何勝華

摘要：所謂稅收籌劃亦即是納稅籌劃，其代表著在國家的稅收法規(guī)與政策允許范圍之內(nèi)，關(guān)于籌劃經(jīng)營、投資融資以及理財一類的活動，進行稅收籌劃最重要的目的就在于稅收負擔(dān)的減輕，從而令成本得到降低，也或得更多的利益與利潤。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè) 基本思路

隨著科學(xué)與信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟進步巨大，而相應(yīng)的，市場其競爭環(huán)境也變得更加激烈，而社經(jīng)濟主體其創(chuàng)造利率卻在不斷減少，甚至在長期經(jīng)營當(dāng)中有盈利不停減少的情況出現(xiàn)。卻也隨著經(jīng)濟長期的進步，相關(guān)的稅法標(biāo)準(zhǔn)得到了健全，同時令企業(yè)在進行經(jīng)營管理的時候必須面對更多稅收問題。因此，企業(yè)做大科學(xué)的稅收籌劃就變得尤為重要。

一、關(guān)于企業(yè)稅收籌劃及其基本思路

（一）概念與特征

要進行稅收籌劃，合法性是必要的前提，并且它的目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)應(yīng)該保持一致。一般來說，稅收籌劃擁有合法性、前瞻性、綜合性三個特征。稅收籌劃的合法性，意味著其一定得遵守相關(guān)法律法規(guī)才行，并且要把明確的法律條例作為基礎(chǔ)與依據(jù)，從而在允許的范圍內(nèi)完成相關(guān)工作，還需要體現(xiàn)稅收政策的導(dǎo)向才行。稅收籌劃的前瞻性，意味著其是具有一定預(yù)見性的。

稅收籌劃對企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、投資融資等活動做到相關(guān)設(shè)計，相關(guān)的規(guī)劃以及設(shè)計安排就必須到位。和其他的義務(wù)相比，納稅義務(wù)是存在滯后性的。是以，如果出現(xiàn)了經(jīng)營活動，需要交納的稅額就確定下來了，那么這個時候進行稅收籌劃是不存在現(xiàn)實意義的。稅收籌劃的綜合性，其依據(jù)在于相關(guān)稅法規(guī)定，而不同稅基之間是可能存在關(guān)聯(lián)的，甚至其中一種稅基的縮減也能夠影響到其他稅種稅基出現(xiàn)增大的情況，某納稅期限內(nèi)繳納稅款少，那么別的納稅期限可能就繳納稅款多。是以，應(yīng)該注重整體稅負輕重，并且避免當(dāng)稅負降低的時候出現(xiàn)銷售和利潤下降程度超出節(jié)稅收益的情況。

（二）基本思路

關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的基本思路，首先在于課稅基礎(chǔ)的縮小。實現(xiàn)課稅基礎(chǔ)的縮小，能夠讓應(yīng)納稅額也得到減少，更能夠與較低稅率相適應(yīng)，從而讓雙重的減稅效果得到實現(xiàn)。如果說讓各項收入都實現(xiàn)最小化，那么在稅法其允許的范圍以及限額當(dāng)中，就應(yīng)該讓各項成本相關(guān)費用實現(xiàn)最大化。其次是較低稅率的適用，不同的稅法往往存在不同的稅率，而累積稅率與稅目是節(jié)稅效果最好的辦法。再則是納稅期限的延緩。對于企業(yè)而言，資金是存在時間價值的，如果能夠?qū)⒓{稅期限延緩，那么就等于能夠享受到無息貸款相關(guān)利益。通常情況下，應(yīng)納稅款其期限越長就能夠有越大的利益獲得。最后是關(guān)于于所得年度的合理歸屬。為此，可以借助于收入成本以及損費等來實現(xiàn)增減或者是分攤，只是這也需要能夠做到銷售形成的正確預(yù)測以及各項費用的正確支付。企業(yè)的獲利趨勢同樣應(yīng)該掌握，從而做到科學(xué)合理的安排，獲得更多的利益。

二、企業(yè)稅收籌劃的方法

（一）關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的設(shè)立

企業(yè)理財中的一個重要內(nèi)容就在于稅收籌劃，而其展開與資金運動離不開。節(jié)稅的目的是為了能夠做到資金成本以及利潤最大優(yōu)化，對于企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)的稅收籌劃，從一開始就應(yīng)該進行設(shè)立。企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，首先要注意股份公司以及合作企業(yè)的選擇問題，不同的企業(yè)公司其納稅規(guī)定可能不同，而企業(yè)在進行相關(guān)選擇的時候也應(yīng)該考慮到自身的情況。其次是要注意子公司以及分公司的選擇問題。分公司以及子公司其納稅的情況與稅收待遇可能因為地區(qū)問題而有所不同，如果借助于分公司的虧損，往往也能夠令總公司其利潤得到?jīng)_抵，進而將稅負減輕。稅收能夠?qū)H相關(guān)經(jīng)濟與稅收政策進行體現(xiàn)，而針對于不同的投資方向以及不同的納稅人，稅法當(dāng)中也有不一樣的稅收政策存在。當(dāng)在進行企業(yè)設(shè)立的時候，應(yīng)該注意相關(guān)政策的利用。對于投資者而言，企業(yè)注冊地點的選擇，也可以享受到不一樣的稅收政策，一些產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)或者扶貧區(qū)等，其稅收政策存在優(yōu)惠，那么無疑也可能實現(xiàn)稅金支出的節(jié)約。

（二）關(guān)于企業(yè)籌資與投資

進行稅收籌劃最大的目的就在于令企業(yè)實現(xiàn)整體利益的最大化，是以關(guān)于企業(yè)籌資相關(guān)內(nèi)容是十分重要的。關(guān)于企業(yè)籌資當(dāng)中的稅收籌劃，資本結(jié)構(gòu)的變動以及資本結(jié)構(gòu)配置的組織都是需要重點關(guān)注的內(nèi)容。通常情況下，為了能夠得到比較低的融資成本以及讓利息費用的抵稅效果得到發(fā)揮，實行企業(yè)的內(nèi)部集資或者是企業(yè)之間的拆借資金等方式來完成籌資是比較妥當(dāng)?shù)摹．?dāng)企業(yè)需要對投資做出預(yù)測或者是決策的時候，應(yīng)該對投資能夠獲得的利益重點考慮。為此，應(yīng)該要對投資當(dāng)中的固定資產(chǎn)能夠享受到的抵稅政策進行考慮，并且要將投資總額里面的注冊資本比例進行壓縮，從而讓稅收籌劃真正實現(xiàn)。借助于出資方式或者是資產(chǎn)評估來完成稅收籌劃，同樣能夠達到節(jié)稅目的。

（三）關(guān)于企業(yè)內(nèi)部核算

企業(yè)的稅收籌劃也可以利用企業(yè)內(nèi)部核算來完成，這就需要將國家相關(guān)規(guī)定中的成本核算辦法作為基礎(chǔ)與依據(jù)，對相關(guān)費用等保證合法的基礎(chǔ)上完成內(nèi)部核算，從而也讓成本、費用以及利潤都可以達到最佳值，從而讓納稅減少或者是不進行納稅。譬如說，如果是通貨膨脹時期，那么可以選擇后進先出來進行計價存貨，從而使得固定資產(chǎn)的折舊得到加速從而將稅款實現(xiàn)遞延。如果是通貨緊縮的時候，就應(yīng)該選擇先進后出的辦法，來實現(xiàn)稅款的遞延，從而實現(xiàn)稅收籌劃。

三、結(jié)束語

企業(yè)在進行經(jīng)營期間，稅收籌劃的作用是無可替換的。足夠正確以及到位的稅收籌劃，能夠令企業(yè)的經(jīng)濟利益得到增加，也可以讓納稅人其法制與納稅觀念都得到提升，更能夠令企業(yè)的管理水平與核心競爭力得到增強。在法律允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，才能夠做到企業(yè)利益最大化。

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