●曹建輝

如何做好“新常態(tài)”下財政監(jiān)督工作
——以湖南工作實際為例

●曹建輝

在全面深化財稅體制改革背景下如何做好地方財政監(jiān)督工作是新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下財政工作者共同面臨的課題。本文以湖南省財政監(jiān)督工作實際為例，分析了新常態(tài)下湖南財政監(jiān)督工作的內(nèi)涵以及困境，并以此為探討出發(fā)點，就相關(guān)工作重點作出思考、闡釋與規(guī)劃。

新常態(tài) 財政監(jiān)督 改革

2014年6月中央審議通過了《全面深化財稅體制改革總體方案》，提出在2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。2015年，黨的十八屆五中全會進(jìn)一步提出了建立健全現(xiàn)代財政制度的總體要求。中央的決策部署明確了今后一段時期財政體制改革的方向，也形成了今后一段時期財政工作的新常態(tài)。財政監(jiān)督作為公共財政四大職能之一，貫穿于財政運行全過程，其地位和作用比任何時候都顯得重要，如何更好地發(fā)揮它在財政管理中的推進(jìn)依法科學(xué)理財、推進(jìn)國家財稅政策等落實、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的作用，是擺在我們每個財政監(jiān)督人面前的重大課題。

一、湖南財政監(jiān)督工作的新常態(tài)

（一）新常態(tài)的基本內(nèi)涵

一是財政監(jiān)督改革不斷深化。黨的十八大報告提出“加強(qiáng)對政府全口徑預(yù)決算的審查和監(jiān)督”，“確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)”等多項與財政監(jiān)督密切相關(guān)的決策部署，明確財政監(jiān)督改革的總體方向。為進(jìn)一步貫徹落實中央決策部署，2015年的全國財政工作會議明確提出：“以確保財政支出安全、規(guī)范、高效使用為目標(biāo)，強(qiáng)化財政監(jiān)督部門的監(jiān)督與制衡，找到一個合適的節(jié)點將財政監(jiān)督嵌入預(yù)算編制和執(zhí)行過程，并加以制度化”，逐步建立嵌入業(yè)務(wù)流程的財政支出監(jiān)督機(jī)制的改革路徑。從中央和財政部的改革部署來看，財政監(jiān)督的職能作用和體制機(jī)制設(shè)計不斷得以明確，財政監(jiān)督改革也不斷得以深化。

二是財政監(jiān)督要求不斷提高。隨著財政支出規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財政監(jiān)督承擔(dān)的任務(wù)日益加重，如何更好地確保財政資金安全，更好地促進(jìn)規(guī)范財政管理，更加科學(xué)地評定財政資金使用績效，這些都對財政監(jiān)督工作提出了新的要求。同時，隨著依法治國的深入推進(jìn)，社會各界參與監(jiān)督的愿望和能力不斷提升，也對財政監(jiān)督工作提出了更加“精準(zhǔn)執(zhí)法”、更加“精準(zhǔn)作為”的要求。

三是財政監(jiān)督范圍不斷拓展。隨著財政體制改革的深入，財政監(jiān)督由傳統(tǒng)的收入、支出、會計、內(nèi)部監(jiān)督“四大塊主線”逐步外延，預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督，政府全口徑預(yù)算監(jiān)督相繼納入監(jiān)督范圍；內(nèi)部控制及其監(jiān)督成為財政監(jiān)督新的課題；政府債務(wù)、PPP項目資金等也成為財政新的管理和監(jiān)督領(lǐng)域，等等。從湖南省實際來看，省直管縣財政體制改革推行以后，省級財政監(jiān)督范圍拓展到了所有實施財政省直管的縣市區(qū)。

（二）新常態(tài)形成的原因及背景

從國家宏觀改革上看，十八大后中央提出了國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，十八屆三中全會提出了財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，賦予了財政前所未有的地位和使命。從管理過程理論看，監(jiān)督作為管理不可或缺的一個環(huán)節(jié)，在確保管理目標(biāo)的實現(xiàn)中發(fā)揮著極其重要的作用。財政監(jiān)督作為財政管理的重要一環(huán)，在保障財政發(fā)揮國家治理基礎(chǔ)和重要支柱作用過程中承擔(dān)著重要職能。因此國家宏觀改革的大環(huán)境形成了財政監(jiān)督工作新常態(tài)的大背景。

從財政體制改革上看，全面深化財政體制改革總目標(biāo)是建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代財政制度，其中也包含著實現(xiàn)有效的財政監(jiān)督的改革內(nèi)容，財政監(jiān)督體制機(jī)制改革也被作為財政總體改革的重要內(nèi)容納入頂層設(shè)計之中。財政體制改革的一系列路線圖和時間表是形成財政監(jiān)督工作新常態(tài)的重要背景。

從湖南省財政工作實際上看，近年來湖南省相繼推行了省直管縣財政體制改革、預(yù)算體制改革、國庫管理制度改革等多項改革；財政收支規(guī)模連續(xù)五年保持15%以上的增速，2014年全省公共財政收入突破3629.7億元、支出突破5024.5億元。湖南省財政體制改革的不斷深化、財政收支規(guī)模的不斷增長都對財政監(jiān)督工作提出了更高的要求和任務(wù)，也必然推動湖南省財政監(jiān)督改革的不斷深化。湖南省財政改革現(xiàn)實是形成湖南省財政監(jiān)督工作新常態(tài)的直接原因。

（三）新常態(tài)的利弊分析

新的常態(tài)下，對于做好財政監(jiān)督工作既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。從機(jī)遇方面看，新的常態(tài)下，隨著財政體制改革的加快推進(jìn)，為財政監(jiān)督改革提供良好的宏觀環(huán)境，有利于推進(jìn)財政監(jiān)督法制和相關(guān)制度建設(shè)，也有利于加深對財政監(jiān)督重要性的認(rèn)識，從而為財政監(jiān)督營造良好的外部環(huán)境。

從挑戰(zhàn)方面看，新一輪的財政改革，對財政監(jiān)督工作提出了更高的要求，須更加精準(zhǔn)地把握財政改革方向和具體內(nèi)容，更加精準(zhǔn)地把握法律法規(guī)和政策要求，尤其應(yīng)該看到，在今后的財政監(jiān)督工作中如果存在不主動作為、不精準(zhǔn)執(zhí)法將會面臨更多的投訴和更嚴(yán)厲的追責(zé)。

二、當(dāng)前湖南財政監(jiān)督工作面臨的困難

（一）認(rèn)識不高、重視不夠

一是外界對財政監(jiān)督工作不了解，認(rèn)知度不高。受種種因素影響，社會各界對財政監(jiān)督工作認(rèn)識普遍不高，部分單位和個人簡單把財政監(jiān)督等同于查賬罰款，對財政監(jiān)督不主動配合、不接受財政監(jiān)督。

二是財政部門內(nèi)部重支出輕管理，關(guān)注度不高。受重分配輕監(jiān)管觀念的影響，財政部門自身往往只注重資金使用，輕視資金使用監(jiān)管，由此導(dǎo)致一些地方財政部門把精力都放在了資金的分配上，對財政監(jiān)督不關(guān)注、不重視，把財政監(jiān)督看成是可有可無；一些地方財政部門對財政監(jiān)督的重要性停在口上、落在紙上，行動上落實不到位；一些地方財政部門甚至存在抵制監(jiān)督的情緒，認(rèn)為監(jiān)督就是制約，認(rèn)為財政監(jiān)督妨礙“正常程序”，降低了執(zhí)行效率，等等。

三是財政監(jiān)督工作者自身位置擺得不正，工作熱度不高。一些地方財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作人員認(rèn)為財政監(jiān)督不分管資金，地位不高，職能不強(qiáng)，產(chǎn)生和存在消極心理，工作的積極性主動性不高；一些地方財政監(jiān)督人員觀念滯后，把監(jiān)督簡單地等同于檢查，認(rèn)為一年搞一兩次檢查就夠了，對財政監(jiān)督工作的認(rèn)識模糊，工作熱情不高，尤其是對財政監(jiān)督面臨著的新常態(tài)缺乏深刻認(rèn)識。

（二）制度建設(shè)相對滯后

一是財政監(jiān)督法制建設(shè)相對滯后。從國家層面看，目前執(zhí)行的《財政部門監(jiān)督辦法》僅僅是政府規(guī)章層面的一個規(guī)范性文件，缺乏一部全國性的、可以指導(dǎo)財政監(jiān)督業(yè)務(wù)開展的實體性法律或行政法規(guī)；湖南的情況向來也是如此，2000年出臺的《湖南省財政監(jiān)督條例》與現(xiàn)行的財政監(jiān)督法制環(huán)境——特別是新修訂出臺的 《預(yù)算法》、深化財政體制改革要求和財政監(jiān)督工作實際等都已經(jīng)不能完全相適應(yīng)。

二是工作規(guī)章制度建設(shè)相對滯后。多年來，各地財政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)在開展預(yù)算監(jiān)督、績效監(jiān)督、加強(qiáng)財政監(jiān)督檢查成果運用等方面進(jìn)行了諸多有益的嘗試，創(chuàng)造了許多新的工作經(jīng)驗、好的工作方法，但沒有形成相對固定、統(tǒng)一規(guī)范的工作制度和機(jī)制。

（三）機(jī)構(gòu)隊伍不夠穩(wěn)定

從近年調(diào)研的情況看，各地普遍反映，財政監(jiān)督專業(yè)人才匱乏，年輕優(yōu)秀的不愿干，年老的又力不從心，留下來干的人員結(jié)構(gòu)也不盡合理，很多地方甚至把監(jiān)督部門作為一個安置人員的去處，人才需求、技術(shù)需求與財政監(jiān)督工作要求嚴(yán)重脫節(jié)。個別地方甚至沒有專門的財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有的是財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與財政法制、采購、績效等部門“一套人馬、幾塊牌子”合署辦公，財政監(jiān)督人員身兼數(shù)職；還有的地方財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)甚至只有一個人，工作無法開展。從湖南省機(jī)構(gòu)改革情況看，2015年湖南省本級對財政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改革，由原來省財政監(jiān)督檢查局（高配副廳級）調(diào)整為監(jiān)督局與財政監(jiān)察一處、二處、三處四個正處級內(nèi)設(shè)處室，全省部分市縣也參照省廳做法對財政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。機(jī)構(gòu)改革到位后，部分市縣出現(xiàn)了機(jī)構(gòu)級別下降，工作人員減少的局面。

（四）監(jiān)督手段相對落后

從湖南省財政監(jiān)督工作實際情況看，雖然近年來財政監(jiān)督工作有了較大進(jìn)步，財政監(jiān)督機(jī)制和方式創(chuàng)新得到了發(fā)展，但部分地區(qū)財政監(jiān)督工作以事后監(jiān)管為主，方式上以手工查賬為主，缺乏統(tǒng)一有效的監(jiān)管信息平臺，專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)往往對資金信息掌握不充分，財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與財政業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)存在嚴(yán)重的信息不對稱，監(jiān)督力不從心，監(jiān)督效率難以保障。

（五）處罰力度不夠、財政違法行為成本過低

發(fā)現(xiàn)問題“高高舉起”，處理問題“輕輕落下”，是當(dāng)前財政監(jiān)督面臨的一個主要問題，也是造成財政監(jiān)督地位不高、效能不強(qiáng)的一個重要因素。究其原因，一方面是因為現(xiàn)有法律法規(guī)對財政違法行為的主要處罰手段是以罰款為主的行政處罰方式，缺乏對單位和個人有效制約，即便可以移送，由于舉證、移送移交手續(xù)、后期配合處罰等工作十分繁瑣復(fù)雜，導(dǎo)致“移送”難以“移送”，以致于對部分違法行為的打擊力度不夠，造成財政違法行為的成本過低；另一方面由于財政監(jiān)督的獨立性不強(qiáng)，財政監(jiān)督受制約因素較多，對違法行為的處理處罰力度不夠。

三、做好財政監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)注重的幾個方面

（一）注重服務(wù)大局，確保中央政策貫徹執(zhí)行

一是牢牢抓住服務(wù)大局中心工作為重點。財政監(jiān)督應(yīng)該發(fā)揮在保障落實重大財稅政策和決策部署、維護(hù)國家財經(jīng)秩序、促進(jìn)社會公平正義等方面的職能作用，加大對擠占挪用騙取套取財政資金、滯留截留財政收入或虛增虛減財政收入、財務(wù)會計造假等行為的監(jiān)督檢查和處理處罰力度，確保國家財稅政策和惠民政策落到實處，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展和社會全面進(jìn)步。

二是創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式方法。推動財政監(jiān)督與預(yù)算管理的有機(jī)融合，加強(qiáng)財政監(jiān)督與績效評價、資產(chǎn)管理、投資評審、政府采購和國庫集中支付的協(xié)調(diào)合作，形成財政監(jiān)督與財政內(nèi)部職能部門“信息共享、動態(tài)監(jiān)管、協(xié)力合作”的大監(jiān)督格局。加強(qiáng)財政檢查方式方法創(chuàng)新，綜合運用監(jiān)控、督促、調(diào)查、核查、審查、檢查、評價等方法開展財政監(jiān)督檢查，提升財政監(jiān)督服務(wù)財政中心工作的職能作用。

三是加強(qiáng)財政監(jiān)督成果運用。提升財政監(jiān)督的地位和作用，重要的一點在于強(qiáng)化成果運用。建立財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)共同督促辦理財政監(jiān)督檢查問題的整改落實機(jī)制，采取約談、公告、申請強(qiáng)制執(zhí)行等手段加大監(jiān)督檢查結(jié)果的整改落實力度，確保整改落實到位。建立健全財政監(jiān)督成果跟蹤落實機(jī)制和成果運用機(jī)制，通過將財政監(jiān)督結(jié)果與預(yù)算編制、資金分配、資金下達(dá)等掛鉤機(jī)制，形成對重大違法違規(guī)行為或?qū)ω斦O(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題整改落實不到位的單位的強(qiáng)大制約力；對于發(fā)現(xiàn)的重大違法線索，建立向紀(jì)檢監(jiān)察、審計、司法等相關(guān)部門移送制度，建立與紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門檢查成果共享和檢查協(xié)作長效機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督職能，提升監(jiān)督效果。

（二）注重落實新預(yù)算法，努力抓好預(yù)算監(jiān)督

結(jié)合新預(yù)算法的頒布實施，建立以預(yù)算監(jiān)督為重點的財政監(jiān)督工作機(jī)制，著重把財政監(jiān)督嵌入預(yù)算運行全過程，形成預(yù)算編制、執(zhí)行和決算各環(huán)節(jié)有效監(jiān)督制衡的機(jī)制。

一是建立同步監(jiān)督的預(yù)算編制審核機(jī)制。明確財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)在預(yù)算編審環(huán)節(jié)的職責(zé)分工，由財政業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全面審核預(yù)算編制，財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)重點負(fù)責(zé)審核編制總體方案、預(yù)算編制程序、基本支出和項目支出標(biāo)準(zhǔn)制定程序、預(yù)算安排的合規(guī)性、預(yù)算績效評價等方面，同時對業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)審核預(yù)算編制的合理合規(guī)性進(jìn)行再監(jiān)督。通過財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)對預(yù)算編制開展全過程同步監(jiān)督，嚴(yán)格審核把關(guān)，形成對財政資金分配的權(quán)力制衡，把違規(guī)問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保預(yù)算編制更加科學(xué)合理高效。

二是建立動態(tài)監(jiān)控的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制。充分利用信息網(wǎng)絡(luò)平臺，實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時分析，查找預(yù)算執(zhí)行過程的重大風(fēng)險點，對重大風(fēng)險、重要問題及早預(yù)警、及時糾正。加強(qiáng)與國庫集中支付機(jī)構(gòu)、財政業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)合作，實現(xiàn)信息共享，并建立聯(lián)席會議制度，研究通報系統(tǒng)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的預(yù)警疑點問題，共同提出解決方案，對較為嚴(yán)重的問題采取停止相關(guān)資金撥付、實地重點檢查等方式防范財政資金被擠占挪用，確保財政資金安全，防范化解財政管理風(fēng)險。

三是建立合規(guī)性績效性為核心的決算審查機(jī)制。加大決算審核監(jiān)督檢查力度，重點圍繞決算失真等問題開展監(jiān)督審核。通過對部門決算開展專項檢查或抽查，加強(qiáng)對重點部門、重點行業(yè)、重點資金決算情況的監(jiān)督，檢查決算收入的真實性、合規(guī)性，檢查決算支出是否符合法律法規(guī)，評價財政資金使用效益。綜合運用會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢查等方面成果監(jiān)督審查決算數(shù)據(jù)，加大決算審查成果運用，將決算審查成果作為預(yù)算編制的重要依據(jù)，促進(jìn)財政資金規(guī)范使用及資金使用績效的不斷提高。

（三）注重規(guī)范管理，不斷提升財政管理水平

一是明確財政內(nèi)部職責(zé)分工。厘清財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)日常監(jiān)督職責(zé)，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)對歸口管理的財政資金撥付使用情況和歸口管理部門的財政財務(wù)管理情況實施日常監(jiān)督；財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)履行日常財政監(jiān)督職能，并對財政業(yè)務(wù)管理履行職責(zé)情況進(jìn)行再監(jiān)督。財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)按照“四統(tǒng)一”原則統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財政監(jiān)督日常工作。

二是推進(jìn)完善財政監(jiān)督法制。以修訂完善《湖南省財政監(jiān)督條例》為契機(jī)，加快推進(jìn)財政監(jiān)督法制建設(shè)，健全財政監(jiān)督在預(yù)算編制、內(nèi)部控制和成果運用等方面的制度，進(jìn)一步明確財政監(jiān)督職能職責(zé)、監(jiān)督范圍、法律責(zé)任等，規(guī)范財政監(jiān)督程序和處理處罰程序，推動構(gòu)建財政大監(jiān)督體系，提升財政監(jiān)督效能。

三是加強(qiáng)財政內(nèi)部協(xié)調(diào)合作。財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)發(fā)揮在財政監(jiān)督工作中的牽頭、組織、協(xié)調(diào)作用，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)切實履行管理與監(jiān)督職能，加大對歸口管理資金和單位的監(jiān)督力度，建立高效順暢的工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息共享的綜合監(jiān)管機(jī)制，形成財政部門內(nèi)部橫向聯(lián)動、協(xié)調(diào)合作的監(jiān)督格局，共同促進(jìn)規(guī)范財政財務(wù)管理。

（四）注重內(nèi)部控制，逐步規(guī)范財政權(quán)力運行

一是全面推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)。按照財政部的統(tǒng)一部署，全面推進(jìn)財政內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)；建立內(nèi)部控制工作機(jī)制，明確工作流程和職責(zé)分工；建立健全內(nèi)部控制制度體系，結(jié)合各地實際制定內(nèi)部控制基本制度和相關(guān)財政運行風(fēng)險控制辦法，切實強(qiáng)化財政業(yè)務(wù)管理工作流程控制，防范和化解財政運行風(fēng)險。

二是創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查方式。加快推動財政監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型，推動內(nèi)部監(jiān)督工作由單純監(jiān)督檢查型向檢查控制型轉(zhuǎn)變，積極推進(jìn)財政監(jiān)督與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，逐步實現(xiàn)事后監(jiān)督與事前、事中監(jiān)督相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督常態(tài)工作機(jī)制。按照不增加工作負(fù)擔(dān)，不滯緩財政運行效率的原則，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督流程，充分利用“金財工程”應(yīng)用支撐平臺，開發(fā)內(nèi)部監(jiān)督實時監(jiān)控軟件，實現(xiàn)對預(yù)算指標(biāo)管理、國庫集中支付、非稅收入征管以及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等業(yè)務(wù)信息的全過程動態(tài)監(jiān)控，有效提升財政監(jiān)督工作效率。

三是建立內(nèi)部監(jiān)督成果運用機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督成果運用，將內(nèi)部監(jiān)督成果作為系統(tǒng)內(nèi)部評先、提拔和考核等的重要依據(jù)。加大內(nèi)部檢查公開力度，對內(nèi)部監(jiān)督單位、項目、程序、結(jié)果及整改落實情況等進(jìn)行公開，以公開倒逼整改落實，強(qiáng)化財政財務(wù)管理，提升內(nèi)部監(jiān)督成效。

（五）注重隊伍建設(shè)，提高依法行政與服務(wù)的能力和水平

一是加強(qiáng)財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)隊伍建設(shè)。“財政監(jiān)督撐起了財政工作的半邊天”，是財政管理的重要組成部分，具有不可替代的作用。全省各級財政部門應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范健全機(jī)構(gòu)設(shè)置，將熟悉財政業(yè)務(wù)的高素質(zhì)人員充實配備到財政監(jiān)督隊伍中來，不斷加強(qiáng)財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)隊伍建設(shè)。

二是充分吸取社會中介機(jī)構(gòu)力量。“人少事多”是當(dāng)前湖南省財政監(jiān)督工作面臨的突出難題，充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)在專業(yè)技能方面的優(yōu)勢，有效調(diào)動吸收社會中介機(jī)構(gòu)力量參與到財政監(jiān)督工作中來。建立社會中介機(jī)構(gòu)專家?guī)欤瑢ι鐣薪闄C(jī)構(gòu)人員進(jìn)行評級打分，選擇一些業(yè)務(wù)素質(zhì)高、職業(yè)作風(fēng)好的人員參與到財政監(jiān)督檢查工作中。同時，加強(qiáng)社會中介機(jī)構(gòu)人員的管理，規(guī)范社會中介機(jī)構(gòu)人員行為，加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)人員的監(jiān)督。

三是創(chuàng)新發(fā)展上下聯(lián)動工作格局。近年來，湖南省財政監(jiān)督工作形成了上下聯(lián)動的良好局面，特別是2012年省本級牽頭市縣參與在全省開展了國有土地出讓收入及使用管理專項檢查，打造了湖南省財政監(jiān)督工作精品工程，形成全省上下聯(lián)動的經(jīng)典案例。要進(jìn)一步總結(jié)創(chuàng)新湖南省上下聯(lián)動的財政監(jiān)督工作經(jīng)驗，集中力量抓好做好一些重大財稅政策和民生政策的監(jiān)督檢查，形成重大檢查全省一盤棋格局，省本級著重發(fā)揮統(tǒng)一規(guī)劃和協(xié)調(diào)作用，市縣各級財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同參與形成合力，將一些重大問題查深查透，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

四、當(dāng)前財政監(jiān)督應(yīng)重點做好的幾項工作

（一）加大部門預(yù)算的編制與執(zhí)行的監(jiān)督檢查

一是加強(qiáng)預(yù)算編制環(huán)節(jié)審核?？茖W(xué)設(shè)計嵌入預(yù)算編制審核工作機(jī)制，推進(jìn)預(yù)算監(jiān)督關(guān)口前移，從預(yù)算編制環(huán)節(jié)入手，對預(yù)算編制開展同步監(jiān)督。一方面探索完善政府全口徑預(yù)算編制監(jiān)督機(jī)制，從預(yù)算編制的合法性、合理性、科學(xué)性等方面加強(qiáng)監(jiān)督；另一方面完善部門預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，重點加強(qiáng)對部門財政收支的完整性、項目支出的合理性、績效性等方面監(jiān)督。

二是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)監(jiān)控。充分利用財政部門現(xiàn)有的信息平臺，對預(yù)算收入征繳入庫、資金撥付使用進(jìn)度、預(yù)算追加等進(jìn)行實時動態(tài)監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種風(fēng)險及時預(yù)警、及時糾正，防止擠占、挪用財政資金。探索建立對政府全口徑預(yù)算編制執(zhí)行監(jiān)督與重點檢查調(diào)研相結(jié)合的工作流程，對重大財政專項資金實施同步動態(tài)監(jiān)控的同時，可采取對重大專項使用的重點部門開展檢查調(diào)研，確保預(yù)算執(zhí)行過程中財政資金安全規(guī)范使用。

三是加強(qiáng)決算環(huán)節(jié)審查。加大對部門決算的審核力度，建立完善財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)參與部門決算審核的工作機(jī)制。通過開展決算審核，對部門決算中存在重大問題的單位開展專項檢查或抽查，加強(qiáng)對重點部門、重點行業(yè)、重點資金決算情況的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正決算編審中的問題，提高決算數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮決算對加強(qiáng)預(yù)算管理的促進(jìn)作用。

（二）加大財政專項資金的監(jiān)督檢查

一是完善專項資金監(jiān)督檢查機(jī)制。逐步建立并完善事前審核把關(guān)、事中跟蹤問效和事后績效評價的專項資金監(jiān)督新模式，實現(xiàn)專項資金監(jiān)督與管理、源頭監(jiān)管與全過程監(jiān)控相結(jié)合。圍繞關(guān)涉民生的重大財政專項資金，設(shè)計重點監(jiān)督檢查清單，制定具體監(jiān)督檢查工作機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范專項資金管理，確保財政專項資金執(zhí)行過程不走樣、不變樣，財政惠民政策落到實處。

二是創(chuàng)新專項資金監(jiān)督檢查方式。針對各類專項資金的特點，創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式：針對部分涉及面廣、關(guān)涉群眾利益的專項資金可采取購買社會服務(wù)的方式開展全方位監(jiān)督檢查；針對涉及面小、問題集中突出的專項資金可采取由財政專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)開展重點檢查；對涉及面較廣、政策要求高的專項資金可采取省市縣三級聯(lián)動的方式開展全面檢查。

三是促進(jìn)專項資金信息公開力度。加大對專項資金信息公開力度的監(jiān)督檢查，促進(jìn)專項資金按照要求對分配政策、分配過程和結(jié)果以及執(zhí)行過程和結(jié)果面向社會全面公開，接受社會各界的監(jiān)督。

（三）加大財政收入質(zhì)量的監(jiān)督檢查

一是推進(jìn)收入監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新。充分發(fā)揮收入監(jiān)督服務(wù)經(jīng)濟(jì)決策和財政管理的作用，創(chuàng)新收入監(jiān)督機(jī)制，建立與稅務(wù)、工商、人民銀行等信息共享機(jī)制和協(xié)調(diào)合作收入核查機(jī)制，形成收入監(jiān)督合力。

二是加強(qiáng)重大財稅政策監(jiān)督。圍繞財稅體制改革中心，加強(qiáng)對國家出臺的結(jié)構(gòu)性減稅政策、“營改增”稅制改革、資源稅稅制改革、地方稅收優(yōu)惠政策等重大財稅政策的監(jiān)督和調(diào)研，通過監(jiān)督檢查和調(diào)研發(fā)現(xiàn)財稅體制改革實施過程中出現(xiàn)的重大問題，及時提出改進(jìn)措施和建議，為財稅體制改革出謀獻(xiàn)計，發(fā)揮財政監(jiān)督服務(wù)財政改革的作用。

三是加大收入質(zhì)量監(jiān)督力度。加強(qiáng)對財政收入真實性、合法性的監(jiān)督檢查，重點監(jiān)督收入混庫、虛增虛減財政收入等現(xiàn)象；加強(qiáng)對稅收征管情況的監(jiān)督，對稅務(wù)部門征收管理情況實施再監(jiān)督；加強(qiáng)對非稅收入的監(jiān)督，重點監(jiān)督國有資源出讓收益、國有資本經(jīng)營收益、國有資源有償使用收益等收入征繳情況。

（四）加大會計信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查

一是強(qiáng)化對重點行業(yè)會計信息質(zhì)量檢查。堅持會計監(jiān)督工作服務(wù)財政中心工作，選擇關(guān)涉國計民生、重大財稅政策貫徹落實的重點行業(yè)、重點單位開展會計信息質(zhì)量檢查。

二是加大對社會中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。加大對會計師事務(wù)所等中介行業(yè)監(jiān)管力度，采取全面檢查、定期抽查和重點復(fù)查等相結(jié)合的方式，對會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的會計信息質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和綜合管理等進(jìn)行監(jiān)督，重點加強(qiáng)對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，力促規(guī)范會計中介行業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)則和管理，推動會計中介行業(yè)健康有序發(fā)展。

三是不斷提升會計監(jiān)督檢查的職能作用。進(jìn)一步建立健全會計監(jiān)督機(jī)制、完善方式方法，力求監(jiān)督定位更準(zhǔn)，會計監(jiān)督作為財政監(jiān)督工作的重要組成部分，既要做到監(jiān)管有側(cè)重，又要做到服務(wù)財政中心工作，站在財政管理者的角度，有針對性地開展會計監(jiān)督檢查。建立聘用社會力量參與監(jiān)督檢查的人才庫，充分發(fā)揮會計監(jiān)督涉及面廣、檢查深入等優(yōu)勢，廣泛了解財稅政策、會計政策的執(zhí)行效果，分析各項政策等對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響程度，提出完善政策和加強(qiáng)管理的意見建議。

（作者單位：湖南省財政廳監(jiān)督檢查局）

全面深化財稅體制改革總體方案 ［S］新華社，2014-6-30。