□王彥平 鄧琨

(蘭州財經(jīng)大學(xué)甘肅蘭州730020)

《稅收理論與實務(wù)》課程的改革與探索
——以蘭州財經(jīng)大學(xué)為例

□王彥平 鄧琨

(蘭州財經(jīng)大學(xué)甘肅蘭州730020)

隨著改革開放的不斷推進(jìn)，中國稅制建設(shè)和改革取得了巨大進(jìn)步。近幾年來，為了滿足進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，國內(nèi)稅制正在進(jìn)行較為深入的改革，涉及稅收立法、稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整、稅收制度設(shè)計等等。本文以蘭州財經(jīng)大學(xué)為例，對《稅收理論與實務(wù)》課程的改革進(jìn)行探索，旨在將不斷更新的稅法知識更好的傳授給學(xué)生，改革教學(xué)模式，提高教學(xué)質(zhì)量。

稅制；改革；稅收理論

1 課程概述

稅收無論對國家還是個人都十分重要。《稅收理論與實務(wù)》是傳統(tǒng)稅收理論與稅收實踐相結(jié)合的課程，是一門實務(wù)技能性極強(qiáng)的課程，是與社會生活息息相關(guān)的課程。它的專業(yè)性、理論性極強(qiáng)。該課程包含了兩大部分：稅收理論和稅收實務(wù)。

2 課程的重要性

從企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動來看，不論是采購或是銷售，不論是生產(chǎn)經(jīng)營或是投資，都離不開稅收。通常，學(xué)習(xí)這門課程的學(xué)生都是作為未來的會計從業(yè)人員和稅收部門以及財政部門的工作的人員，稅收理論知識的學(xué)習(xí)對于這些專業(yè)的學(xué)生的重要性不言而喻，他們應(yīng)當(dāng)且必須學(xué)好《稅收理論與實務(wù)》這門課程。由于這門課程不同于一般的理論課程，它還注重實踐環(huán)節(jié)，在對應(yīng)用實務(wù)型人才的培養(yǎng)計劃中應(yīng)被作為核心課程進(jìn)行安排。通過這門課程的理論和實踐雙教學(xué)，一方面應(yīng)當(dāng)使學(xué)生了解并理解稅收的現(xiàn)行稅制及其原理，另一方面也應(yīng)當(dāng)使學(xué)生掌握各稅種的具體規(guī)定和計算方法。在教學(xué)實踐中，學(xué)生普遍反映這門課程不好學(xué)，甚至于某些老師也曾反映這門課程不好教，究其原因，莫過于實踐環(huán)節(jié)的復(fù)雜性和難以歸納性，但是作為培養(yǎng)應(yīng)用實務(wù)型人才的核心課，這門課程應(yīng)當(dāng)也必須讓學(xué)生學(xué)好。因此在對該門課程的特點、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等方面進(jìn)行認(rèn)真思考和細(xì)心總結(jié)的基礎(chǔ)上，多結(jié)合實踐，將理論和實踐辯證統(tǒng)一起來，用理論指導(dǎo)實踐，再用實踐來理解和檢驗理論知識，從而將稅收理論和實務(wù)真正結(jié)合起來。

3 課程教學(xué)現(xiàn)狀

在蘭州財經(jīng)大學(xué)，這門課程僅針對財政學(xué)和稅收學(xué)兩個本科專業(yè)開設(shè)成為必修課，這兩個專業(yè)每一級共有四個班，學(xué)生200左右，開設(shè)率很低。每周四課時，每學(xué)期總共72課時，就目前的稅收法律制度來看，內(nèi)容較多，課時遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，教師授課也是主要講解幾個主體稅種，不能講解全部稅種，其他稅種沒有時間展開去講述，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足學(xué)生對稅收知識的全面學(xué)習(xí)要求。另外，作為稅收，在當(dāng)前任何一個國家，都是政府重要的收入來源。同時，任何企業(yè)和個人的經(jīng)濟(jì)活動都離不開稅收的調(diào)節(jié)，但作為財經(jīng)類大學(xué)，無論經(jīng)濟(jì)還是管理專業(yè)都沒有這門課作為專業(yè)基礎(chǔ)課開設(shè)甚為遺憾。1

3.1 從學(xué)生角度

3.1.1 學(xué)生主體地位欠缺，實踐機(jī)會少，不能理論聯(lián)系實際。面對教學(xué)對象為應(yīng)用型高校的學(xué)生，就要著重培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用性和技能性。但《稅收理論與實務(wù)》課程教學(xué)存在重理論輕實踐，重課內(nèi)輕課外的問題。學(xué)生在教學(xué)中的主體地位不突出，參與社會實踐機(jī)會少，缺乏對企業(yè)和社會的了解，書本上學(xué)到的理論知識不能及時地在實踐中檢驗。導(dǎo)致學(xué)生不能深入理解我國稅收理論在實踐領(lǐng)域的新制度、新思想、新觀念、新方法，造成學(xué)校教學(xué)與社會實際應(yīng)用脫節(jié)。

3.1.2 財稅專業(yè)學(xué)生就業(yè)困難，學(xué)習(xí)自主性欠缺，學(xué)習(xí)積極性不高。學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性不高主要是由以下幾方面的原因?qū)е碌模海?）《稅收理論與實務(wù)》這門課程在涉及從納稅義務(wù)，征稅權(quán)力到稅款的繳納與征收整個過程中，學(xué)生沒有實踐操作的機(jī)會，感到非?？菰?，其主動性很難調(diào)動起來；（2）由于稅法與其他專業(yè)課程，尤其是會計學(xué)等專業(yè)聯(lián)系緊密。任何一門相關(guān)課程沒有掌握好，都會影響學(xué)生學(xué)習(xí)，即使學(xué)過稅法之后，遇到涉稅業(yè)務(wù)，在會計上仍然不會處理。學(xué)習(xí)難度較大導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)積極性減弱；（3）傳統(tǒng)的教學(xué)方法主要是采用教師講授和學(xué)生被動接受的方法，過于單一和呆板，整節(jié)課堂都是“教師單一灌輸式講解、學(xué)生流水式記”的形式。學(xué)生只是充當(dāng)“搬運工”的角色，并沒有投入課堂，致使學(xué)生學(xué)習(xí)沒有主動性和積極性，產(chǎn)生惰性，沒有獨立思考，創(chuàng)新解決問題的能力。

3.2 從學(xué)校角度

3.2.1 課程開課率低，受眾面窄。我校這門課程只是財政學(xué)和稅收學(xué)兩個本科專業(yè)開設(shè)成為必修課，這兩個專業(yè)每一級共有四個班，學(xué)生200左右，開設(shè)率很低。一周僅四課時，每學(xué)期總共72課時，就目前的稅收法律制度來看，變化快，內(nèi)容較多，課時遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，教師授課也是主要講解幾個主體稅種，不能估計全部稅種，很多稅種沒時間展開講述，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足學(xué)生對稅收知識的全面學(xué)習(xí)。

3.2.2 缺少校內(nèi)實驗室、實習(xí)基地建設(shè)有待加強(qiáng)。目前，學(xué)校并沒有專門針對稅收課程的校內(nèi)實驗室，學(xué)生無法即時進(jìn)行模擬操作，學(xué)校的實習(xí)基地有待加強(qiáng)提高。對內(nèi)增加經(jīng)費，建立比較健全的稅收模擬實驗室；對外，學(xué)校、學(xué)院共同利用各種資源，開辟建設(shè)校外基地——各級財政局、稅務(wù)局、企事業(yè)單位等。

3.3 從教師角度

3.3.1 師資匱乏，教學(xué)團(tuán)隊薄弱。我校地處西北，由于受到地域以及經(jīng)濟(jì)條件的制約，人才引進(jìn)十分困難。對教師的培養(yǎng)主要靠內(nèi)部教師培訓(xùn)，這就存在局限性。使得師資力量薄弱。

3.3.2 教學(xué)方法陳舊。目前。教學(xué)方法主要是依靠老師講理論，學(xué)生被動記筆記的方式，授課方式陳舊，缺乏創(chuàng)新意識。教學(xué)與實踐脫節(jié)，很多老師備課也只停留在表面，并未與實踐案例相結(jié)合，一方面是由于老師本身沒有過多的實踐經(jīng)驗。另一方面也是由于受課時的限制，沒有更多的時間留給實踐環(huán)節(jié)。

4 課程教學(xué)改革途徑選擇

4.1 重視實踐教學(xué)，強(qiáng)化學(xué)生實踐能力

《稅收理論與實務(wù)》是一門系統(tǒng)反映稅收政策、制度和管理內(nèi)容的課程，是一門兼有專業(yè)性、實踐性、技術(shù)性、時效性于一體的多重復(fù)合型法學(xué)課程，這就決定了其教學(xué)內(nèi)容的實用性和可操作性。首先，可以根據(jù)該課程實用性的特點，引入案例法教學(xué)。選取與課程內(nèi)容密切相關(guān)的教學(xué)實例，將涉及稅收及相關(guān)稅法的具體案例穿插在理論教學(xué)中，理論與實踐相結(jié)合，深化學(xué)生對基礎(chǔ)知識、基本理論的理解，提高學(xué)生將專業(yè)知識應(yīng)用于實踐的能力，避免學(xué)生的理論知識與社會實際要求的嚴(yán)重脫節(jié)。使學(xué)生充分了解和掌握我國稅收理論在實踐領(lǐng)域的新制度、新思想、新觀念、新方法；其次，安排學(xué)生到稅務(wù)部門實習(xí)，與有關(guān)企業(yè)合作，建立校外實習(xí)基地，讓學(xué)生身臨其境的感受稅收征收及繳納過程。將課堂內(nèi)的理論向課堂外的實踐延伸，做到“第一課堂”與“第二課堂”有效結(jié)合。

4.2 改變教學(xué)方式，提高學(xué)生積極性

希臘哲學(xué)家柏拉圖曾說過:“興趣是好的老師”。興趣對學(xué)生的學(xué)習(xí)有著神奇的驅(qū)動作用，能變無效為有效，化低效為高效。提高學(xué)生學(xué)習(xí)積極性可以從以下幾個方面入手：

首先，建立稅收實驗室，學(xué)生可以方便及時有效地把課堂所學(xué)稅收理論知識應(yīng)用于實踐，直接將稅制知識與稅收管理實踐對接。既可以解決實踐性教學(xué)不足的問題，又可以提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。使所學(xué)知識得以鞏固、加深理解，強(qiáng)化了實踐操作能力。

其次，設(shè)計實際業(yè)務(wù)討論課，可以由老師整理相關(guān)實例，也可以由學(xué)生搜集相關(guān)案例進(jìn)行討論與交流，形成老師學(xué)生間的良性互動。將實例所要揭示的內(nèi)容層層展開，然后通過實踐和習(xí)題加以驗證和鞏固，整個過程是螺旋式的周而復(fù)始，在這個循環(huán)過程中，將充分調(diào)動學(xué)生積極參與，加深所學(xué)知識的理解，由被動接受學(xué)習(xí)變?yōu)橹鲃油度藢W(xué)習(xí)。

第三，開設(shè)相關(guān)配套課程。稅務(wù)離不開財務(wù)，在征稅納稅過程中計算納稅額時，不可避免的會涉及會計相關(guān)知識。開設(shè)會計等相關(guān)課程的必要性不言而喻，可使學(xué)生全方位地了解《稅收理論與實務(wù)》，同時也可以降低學(xué)習(xí)難度，提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。

4.3 提高《稅收理論與實務(wù)》開課率，同時增加學(xué)生實習(xí)、實踐機(jī)會

目前，我?！抖愂绽碚撆c實務(wù)》的開課率較低。經(jīng)管類專業(yè)的學(xué)生在以后的工作中都會接觸到稅收。僅對財政和稅務(wù)專業(yè)的學(xué)生開設(shè)這門課程是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，經(jīng)管類專業(yè)的學(xué)生都應(yīng)該具備相應(yīng)的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)。因此，經(jīng)管類專業(yè)的學(xué)生都應(yīng)將這門課程作為必修課開設(shè)。

針對學(xué)生缺乏實際操作機(jī)會的現(xiàn)狀，對內(nèi)，學(xué)校應(yīng)增加相關(guān)經(jīng)費，建立比較健全的稅收模擬實驗室，以便學(xué)生在校內(nèi)進(jìn)行實踐操作，；對外，學(xué)校、學(xué)院共同利用各種資源開辟建設(shè)校外基地——各級財政局、稅務(wù)局、企事業(yè)單位等，為學(xué)生提供更多的實習(xí)機(jī)會，為他們?nèi)蘸笞呦蚬ぷ鲘徫惶峁﹫詫嵉幕A(chǔ)。

4.4 加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)，形成合理教師梯隊

在課程的教學(xué)過程中：一方面可以邀請稅務(wù)和企業(yè)實踐部門的業(yè)務(wù)骨干定期為學(xué)生作實踐知識講解，同時鼓勵學(xué)生將自己關(guān)于實際操作的疑惑向業(yè)務(wù)骨干咨詢并獲得解答，與傳統(tǒng)的理論授課相結(jié)合，將理論盡量多的運用到實際中。另一方面，學(xué)校可以利用假期組織年青教師和骨干教師到稅務(wù)部門和相關(guān)企業(yè)進(jìn)行掛職鍛煉，讓他們學(xué)習(xí)最新的業(yè)務(wù)實踐知識，提高實踐操作能力，縮短課堂與實踐部門的距離。

結(jié)束語

《稅收理論與實務(wù)》這門課與國家政策財稅改革息息相關(guān)，一方面任課老師要積極關(guān)注財稅政策，融會貫通，不斷深化教學(xué)改革，加強(qiáng)課程建設(shè)，努力將該課程打造成精品課程；另一方面，對傳統(tǒng)的教學(xué)方法進(jìn)行改進(jìn)，更加注重理論與實踐的辯證統(tǒng)一，學(xué)校、學(xué)院要高度重視，積極整合校內(nèi)外的教學(xué)資源，搭建各種實踐平臺，為學(xué)生提供更好的教學(xué)氛圍與環(huán)境，同時各方面應(yīng)給予更多的關(guān)注與支持，使得課程改革順利進(jìn)行。

[1]李芳.案例教學(xué)法在中國稅制課程教學(xué)中的應(yīng)用[J].山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報,2011(3):132.

[2]趙恒群.稅法教學(xué)問題研究[J].東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報, 2007(1):89.

[3]袁敬,代彬.“工程項目管理”課程教學(xué)改革研究[J].科技文匯,2011(5):40.

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1004-7026（2016）15-0113-02

F275-4;G642

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.15.086

本文系2016年度蘭州財經(jīng)大學(xué)教改項目（基于卓越管理人才的《稅收理論與實務(wù)》改革研究）（項目立項號：LJY201605）。

王彥平（1978-），男，甘肅武都人，講師，研究方向為稅收理論與政策。