付晉麗

摘要：我們知道財(cái)政部于2012年11月正式頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月起全面實(shí)施。為了配合上述文件的實(shí)施，所以全面審理事業(yè)單位內(nèi)控的制定與運(yùn)行，找出它們存在的不足并加以改正具有十分必要的意義。

關(guān)鍵詞：政事業(yè)單位；內(nèi)控；問(wèn)題及對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）003-000-01

引言

事業(yè)單位雖然具有服務(wù)職能，但是建立健全內(nèi)控制度，確保事業(yè)單位國(guó)家資產(chǎn)安全有效，防止腐敗、舞弊行為的發(fā)生也是事業(yè)單位義不容辭的義務(wù)。再反思下事業(yè)單位內(nèi)控的管理，從制度的制定上、執(zhí)行上、人員的配置上、資產(chǎn)的管理上等諸多方面存在的問(wèn)題，這樣嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的服務(wù)職能與社會(huì)責(zé)任，所以本人想在此淺析下事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的不足，并提出個(gè)人整改措施，希望對(duì)今后的事業(yè)單位管理工作有所幫助，僅此而已。

一、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控管理工作存在的問(wèn)題

前面我們說(shuō)過(guò)，事業(yè)單位是由國(guó)家設(shè)置的，具有一定的公益性。其目的是直接為社會(huì)服務(wù)，為百姓提高提供方便與福利。內(nèi)控的作用主要是加強(qiáng)上述活動(dòng)的有效性，強(qiáng)化事業(yè)單位職責(zé)的履行。但是事業(yè)單位的內(nèi)控管理在諸多方面有待于完善與改進(jìn)的問(wèn)題，具體如下：

1.內(nèi)控制度的制定缺乏更新與完善

達(dá)爾文的運(yùn)動(dòng)學(xué)說(shuō)告訴我們?nèi)魏问挛锒际窃诓粩嘧兓l(fā)展的，所以為了適應(yīng)社會(huì)環(huán)境，那么內(nèi)控的制度也應(yīng)該在不斷的完善與更新，但是目前許多事業(yè)單位特別是基層事業(yè)單位有的沒(méi)有明確的內(nèi)控制度，有的是很早最原始的古老制度。沒(méi)有與最新的國(guó)家出臺(tái)的2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范》相適應(yīng)的最新制度，如固定資產(chǎn)的管理制度還是停留在老樣子，沒(méi)有按照新的準(zhǔn)備向企業(yè)靠攏，資金的運(yùn)行沒(méi)有出臺(tái)新政策等等，這些已經(jīng)嚴(yán)重影響了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的速度與質(zhì)量，更影響了事業(yè)單位的內(nèi)控運(yùn)營(yíng)的效率，希望事業(yè)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加以關(guān)注。

2.在執(zhí)行上有據(jù)不依

前面說(shuō)過(guò)許多事業(yè)單位規(guī)章制度本身就不健全與完善，又加上在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)好多地方有法不依的現(xiàn)象。如出納的報(bào)銷(xiāo)不是統(tǒng)一規(guī)定，而是因人而異，管理費(fèi)用的支出不是按預(yù)算執(zhí)行而是超標(biāo)現(xiàn)象有增無(wú)減等等，這樣使內(nèi)控管理只能停留在紙上談兵而已，也就成了上級(jí)聯(lián)查的材料而已，這些現(xiàn)象不僅造成了人為成本過(guò)高，而且也違反了有關(guān)制度與規(guī)定，更影響部門(mén)之間的合作，最終影響事業(yè)單位的社會(huì)職能與服務(wù)質(zhì)量。

3.人員配置不科學(xué)

2012年國(guó)家出臺(tái)的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范明確指出，事業(yè)單位的重要崗位一定是遵循著不相容崗位相分離，并且定期執(zhí)行輪崗、換崗制度，同時(shí)還特別指出出納崗位人員配置的標(biāo)準(zhǔn)是德才兼?zhèn)?，以德為先。但是目前許多事業(yè)單位特別是基層事業(yè)單位崗位人員的配置十分不科學(xué)，如財(cái)務(wù)部門(mén)只設(shè)置出納與總賬會(huì)計(jì)，所有工作全部由二人兼并帶，出納人員拿著財(cái)務(wù)公章與單位公章隨意穿梭于單位與銀行，財(cái)務(wù)人員同時(shí)兼職于檔案管理等。這些現(xiàn)象的存在為違法違紀(jì)行為、舞弊行為開(kāi)了綠燈。最近網(wǎng)絡(luò)上經(jīng)常出現(xiàn)的出納挪用公款炒股、攜款潛逃說(shuō)明了一切。

4.國(guó)有固定資產(chǎn)隱形縮水

我們大家知道國(guó)有資產(chǎn)是事業(yè)單位提供公益活動(dòng)與社會(huì)服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，但是許多事業(yè)單位特別是基層的固定資產(chǎn)管理混亂。不定期進(jìn)行賬實(shí)卡核對(duì)、不定期進(jìn)行保養(yǎng)與維護(hù)、不進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，更不進(jìn)行定期抽查。同時(shí)更沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行重置與計(jì)提等等，這樣使國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，從而影響了事業(yè)單位發(fā)展的進(jìn)程與速度。

二、當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題應(yīng)采取的措施

1.加強(qiáng)和完善內(nèi)控管理的規(guī)章制度

我們說(shuō)內(nèi)控的管理應(yīng)該從頭做起，所以首先要完善內(nèi)控制度的建設(shè)，沒(méi)有內(nèi)控制度的事業(yè)單位要根據(jù)新的規(guī)定及時(shí)制定，制度陳舊以及不完善的單位要重新制定。這樣使內(nèi)控的運(yùn)行有依有據(jù)，更為后期內(nèi)控的開(kāi)展打下結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。在制定過(guò)程中事業(yè)單位應(yīng)該以新準(zhǔn)則為依據(jù)，同時(shí)根據(jù)本單位的具體實(shí)際，再加上先進(jìn)同行的經(jīng)驗(yàn)，制定切實(shí)可行的制度，這是開(kāi)展好內(nèi)控活動(dòng)的第一步。

2.執(zhí)行要嚴(yán)肅

我們說(shuō)內(nèi)控有了好的制度，那么執(zhí)行是關(guān)鍵，一個(gè)好的執(zhí)行辦法可以彌補(bǔ)制度中的細(xì)小不足。所以要特別注意執(zhí)行過(guò)程的嚴(yán)肅性。單位要成立專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組督促檢查內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程，并對(duì)該過(guò)程中存在的不足要嚴(yán)加處理，做到責(zé)任處理到人，該罰的罰，該獎(jiǎng)的獎(jiǎng)，一視同仁，絕不手軟，單位領(lǐng)導(dǎo)也要積極參評(píng)此過(guò)程中來(lái)，這樣更促進(jìn)執(zhí)行的力度與效果。

3.合理地配置人員

人能夠戰(zhàn)勝自然。并且能夠改造自然，所以人的能動(dòng)性從古到今一直被人們所認(rèn)可。因此為了充分更好地發(fā)揮人的能動(dòng)性與有效性，所以要科學(xué)合理地配置人員。在實(shí)際工作中應(yīng)堅(jiān)持重要崗位相互配合、相互制衡、相互監(jiān)督的原則。這樣在工作中就要定期地對(duì)人員的崗位實(shí)行輪換，嚴(yán)格審核他們的業(yè)務(wù)流程，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)地糾正，從而避免重大差錯(cuò)的發(fā)生。最終合法地保護(hù)國(guó)家的利益與人民的利益，使之最大化。

4.加強(qiáng)國(guó)有固定資產(chǎn)的管理

事業(yè)單位的資產(chǎn)歸國(guó)家有所，資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益與實(shí)用效益最大化是事業(yè)單位管理者的職責(zé)。又為了更好地配置2012年國(guó)家對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的實(shí)施，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)特別是對(duì)限額以上資產(chǎn)的配置、購(gòu)入、使用、報(bào)廢、處置都有明確的規(guī)定，并對(duì)違反規(guī)定隨意處置的個(gè)人根據(jù)規(guī)定的要求作出明確嚴(yán)格的處理，重新確定固定資產(chǎn)的價(jià)值，及時(shí)核對(duì)，定期盤(pán)點(diǎn)，確保每項(xiàng)固定資產(chǎn)在事業(yè)單位從始到終都留下了合法合規(guī)的清晰運(yùn)行軌跡，從而保證固定資產(chǎn)的完整性。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)側(cè)面，所以提高事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)水平十分重要。又因?yàn)閮?nèi)控管理是加強(qiáng)上述活動(dòng)管理的有效措施，因此我們應(yīng)該有效地分析事業(yè)單位的內(nèi)控管理模式，使之從設(shè)計(jì)到運(yùn)行都行之有效，最終推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與建設(shè)。

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