李紅霞

國(guó)網(wǎng)山東省電力公司夏津縣供電公司

電力企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制措施

李紅霞

國(guó)網(wǎng)山東省電力公司夏津縣供電公司

電力企業(yè)的資金問題在整個(gè)企業(yè)發(fā)展過程中占有非常重要的地位。企業(yè)資金屬于密集型產(chǎn)業(yè)，正確、有效地管理和使用企業(yè)資金，對(duì)于企業(yè)的正常發(fā)展、不斷壯大以及企業(yè)效益提高是非常關(guān)鍵的。隨著市場(chǎng)壓力的逐漸增加，電力企業(yè)通過內(nèi)部控制的方式，可以提升資金管理的質(zhì)量，使工程建設(shè)正常實(shí)施。

電力企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制；措施

1 電力企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制的意義

1.1 可以提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制措施必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，在貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的同時(shí)，可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制工作，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制，能夠使會(huì)計(jì)部門提供真實(shí)、及時(shí)、完整、全面的經(jīng)濟(jì)信息，幫助電力企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 可以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全

在我國(guó)的很多電力企業(yè)中，都裝備了先進(jìn)的發(fā)電機(jī)、送電機(jī)、輸電機(jī)，這些設(shè)備不僅具有很高的市場(chǎng)價(jià)值，而且還具有很復(fù)雜的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。電力企業(yè)屬于資金密集型、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，保護(hù)電力企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全非常重要。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以有效地對(duì)企業(yè)設(shè)備進(jìn)行監(jiān)管，還能規(guī)范物資采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫保管等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠保護(hù)企業(yè)資金和設(shè)備的完整性。

1.3 有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

改革開放以來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展完善，為了適應(yīng)日新月異的市場(chǎng)環(huán)境，電力企業(yè)必須注重改革。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，能夠有效防止我國(guó)電力企業(yè)財(cái)產(chǎn)的流失，提高資產(chǎn)管理力度。會(huì)計(jì)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行有效監(jiān)督，能夠讓企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2 資金管理的內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)管系統(tǒng)存在缺陷

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隸屬于內(nèi)部控制的內(nèi)容，而內(nèi)部控制監(jiān)管作為監(jiān)管的內(nèi)容之一，分為專項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督，它的存在要能夠?qū)?nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，敦促企業(yè)活動(dòng)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。從專項(xiàng)監(jiān)督來看，許多企業(yè)缺乏專項(xiàng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作是有財(cái)務(wù)部的相關(guān)人員進(jìn)行的，而財(cái)務(wù)部門的人員在面對(duì)一些專業(yè)度比較高的監(jiān)管工作時(shí)，往往易出現(xiàn)專業(yè)性不足的問題；從日常監(jiān)督來看，許多企業(yè)的日常監(jiān)督工作往往流于形式化，存在著監(jiān)督工作不到位，力度不足，反饋不及時(shí)等問題，最終會(huì)直接對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。

2.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)不夠完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)決策者為了更好地對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理所提出的要求，一套完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系能夠有效地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的水平。許多企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)不到位，既沒有對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行細(xì)分與記錄，也沒有在第一次風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)立即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也沒有在風(fēng)險(xiǎn)帶來損失后采取積極的態(tài)度應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制能力低，評(píng)價(jià)不完善，無法在發(fā)生問題的第一時(shí)間了解問題發(fā)生的原因，有礙于后期危機(jī)的處理工作。

2.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員管理不足

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的能力也會(huì)嚴(yán)重影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作質(zhì)量，但就目前來看，大多數(shù)企業(yè)采用的還是陳舊的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員管理模式，新的會(huì)計(jì)制度雖然己經(jīng)出臺(tái)，也己經(jīng)被許多年輕的會(huì)計(jì)工作人員所掌握，但是企業(yè)的管理層面中大多數(shù)還是年齡較大的人員，他們?nèi)匀粓?jiān)持使用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度。這讓年輕的會(huì)計(jì)人員十分為難，但為了自身的利益發(fā)展，他們只能按照領(lǐng)導(dǎo)的指示進(jìn)行工作，不得不拋棄新的會(huì)計(jì)制度，明知道有更好、更快的工作方法，卻只能停留在舊制度中，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)工作發(fā)展滯緩。

3 完善電力企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的措施

3.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)管理

電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程資金管理的真實(shí)情況，樹立內(nèi)部控制的意識(shí)并強(qiáng)化意識(shí)管理，這項(xiàng)工作有利于規(guī)范工程資金管理。例如：某電力企業(yè)在管理工程資金時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在管理部門制定管理目標(biāo)，并且在管理部門全面地實(shí)行內(nèi)部控制，實(shí)行有效的內(nèi)部控制措施，并參與到企業(yè)的管理當(dāng)中；然后把管理人員的績(jī)效和資金管理相連，根據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，對(duì)管理人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，使得管理人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從而樹立內(nèi)部控制的意識(shí)；最后該企業(yè)應(yīng)反復(fù)向管理人員強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，主動(dòng)監(jiān)督內(nèi)部控制下的資金管理，提升資金管理的意識(shí)。

3.2 構(gòu)建內(nèi)部控制的監(jiān)督依據(jù)

電力企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)使內(nèi)部控制得到完善，采用動(dòng)態(tài)式的管理方法進(jìn)行工程資金的管理。電力企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督依據(jù)，一方面可以較為及時(shí)地獲取工程資金的管理信息，監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)的運(yùn)行，另一方面可以輔助財(cái)務(wù)審計(jì)，高效的監(jiān)督工程財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)的控制管理，提高工程財(cái)務(wù)的管理水平。

3.3 加強(qiáng)自我評(píng)價(jià)的力度

自我評(píng)價(jià)主要以會(huì)計(jì)核算的方式存在，通過會(huì)計(jì)途徑進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，進(jìn)而監(jiān)督約束資金管理的每項(xiàng)行為。針對(duì)工程的財(cái)務(wù)信息，電力企業(yè)可以使用自我評(píng)價(jià)的方法，按照有關(guān)規(guī)定，約束財(cái)務(wù)的運(yùn)行，降低工程成本。在工程資金管理中，電力企業(yè)需要全過程地進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，評(píng)估財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，保障工程投資的效益性，同時(shí)提高資金的使用效率，使電力工程各個(gè)階段的財(cái)務(wù)管理得到優(yōu)化。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和控制

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與控制是一項(xiàng)重要的措施，根據(jù)預(yù)算的分析和實(shí)施，制定較為完善的內(nèi)部控制，進(jìn)而制定一系列的預(yù)算責(zé)任體系。在此條件下，電力企業(yè)應(yīng)該對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，控制電力企業(yè)的預(yù)算外支出，遵循相關(guān)的預(yù)算制度?，F(xiàn)金流量預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)落實(shí)到企業(yè)管理的各個(gè)層面進(jìn)行，業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)提出有關(guān)于管理業(yè)務(wù)的資金支出的申請(qǐng)，同時(shí)還要幫助有關(guān)部門提出審核資金支出的申請(qǐng)，按照現(xiàn)金流量預(yù)算組織資金的收支情況，電力企業(yè)可以降低支付的風(fēng)險(xiǎn)，使現(xiàn)金更具有保障，使內(nèi)部控制更為完善。

結(jié)語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，近年來，我國(guó)很多電力企業(yè)都得到了不斷的發(fā)展壯大。在電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)計(jì)部門是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作規(guī)范進(jìn)行的重要部門。因此，電力企業(yè)必須將資金的全生命周期費(fèi)用和項(xiàng)目成本進(jìn)行合理控制，才能使經(jīng)濟(jì)效益有明顯的提升，進(jìn)而使企業(yè)的發(fā)展的更為順利。

[1]肖斐.電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制研究[J].管理觀察，2013，35：84+86.