姜少濤

（安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 蕪湖 241002）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)集中管理探討

姜少濤

（安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 蕪湖 241002）

市場(chǎng)化環(huán)境的不斷形成，對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理模式選擇及運(yùn)用中，集中財(cái)務(wù)管理模式更有助于從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)體系的完整性和信息共享中來(lái)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略整合，增強(qiáng)集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。財(cái)務(wù)集中管理是建立在會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化基礎(chǔ)上，并從財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和銜接中實(shí)現(xiàn)全面集中覆蓋，特別是從財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)上、財(cái)務(wù)核算操作規(guī)范上、財(cái)務(wù)質(zhì)量控制目標(biāo)上，以及財(cái)務(wù)運(yùn)行保障機(jī)制四個(gè)方面來(lái)推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理一致性。

市場(chǎng)化環(huán)境；集團(tuán)型企業(yè)；財(cái)務(wù)集中管理；問(wèn)題；實(shí)施對(duì)策

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷形成，市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)在面對(duì)來(lái)自市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管控上，迫切需要從主業(yè)與各輔業(yè)，及各子公司間的投資關(guān)系及產(chǎn)權(quán)管理上來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，最大化的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源信息的整合和合理配置?，F(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，為企業(yè)采用集中財(cái)務(wù)管理提供了技術(shù)支撐。本文將從集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理困擾因素入手，來(lái)探討財(cái)務(wù)集中管理的有效對(duì)策和思路。

一、集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及困境

對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)在組織架構(gòu)上多由子公司或下屬機(jī)構(gòu)組成，各子公司及下屬機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理上具有分散性，集團(tuán)總部需要了解各分部及子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，就需要通過(guò)各分部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，由此來(lái)編制整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于分散性帶來(lái)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況信息具有滯后性，也難以從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息上確保及時(shí)準(zhǔn)確。其問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

（一）難以獲得及時(shí)、準(zhǔn)確的各子公司財(cái)務(wù)狀況信息

針對(duì)分散環(huán)境下的集團(tuán)型企業(yè)，在獲得各子公司財(cái)務(wù)信息過(guò)程中，通常依據(jù)各子公司上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)獲取經(jīng)營(yíng)狀況，并且在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分類(lèi)及信息來(lái)源上顯得粗略。如根據(jù)各年度經(jīng)營(yíng)收益，利用子公司利潤(rùn)報(bào)表來(lái)對(duì)比整個(gè)公司的盈利情況，并從各子公司財(cái)務(wù)狀況分析和判斷中來(lái)明確新的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在這個(gè)過(guò)程中，由于各子公司上報(bào)的財(cái)務(wù)信息結(jié)構(gòu)缺乏一致性，對(duì)財(cái)務(wù)狀況的反映存在差異性，還因?yàn)椴煌瑯I(yè)務(wù)類(lèi)型在會(huì)計(jì)計(jì)量中存在局限性，難以獲得客觀(guān)、全面、真實(shí)的反映。部分會(huì)計(jì)信息不具體、不完整，甚至出現(xiàn)的明顯漏洞等情況，不僅影響了財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性，也給整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)影響，進(jìn)而影響集團(tuán)企業(yè)做出正確、理性的決策判斷。

（二）難以開(kāi)展全面有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管

集團(tuán)型企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)管上處于被動(dòng)地位，特別是對(duì)于存在地域性的集團(tuán)型企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較大，涉及的業(yè)務(wù)及分支機(jī)構(gòu)較多，在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上財(cái)務(wù)監(jiān)管效率較低，難以保障集團(tuán)財(cái)產(chǎn)、資金的完整性和有效性，也不利于集團(tuán)型企業(yè)的健康發(fā)展。集團(tuán)型企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)管上，盡管在機(jī)構(gòu)上具有完善的設(shè)置，但這種監(jiān)督體系難以對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行全面覆蓋，特別是對(duì)于某些會(huì)計(jì)信息缺乏有效監(jiān)督。同時(shí)，在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析中，集團(tuán)型企業(yè)總部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，并非參與各子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)核算工作，這些工作主要是由分散在各子公司及分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員來(lái)進(jìn)行核算。這些財(cái)務(wù)人員，由于隸屬于具體的子公司，難免存在裁判員和運(yùn)動(dòng)員的雙重角色矛盾，也使得財(cái)務(wù)監(jiān)督工作難以有效貫徹。由此帶來(lái)的監(jiān)管行為流于形式，也嚴(yán)重制約了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，給集團(tuán)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)更大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）難以從分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息中獲取有效管理經(jīng)驗(yàn)

對(duì)于傳統(tǒng)分散式財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，由于會(huì)計(jì)信息的滯后性，子公司或分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)由于無(wú)法快速上報(bào)，或者對(duì)于各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息存在遺漏等問(wèn)題，總公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息匯總和編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，由于無(wú)法從中獲得重要的信息，或者對(duì)于相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息難以進(jìn)行準(zhǔn)確分析，進(jìn)而錯(cuò)失決策時(shí)機(jī)，降低了財(cái)務(wù)信息的有效性。特別是在當(dāng)前市場(chǎng)化日益成熟，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，對(duì)于來(lái)自市場(chǎng)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，很容易對(duì)集團(tuán)型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)影響，而一旦決策失利，都容易給企業(yè)帶來(lái)更多的被動(dòng)和經(jīng)濟(jì)損失。因此，從分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息上報(bào)到集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性掌握，必然需要打破傳統(tǒng)分散式的管理模式，以增強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。

二、財(cái)務(wù)集中管理對(duì)集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)用必要性研究

現(xiàn)代信息技術(shù)與現(xiàn)代企業(yè)管理理念的融合，將財(cái)務(wù)集中管理納入到集團(tuán)型企業(yè)管理實(shí)踐中，并從財(cái)務(wù)資金流、物資流、信息流等方面實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略統(tǒng)一，以滿(mǎn)足集團(tuán)型企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息集中核算和管理的需要。構(gòu)建集中財(cái)務(wù)管理，能夠從財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)和管理模式上，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)各下屬機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)間財(cái)務(wù)信息的快速對(duì)接，并從推進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息整合上發(fā)揮積極的作用。集團(tuán)型企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)集中管理，一方面有助于從會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和有效性上進(jìn)行掌握，利用集團(tuán)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)軟件，將集團(tuán)型企業(yè)，以及下屬各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入到統(tǒng)一的財(cái)務(wù)體系中，各分支機(jī)構(gòu)依照各自財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，開(kāi)展部門(mén)財(cái)務(wù)集中核算，并從日常業(yè)務(wù)管理中提升工作效率，不必再編制財(cái)務(wù)報(bào)表；對(duì)于資金管理上，利用集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件，將集團(tuán)各項(xiàng)資金的支出、收入等，與具體財(cái)務(wù)軟件報(bào)表進(jìn)行協(xié)同處理，集團(tuán)財(cái)務(wù)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅節(jié)約了管理成本，還大大提升了財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。另一方面，借助于財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)，能夠打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中分散式財(cái)務(wù)信息協(xié)同不暢問(wèn)題，特別是各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員，可以通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，根據(jù)各自業(yè)務(wù)形式和內(nèi)容上報(bào)到集團(tuán)總部，各分支機(jī)構(gòu)及下屬企業(yè)之間相互獨(dú)立，又在集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門(mén)管理下進(jìn)行相互溝通和協(xié)同，有助于從集團(tuán)總體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況上進(jìn)行全面反映，克服了過(guò)去相對(duì)獨(dú)立不能有效銜接的弊端。各下屬機(jī)構(gòu)或子公司，在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支撐下，隨時(shí)獲取和了解總部財(cái)務(wù)信息，開(kāi)展對(duì)各自資金使用、財(cái)務(wù)審批及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)各自，提升了財(cái)務(wù)信息資源的管理效率。最后，利用財(cái)務(wù)集中管理，從整體成本控制上實(shí)現(xiàn)了節(jié)約，便于集中核算，減少了各子公司間的機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)性、降低了人力成本，提升了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，避免各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息不兼容、不銜接問(wèn)題；同時(shí)，對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)總部，能夠根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)發(fā)展實(shí)際來(lái)統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)、合理安排各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)集約化管理目標(biāo)。

三、集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施策略

對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)在財(cái)務(wù)集中管理實(shí)施中，要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際，明確集中管理的目標(biāo)及實(shí)施策略，并從具體對(duì)策構(gòu)建和保障體系中來(lái)提升財(cái)務(wù)集中管理的綜合效益。

（一）完善企業(yè)授權(quán)管理制度

對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)集中管理時(shí)，首先要明確建立授權(quán)管理制度，利用授權(quán)方式來(lái)明確集中財(cái)務(wù)管理中的“集中”，克服傳統(tǒng)分散財(cái)務(wù)管理中的弊端。集中管理不是集權(quán)管理，而是將財(cái)務(wù)管理權(quán)進(jìn)行制度化分解，以授權(quán)方式來(lái)細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)容，并從集權(quán)和分權(quán)關(guān)系協(xié)同中來(lái)優(yōu)化集中管理。通常情況下，財(cái)務(wù)集中管理是在適當(dāng)授權(quán)條件下，來(lái)完成對(duì)各集團(tuán)各子公司、各下屬機(jī)構(gòu)間各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的協(xié)同與處理，并從集團(tuán)公司與下屬各機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息一體化管理中來(lái)實(shí)現(xiàn)信息整合。如在集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)管理中，將資產(chǎn)的授權(quán)與資金的使用授權(quán)作為重要內(nèi)容，對(duì)于資產(chǎn)管理授權(quán)，主要從集團(tuán)資產(chǎn)的有效劃分和合理配置中，來(lái)重組各子公司及下屬機(jī)構(gòu)間的企業(yè)資源，以創(chuàng)造更大的企業(yè)效益。一般來(lái)講，對(duì)于集團(tuán)資產(chǎn)的使用，從使用方法、使用途徑和管理方法上明確權(quán)責(zé)利，特別是對(duì)于利用集團(tuán)資產(chǎn)進(jìn)行再生產(chǎn)、或再經(jīng)營(yíng)時(shí)，更要從集團(tuán)資產(chǎn)的維修、維護(hù)和妥善保管中來(lái)進(jìn)行制度化建設(shè)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)資金的使用授權(quán)，主要從集團(tuán)資金的使用范圍、使用額度等方面進(jìn)行授權(quán)，圍繞集團(tuán)企業(yè)資金現(xiàn)有狀況，從各子公司及分支機(jī)構(gòu)的具體業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況分析中，結(jié)合資金收支、賬目往來(lái)情況來(lái)進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌和規(guī)劃，以確定各分支機(jī)構(gòu)的資金使用額度及范圍。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理是實(shí)施集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)，也是明確集團(tuán)型企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵。利用全面預(yù)算管理，從財(cái)務(wù)預(yù)算、控制及財(cái)務(wù)審核等方面，來(lái)落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，優(yōu)化各分支機(jī)構(gòu)間的協(xié)同分工與合作，促進(jìn)集團(tuán)型企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。一方面做好預(yù)算的全面編制，從集團(tuán)型企業(yè)決策層面，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及年度發(fā)展要求來(lái)編制財(cái)務(wù)預(yù)算草案，結(jié)合“誰(shuí)花錢(qián)誰(shuí)預(yù)算誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則，層層分解到各分支機(jī)構(gòu)；另一方面，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，搭建現(xiàn)代化財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，尤其是從預(yù)算編制中來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。結(jié)合各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況及日常業(yè)務(wù)，來(lái)完成對(duì)相關(guān)基礎(chǔ)信息的錄入及財(cái)務(wù)信息的匯總，并經(jīng)由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門(mén)審核來(lái)完成收支，避免漏誤發(fā)生。再者，通過(guò)導(dǎo)入預(yù)算反饋及考核，從財(cái)務(wù)預(yù)算管理及執(zhí)行中，針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行全面審核，并協(xié)同相關(guān)部門(mén)及各分支機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行歸因分析，制定相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策來(lái)推進(jìn)財(cái)務(wù)集中有序管理。

（三）明確財(cái)務(wù)集中核算方式

會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，從會(huì)計(jì)核算的方式來(lái)看，包括財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集中核算和財(cái)務(wù)人員的集中核算。對(duì)于業(yè)務(wù)的集中核算，主要從集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門(mén)分工上，將各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算功能進(jìn)行集中，并進(jìn)行專(zhuān)門(mén)核算，各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的錄入和整理，并對(duì)入賬數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，交由集團(tuán)總部進(jìn)行記賬管理；這種核算方式您構(gòu)成歐諾個(gè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量管理上，依托財(cái)務(wù)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的查詢(xún)和統(tǒng)一管理，避免了財(cái)務(wù)信息銜接問(wèn)題。對(duì)于人員集中核算方式，主要通過(guò)委派方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與管理，以規(guī)范各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、資金預(yù)算等工作。

（四）構(gòu)建集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的保障對(duì)策

開(kāi)展集團(tuán)企業(yè)集中財(cái)務(wù)管理，首先要從各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)資料清查中，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)及整個(gè)收支狀況進(jìn)行清查；其次，從集中管理模式上建立統(tǒng)一的賬戶(hù)體系，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)與各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)賬戶(hù)的有序管理。如設(shè)置統(tǒng)一的收入賬戶(hù)、支出賬戶(hù)；對(duì)各入賬戶(hù)及信息進(jìn)行記錄并歸類(lèi)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件及信息技術(shù)應(yīng)用，特別是從現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，從財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的整合和挖掘上來(lái)搭建網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理水平。

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