周世梅

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高校工會內(nèi)部財務(wù)控制體系建設(shè)初探

周世梅

[作者單位：北京外國語大學(xué)工會]

隨著我國高等教育的發(fā)展，在高校規(guī)模不斷擴(kuò)大、教職工人數(shù)大幅增加的同時，高校工會規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，經(jīng)費不斷增加，相關(guān)的問題也日漸凸顯出來,一定程度上影響了高校工會工作的開展，加強高校工會內(nèi)部財務(wù)控制已勢在必行。

財務(wù)控制；工會；高校

一、高校工會財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題

根據(jù)筆者的調(diào)查了解，在當(dāng)前高校工會財務(wù)內(nèi)部控制方面，普遍存在以下問題。

（一）內(nèi)部控制制度不健全，崗位設(shè)置不科學(xué)

當(dāng)前一些高校工會還沒有建立適合自己的完善的財務(wù)制度和內(nèi)控制度，沒有形成完整的內(nèi)部控制體系，現(xiàn)有的一些制度也缺乏可操作性。由于工會組織的特殊性，特別是高校工會的地位和作用一直沒有得到應(yīng)有的重視，長期以來存在著人員缺編的問題，而財務(wù)人員更是不足，不少高校工會沒有專職財務(wù)崗位，基本上以兼職為主，形成一人多崗、一人多職的現(xiàn)象。這不僅違背了不相容職務(wù)相互分離的財務(wù)規(guī)定，造成崗位職能交叉、權(quán)責(zé)過于集中，也造成財務(wù)管理不規(guī)范、不科學(xué)的情況。

（二）風(fēng)險防范意識薄弱，存在資產(chǎn)流失風(fēng)險

高校工會普遍缺乏相關(guān)的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理措施，這樣容易造成經(jīng)費流失。此外，部分高校工會內(nèi)部財務(wù)控制只停留在財務(wù)處理上，忽視了資產(chǎn)管理方面的內(nèi)容。不執(zhí)行年度資產(chǎn)清查制度，財產(chǎn)變動不辦理移交手續(xù)等等。這些問題的存在，也導(dǎo)致了工會資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)控措施不力，難以發(fā)揮功效

一些高校工會財務(wù)人員的工作僅限于事后報賬、算賬、記賬。雖有管理制度，但流于形式。沒有做到科學(xué)、合理編制預(yù)算，更談不上預(yù)算績效管理，導(dǎo)致工會資金使用缺乏約束。有些高校工會存在擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)及超預(yù)算支出的現(xiàn)象。

（四）信息化管理滯后，跟不上發(fā)展需要

雖然高校工會財務(wù)部分實施了電算化管理，但有的高校工會還是沿用手工記賬的老做法，不僅影響了工作效率，也不利于提高財務(wù)信息的質(zhì)量，不利于相關(guān)信息的公開透明和有效監(jiān)督。

（五）內(nèi)部監(jiān)督偏重形式，審計意見得不到落實

目前高校工會內(nèi)部監(jiān)督僅限于財務(wù)領(lǐng)域的審計，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況沒有完全納入審計內(nèi)容，致使審計的質(zhì)量不高，也使內(nèi)部審計流于形式。工會審計部門對整改的監(jiān)督檢查也不到位，往往是查找問題時下功夫，督促整改時不得力。

二、高校工會財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的探索

從以上高校工會財務(wù)及在內(nèi)部控制方面存在的問題來看，加強內(nèi)部財務(wù)控制體系建設(shè)必須成為高校工會財務(wù)管理工作改革的重要任務(wù)。健全高校工會內(nèi)部財務(wù)控制體系，要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險防范、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控等五要素對構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)控制進(jìn)行探索。通過建立事前預(yù)防性控制、事中強化性控制、事后監(jiān)督性控制等完善的全過程的制度，構(gòu)建高校工會內(nèi)部財務(wù)控制體系。

（一）內(nèi)部環(huán)境

創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，使每一名工會干部自覺參與到加強工會內(nèi)部財務(wù)控制體系建設(shè)中來。加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，主要的是完善治理結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部控制制度。

1．完善高校工會財務(wù)的治理結(jié)構(gòu),合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)

工會內(nèi)部財務(wù)控制需要工會委員會、經(jīng)審會、領(lǐng)導(dǎo)層及各個職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。各機(jī)構(gòu)和部門應(yīng)在明確責(zé)權(quán)、各司其職的基礎(chǔ)上，加強溝通和協(xié)調(diào)。在定崗定編時，要制嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和制度，堅持不相容職務(wù)相互分離，各崗位間相互牽制、相互監(jiān)督，形成有效的制衡機(jī)制。對財務(wù)人員進(jìn)行科學(xué)合理分工，在財務(wù)業(yè)務(wù)上，建立相互監(jiān)督和制約機(jī)制，證會計信息的真實、可靠，杜絕發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。

2．建立完善具有可操作性的內(nèi)部財務(wù)控制制度

財務(wù)制度是規(guī)范人員行為的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。沒有規(guī)矩不成方圓，任何人辦事都要遵循制度。各級工會都是一級獨立法人，有獨立的賬戶，有權(quán)對經(jīng)費依法獨立管理。必須嚴(yán)格執(zhí)行《工會財務(wù)制度》，同時要結(jié)合本級財務(wù)工作制定必要的實施細(xì)則，并在實踐中逐步完善。應(yīng)制定科學(xué)合理、切實可行、適合高校工會實際特點的內(nèi)部財務(wù)控制制度。

（二）風(fēng)險防范

應(yīng)對單位層面的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行分析和評估，確定風(fēng)險點，制定管控措施，及時堵塞漏洞，不給違法、違規(guī)、違紀(jì)等現(xiàn)象以可乘之機(jī)。

1．防范財務(wù)支出風(fēng)險

高校工會財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工會工作的特點與性質(zhì)，合理確定資金使用方向，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。通過建立健全系統(tǒng)的財務(wù)管理制度，把內(nèi)部財務(wù)控制制度落到實處，做到防患于未然。對于資金較大的開支，嚴(yán)格執(zhí)行集體采購、聯(lián)簽制度。對于各種物資的采購與付款、付款與驗收、保管與領(lǐng)用等要規(guī)范操作、從嚴(yán)管理、防止浪費與貪污。

2．防范資產(chǎn)流失風(fēng)險

要加強高校工會對物資采購與固定資產(chǎn)的控制，應(yīng)設(shè)計物資采購流程，按照先申請、再審批、后采購的原則辦理，能納入政府采購目錄的要堅決履行政府采購程序。堅持開展固定資產(chǎn)清查工作，對固定資產(chǎn)盤盈盤虧。對非正常損失，要追究相關(guān)責(zé)任，確保固定資產(chǎn)的安全。對各項實物資產(chǎn)應(yīng)做到至少每年清查一次，對清查結(jié)果及時上報處理，對清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正、整改。

（三）控制活動

控制活動是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)。具體包括職務(wù)控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制和支出控制。

1．不相容職務(wù)相互分離控制

要實行不相容職務(wù)分離控制，對那些由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)，如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財務(wù)記錄、財務(wù)記錄與財產(chǎn)保管、財務(wù)出納與稽核檢查等。要實行相互分離、職責(zé)分工、各負(fù)其責(zé)、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

2．授權(quán)審批控制

必須按照不同的職責(zé)范圍、不同的權(quán)限分工和不同的授權(quán)審批人，建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批范圍、層次、職責(zé)。要建立授權(quán)審批控制制度。辦人員在辦理各項業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)審批，在其授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)力。

3．財務(wù)預(yù)算控制

要重視高校工會經(jīng)費的預(yù)算管理控制。預(yù)算的強化與細(xì)化是實施內(nèi)控的重要手段，預(yù)算的編制要堅持服務(wù)教職工原則，統(tǒng)籌兼顧，保證重點；要細(xì)化預(yù)算，實事求是編制預(yù)算。在經(jīng)費使用上要做到先預(yù)算后支出，無預(yù)算不支出。資金?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁私自改變用途、違規(guī)使用資金。 同時，要加強對經(jīng)費預(yù)算控制與績效考評體系建設(shè)。

4．經(jīng)費支出控制

根據(jù)《工會法》及有關(guān)規(guī)定，工會經(jīng)費獨立開戶、獨立核算，工會分管財務(wù)主席“一支筆”審批等要求，杜絕以行政領(lǐng)導(dǎo)代替工會主席審批工會經(jīng)費的現(xiàn)象。對重大活動開支，實行集體討論決定制度。要主動征求經(jīng)審會對工會經(jīng)費使用、資產(chǎn)管理等方面的意見，保證經(jīng)費使用的安全性。對于招待費、公款吃喝情況應(yīng)嚴(yán)禁報銷；對于私設(shè)的小金庫應(yīng)查明原因及時入賬，嚴(yán)格防范賬外賬的違法行為。對預(yù)算資金年終決算報表質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)。

（四）信息與溝通

要嚴(yán)格執(zhí)行新的《工會會計制度》，通過建立相應(yīng)的實施辦法，確保信息質(zhì)量與溝通效果，保證內(nèi)部會計控制制度有效運行。

1．建立信息與溝通制度

沒有實施財務(wù)電算化管理的高校工會要盡快實施，同時，要建立財務(wù)公開制度，接受教職工監(jiān)督。高校工會應(yīng)定期公開賬目，聽取教職工群眾對經(jīng)費使用情況的意見，自覺接受監(jiān)督。建立工會的民主理財制度，工會經(jīng)費支出、使用效果通過民主評價和監(jiān)督。

2．嚴(yán)守法律法規(guī)，提高工會會計信息質(zhì)量

要嚴(yán)格遵守《會計法》及相關(guān)法規(guī)，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。各級領(lǐng)導(dǎo)必須保證會計資料的合法、真實、準(zhǔn)確、完整，保證會計人員的職責(zé)不受侵犯。作為會計人員應(yīng)堅持原則，按制度辦事，不偽造、編造會計憑證、會計賬薄及其他會計資料，不提供虛假的財務(wù)會計報告，會計人員應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，杜絕違規(guī)違紀(jì)事項發(fā)生。

3．建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度

各級工會領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心和支持會計人員，成為會計人員嚴(yán)格履行職責(zé)的堅強后盾。要建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心，鼓勵群眾舉報違法行為。要嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違法行為，保護(hù)舉報人安全。

（五）內(nèi)部監(jiān)控

內(nèi)部監(jiān)控有助于加強高校工會對內(nèi)部財務(wù)控制。內(nèi)部審計不僅要對內(nèi)部控制的建立和實施進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，還要評價內(nèi)部控制的運行效果。

1．健全審計整改機(jī)制，強化審計整改落實

高校工會經(jīng)審既是一種監(jiān)督和約束，也是對高校工會工作的促進(jìn)和推動。經(jīng)審人員應(yīng)該掌握國家財經(jīng)法規(guī)、工會財務(wù)制度和經(jīng)審工作的標(biāo)準(zhǔn)，具備綜合評價和分析能力。通過對高校工會經(jīng)費計提、撥繳的審計，監(jiān)督經(jīng)費提取的及時足額與合法性，增強高校工會經(jīng)費使用的透明度和約束力。在進(jìn)行審查時，不能是走過場、流于形式。經(jīng)審人員對整改落實情況應(yīng)及時督促跟進(jìn)。

2．建立審計結(jié)果公開制度，強化責(zé)任追究

要充分發(fā)揮審計結(jié)果公開的警示教育作用；高校工會應(yīng)該主動接受工會經(jīng)審機(jī)構(gòu)的審查審計和會員的民主監(jiān)督。工會審計部門要聯(lián)合被審計單位主管領(lǐng)導(dǎo)對審計整改情況進(jìn)行問責(zé)，對超過整改期限仍不落實的單位，要將有關(guān)情況通報其人事部門，追究相關(guān)人員責(zé)任。真正使高校工會的資金使用和管理實行全面監(jiān)督，消除管理盲區(qū)，這樣才能更好地推動高校工會財務(wù)管理水平的不斷提高。

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（責(zé)任編輯：趙永兵）