素都給建設單位的審核人員增加了難度。財務人員面對紛亂復雜的票據(jù)信息，難以辨別其真實性和支付的合理性。

（二）施工單位資金壓力較大

工程項目共管賬戶管理系統(tǒng)一般都采用費用報銷制度，雖然有時候建設單位會提前預付一部分工程款，但在實際的項目建設過程中，由于增加了費用審核流程，而且審核程序通常復雜、漫長，這樣就導致了大部分的工程費用都需要施工單位來承擔。而一旦承接項目的施工單位資金實力有限，或者在施工中臨時變故導致的資金鏈緊張，都有可能導致工程無法順利進行。而此時，施工單位針對各材料設備供應商往往會采取賒賬的形式來推動工程運轉，這樣就無法取得正式的材料設備發(fā)票，并且施工單位還需要建設單位墊付資金，容易出現(xiàn)拼湊票據(jù)的亂象。

（三）資金支付申請資料不規(guī)范

施工單位和建設單位分屬于不同的行業(yè)，在企業(yè)規(guī)模、管理制度以及管理模式上難免會存在著很大的差異。尤其是對于規(guī)模較小的企業(yè)來講，其自身財務管理較為混亂，許多企業(yè)對于公共賬戶管理的嚴肅性認識程度不夠，這樣就容易導致施工單位在提交資金支付申請資料時格式不夠規(guī)范。例如，有的施工企業(yè)為了節(jié)約成本，在采購材料時沒有通過正常途徑采購，無法索取正規(guī)發(fā)票，還有的企業(yè)在材料加工時多采用普通收據(jù)來充當支付憑證。這樣，業(yè)主一方的財務部門根據(jù)自己企業(yè)內的財務制度來對這些票據(jù)進行審核時，就常常會和施工單位發(fā)生爭執(zhí)，進而增加了審核的成本，影響了工程項目的建設效率。

三、優(yōu)化共管賬戶管理的主要對策

（一）完善制度建設

首先，在公管賬戶的開戶行選擇時，應盡可能地選擇與建設單位關系良好的銀行，這樣可以利用銀行的資源來加強監(jiān)控，從而降低資金的風險。其次，在工程項目實施之前，應充分強調共管賬戶管理的嚴肅性以及雙方的職責和權利所在。而到了項目實施過程中，則需要加強建設單位和施工單位之間就共管賬戶信息的交流與溝通工作，要求施工單位嚴格執(zhí)行工程項目的投資管理規(guī)定，遵循建設單位就工程項目管理提出的一系列程序，并且嚴格遵循預算、合同、費用支付、驗收及結算等規(guī)定。最后，對于監(jiān)控過程中出現(xiàn)的問題，各監(jiān)管部門應當加強溝通，及時交流，針對業(yè)務流程中不合理的地方及時梳理，并且通過制度的修改和完善來保障監(jiān)督和管理工作的有序開展。

（二）加強分類監(jiān)控管理

工程投資項目一般是指企業(yè)在辦公、經(jīng)營、生產(chǎn)、科研和多元化領域內的固定資產(chǎn)投資項目和信息化建設項目。固定資產(chǎn)投資項目可分為基建項目、整體改造項目和技術改造項目。在實際的項目建設過程中，建設單位應當充分聽取施工單位的意見，結合施工中出現(xiàn)的具體問題與不同類別的項目性質，分類制定監(jiān)管辦法，進而有所側重地予以監(jiān)管。例如，施工項目中的建筑安裝工程重點主要在建筑材料的數(shù)量和質量上，設備采購的監(jiān)管重點則在設備的檢測驗收與數(shù)量上。然后再根據(jù)款項分屬預算預付款、稅款、材料設備款、勞務款以及零星采買、其它費用等類別明確上傳監(jiān)管系統(tǒng)資料規(guī)范要求，從而形成一整套詳細的配套管理制度。

（三）強化過程監(jiān)管

建設單位應加強項目的現(xiàn)場監(jiān)管力度，明確現(xiàn)場管理人員的職責和權限所在，在現(xiàn)場監(jiān)管時要重點對各類原材料的廠家、規(guī)格、品牌、數(shù)量以及種類等方面組織人員做好嚴格的驗收工作，并加強材料的出入庫登記管理，并且定期檢查材料設備的檢測過程監(jiān)督和記錄。另外，施工單位在項目建設過程中一旦提出了共管賬戶的付款申請，監(jiān)理部門作為第三方監(jiān)管機構需要在第一時間就工程量、工程質量等問題提出審核意見，為建設單位評估提供依據(jù)。而建設單位中的財務等管理部門，則需要重點就共管賬戶款項支出的手續(xù)是否齊全、憑據(jù)是否真實有效，各類款項是否合理、合規(guī)等問題進行嚴格的審核與監(jiān)管。

四、結語

共管賬戶是工程項目財務管理過程中的一項重要工作，做好工程建設共管賬戶的管理，不僅需要加強各部門的協(xié)調與配合，而且還需要做好分類監(jiān)管措施，對于各項工程款有選擇、有目的逐一進行核對，從而全面提高共管賬戶財務管理監(jiān)控水平。（作者單位：云南省煙草煙葉公司）

參考文獻：

[1] 張瑛.淺議工程項目共管賬戶管理中的難點及對策[J].財經(jīng)論壇，2014年第1期。

[2] 曾萬生.淺談企業(yè)工程建設項目共管賬戶財務管理工作[J].中國外資，2012年4月（下旬刊）。