殷學(xué)遠(yuǎn)

摘 要 商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)建模思路就是對(duì)數(shù)據(jù)篩選規(guī)則進(jìn)行確定，主要建模思路包含審計(jì)跟蹤模型、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的建模、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制建模、重大風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題事項(xiàng)的分析模型以及電子交易的軌跡模型，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)建模便于銀行高層領(lǐng)導(dǎo)者充分了解銀行發(fā)展情況，從而做出有效的決策。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 計(jì)算機(jī)模型

中圖分類(lèi)號(hào)： F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

0前言

我國(guó)商業(yè)銀行數(shù)據(jù)庫(kù)中有著海量數(shù)據(jù)，每一天至少有上萬(wàn)筆的業(yè)務(wù)。因此，如何有效開(kāi)展商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的工作，是當(dāng)下商業(yè)銀行首要考慮的問(wèn)題，這就需要進(jìn)行商業(yè)銀行的內(nèi)部設(shè)計(jì)建模，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)展。

1建模的思路

1.1電子交易的軌跡模型

電子交易的建模思路如下：根據(jù)某一個(gè)起點(diǎn)的數(shù)據(jù)對(duì)其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行追查，例如發(fā)放貸款時(shí)，需要確認(rèn)數(shù)據(jù)正確性。通常情況下電子交易的軌跡模型主要適用于大金額客戶(hù)，例如：某中小型企業(yè)的貸款客戶(hù)甲，向工商銀行貸了1000萬(wàn)人民幣，用多筆轉(zhuǎn)賬的方式轉(zhuǎn)到個(gè)人的用戶(hù)A，金額高達(dá)500萬(wàn)人民幣，A把500萬(wàn)人民幣轉(zhuǎn)到某一個(gè)礦山用戶(hù)。通過(guò)調(diào)查可知這個(gè)中小型企業(yè)實(shí)際的控制人是A，A把部分貸款資金挪用用到某礦山進(jìn)行投資，導(dǎo)致資金用途發(fā)生改變。而這個(gè)過(guò)程會(huì)被銀行系統(tǒng)中的計(jì)算機(jī)記錄下來(lái)，其中包含1000萬(wàn)人民幣的發(fā)放記錄、轉(zhuǎn)到A賬戶(hù)的500萬(wàn)人民幣、500萬(wàn)人民幣轉(zhuǎn)到某礦山的轉(zhuǎn)賬記錄，而這些數(shù)據(jù)記錄過(guò)程會(huì)構(gòu)成信貸的資金流向電子交易的軌跡。

此外，個(gè)人信貸進(jìn)入到資本市場(chǎng)的批量模型設(shè)計(jì)思路如下：相關(guān)監(jiān)測(cè)用戶(hù)需要嚴(yán)格觀察關(guān)系人基金賬戶(hù)、證券、貸款賬號(hào)與客戶(hù)本人信息發(fā)放時(shí)，發(fā)放貸款以后，賬戶(hù)資金變化的情況。若發(fā)現(xiàn)以上例子的情況，可能是因?yàn)榭蛻?hù)使用貸款的資金進(jìn)行基金與證券投資。而且資金有沒(méi)有被挪用、資金有沒(méi)有流入股市，銀行客戶(hù)和銀行人員間有沒(méi)有不正當(dāng)資金往來(lái)，都能夠通過(guò)電子的交易模型查找疑點(diǎn)。

1.2內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)模型

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制比較復(fù)雜，例如：不相容的崗位設(shè)置與授權(quán)控制等。例如：個(gè)人貸款，個(gè)人貸款主要包含受理貸款——審核貸款——審批貸款——放款抵押——售后服務(wù)五個(gè)流程。此外，不相容的崗位主要包含售后服務(wù)的崗位、受理貸款崗位、檔案的管理崗位、調(diào)查貸款崗位、管理押品的崗位、錄入信息崗位、發(fā)放貸款崗位與貸款簽約的崗位等。商業(yè)銀行內(nèi)部控制模型可以對(duì)授權(quán)事項(xiàng)與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制審計(jì)著重于評(píng)價(jià)與審計(jì)執(zhí)行情況，具體如下：

例如：?jiǎn)T工假期時(shí)間內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型。也就是在系統(tǒng)內(nèi)部提取操作員活躍的日期，再?gòu)钠髽I(yè)人力資源的系統(tǒng)中獲取工作人員休假的記錄，然后將兩者進(jìn)行匹配，這樣可以查找休假期間操作員活躍情況。而在過(guò)去檢查過(guò)程中，容易發(fā)現(xiàn)雖然大部分員工休假，但操作員號(hào)依然被使用，表明操作員號(hào)被其他人使用，這種情況也叫作內(nèi)部控制的違規(guī)。

1.3跟蹤審計(jì)的模型

跟蹤審計(jì)的模型也叫作觸發(fā)式模型，這種模型的設(shè)計(jì)過(guò)程比較簡(jiǎn)單，需要設(shè)定相關(guān)閾值，如果實(shí)際數(shù)值大于該值，該模型可以自動(dòng)地歸為審計(jì)的對(duì)象，這樣便于審計(jì)的跟蹤。例如：集中采購(gòu)和審計(jì)流程的系統(tǒng)之間需要建立數(shù)據(jù)的連接，這樣采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)可以及時(shí)將數(shù)據(jù)發(fā)送到審計(jì)系統(tǒng)，一旦采購(gòu)表大于特定金額，會(huì)自動(dòng)地審計(jì)的工作單，然后通過(guò)相關(guān)人員對(duì)審計(jì)進(jìn)行跟蹤。

1.4審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的建模

按照審計(jì)經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建計(jì)算機(jī)的模型，例如：教育儲(chǔ)蓄的合規(guī)模型，因?yàn)榻逃齼?chǔ)蓄沒(méi)有利息稅，一些經(jīng)營(yíng)部門(mén)為了少交稅或者是完成存款的任務(wù)，經(jīng)常給開(kāi)戶(hù)年齡達(dá)不到的人員設(shè)立教育儲(chǔ)蓄的賬戶(hù)。這就需要審計(jì)人員通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)來(lái)分析以上情況，具體如下：

（1）將個(gè)人存款的明細(xì)賬調(diào)集在一起。

（2）嚴(yán)格篩選科目，通常所選科目是教育儲(chǔ)蓄的存款。

（3）在類(lèi)型的判斷結(jié)束以后，需要根據(jù)位置情況提前相應(yīng)數(shù)據(jù)，并獲取客戶(hù)出生的日期。

（4）對(duì)開(kāi)戶(hù)年齡進(jìn)行判斷。

（5）對(duì)開(kāi)戶(hù)年齡合規(guī)性進(jìn)行判斷。

1.5重大風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題事項(xiàng)的分析模型

在審計(jì)商業(yè)銀行案件中可以發(fā)現(xiàn)，在分析事件數(shù)據(jù)時(shí)，需要把數(shù)據(jù)特征作為篩選的條件。例如：在2013年模式一個(gè)銀行在自行檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，購(gòu)房貸款房屋他項(xiàng)權(quán)證沒(méi)有入庫(kù)，證明在錢(qián)貸出去時(shí)，沒(méi)有對(duì)抵押擔(dān)保進(jìn)行落實(shí)。在進(jìn)一步追查后發(fā)現(xiàn)，某公司職工相關(guān)住房貸款一共有90筆，且涉及金額高達(dá)4個(gè)億。主要問(wèn)題在于一些使用他人身份證進(jìn)行貸款；部分貸款方貸款抵押不真實(shí)。在分析數(shù)據(jù)特征時(shí)發(fā)現(xiàn)，房屋權(quán)證的狀態(tài)是未入庫(kù)，而貸款的狀態(tài)是已發(fā)放。其中，具體模型如下：

（1）疑似假個(gè)貸的模型一：該模型是沒(méi)有將抵押落實(shí)的模型，其比較簡(jiǎn)單，篩選的條件是房屋權(quán)證狀態(tài)未入庫(kù)、貸款的狀態(tài)已發(fā)放。

（2）疑似假個(gè)貸的模型二：同質(zhì)模型下不同貸款對(duì)賬單的地址、聯(lián)系電話(huà)等一致，這種情況比較反常。設(shè)計(jì)這個(gè)模型，可以方便銀行管理者對(duì)比貸款數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)假個(gè)貸的問(wèn)題。

2總結(jié)

綜上所述，為了方便商業(yè)銀行管理，銀行需要建立流程管理與計(jì)算機(jī)的輔助審計(jì)體系。計(jì)算機(jī)輔助模型是開(kāi)放式的平臺(tái)，需要充分集中全員智慧，確保計(jì)算機(jī)輔助模型與商業(yè)銀行發(fā)展相適應(yīng)。建立商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)模型，可以方便銀行高層管理者充分了解銀行發(fā)展情況，從而做出正確的決策，促進(jìn)銀行發(fā)展與進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

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