山東水運發(fā)展有限公司 閆鳳蕾

企業(yè)內(nèi)控管理中的問題及對策研究

山東水運發(fā)展有限公司 閆鳳蕾

所謂內(nèi)控管理在企業(yè)當中指的是企業(yè)管理層、員工、董事會來共同參與實施的，其實施的目的是為了能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營效率、使企業(yè)財務報告的可靠性提高。企業(yè)的發(fā)展進程當中，有效的企業(yè)內(nèi)控管理能夠使企業(yè)在激烈的企業(yè)競爭當中更具優(yōu)勢，同時也能夠使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。本文以某大型企業(yè)作為研究對象，該企業(yè)在我國屬于較早進行企業(yè)內(nèi)控管理的公司，同時經(jīng)過多年的發(fā)展，當前已經(jīng)初步建立了風險防范、控制舞弊為核心的內(nèi)控體系，同時還建立了定期檢查、監(jiān)督等內(nèi)控制度。但是隨著該企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，當前的內(nèi)控管理制度顯現(xiàn)出了制度不健全、執(zhí)行效果差等問題，并且這些問題已經(jīng)成為制約該企業(yè)發(fā)展的重要因素。并基于此，深入地對當前企業(yè)內(nèi)控制度所存在的問題進行了剖析，最后提出了針對性的措施。

內(nèi)控管理 企業(yè) 內(nèi)控體系 企業(yè)發(fā)展

自2008年金融危機之后，我國企業(yè)才真正認識到企業(yè)管理的重要性，倒閉潮和失業(yè)潮讓我國企業(yè)不得不痛定思痛，開始正確的面對我國企業(yè)在管理方面的不足之處。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)品技術(shù)和科技含量低等問題都是我國現(xiàn)代企業(yè)普遍存在的問題，導致我國企業(yè)進行內(nèi)控管理時有了很大的隨意性，自然也就使得企業(yè)會計信息質(zhì)量不高，處理隨意性加大。

1　我國企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析及存在的問題

西方國家企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)展的時間比較長，并且經(jīng)過多年的發(fā)展基本上已經(jīng)建立起了較為完善的內(nèi)控體系，但是對于我國企業(yè)來說內(nèi)控管理實施較晚，并且實施效果并不理想，存在著各種各樣的問題。

本文的研究對象某大型公司在我國的發(fā)展是比較快的，在企業(yè)內(nèi)控管理方面該企業(yè)已經(jīng)取得了一定的成績，內(nèi)控體系不斷發(fā)展，其發(fā)展共經(jīng)歷了三個階段，分別是初步建立企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、設置專門的法律事務部和內(nèi)控管理事務部、企業(yè)的內(nèi)控管理體系初步建立完成。但是即使該公司已經(jīng)建立起了內(nèi)控管理體系，但是和我國大多數(shù)的企業(yè)一樣，該企業(yè)的內(nèi)控管理仍舊存在著很多問題。

1.1企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)管仍有漏洞

財務管理在企業(yè)管理當中處于核心地位，財務管理的效果直接影響到了企業(yè)的發(fā)展，雖然本案例當中該企業(yè)已經(jīng)建立起了現(xiàn)代化的企業(yè)財務管理制度，但是其監(jiān)管體系仍舊存在著一定的漏洞，這也成為了該企業(yè)未來發(fā)展的隱患。

（1）尚未完全杜絕財務報告舞弊的現(xiàn)象。因為財務報告存在著巨大的利益誘惑和風險溢價，所以很多在財務報告當中進行舞弊的現(xiàn)象始終無法杜絕，本文當中案例企業(yè)的舞弊現(xiàn)象主要有：人為進行產(chǎn)品和原料價格的調(diào)整；庫存的虛增和虛減；人為的進行計提和轉(zhuǎn)回；人為的進行報表內(nèi)容的調(diào)整；評估和投資不按照實際上報。

（2）資產(chǎn)的不當使用無法杜絕。該企業(yè)資產(chǎn)使用不當具體表現(xiàn)為下屬單位對資產(chǎn)的侵吞、盜用、挪用等。另外在基礎(chǔ)建設的過程當中基層單位為了套取資金而出現(xiàn)虛列工程等現(xiàn)象。

（3）企業(yè)的內(nèi)部審計制度還不完善。該企業(yè)這方面的問題主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高，工作往往流于形式；工作報告不夠完整和規(guī)范；對審計工作的重視程度不夠等。

1.2企業(yè)內(nèi)控管理部門職權(quán)問題

為了進行有效的內(nèi)控管理管理，該企業(yè)很早就設立了內(nèi)控管理管理部門，同時在企業(yè)的相關(guān)文件當中也對該部門的職責、權(quán)利等進行了明確，但是筆者從該企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，該企業(yè)的內(nèi)控管理管理部門和法律事物部門日常工作基本上就是進行企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立、規(guī)劃、提供法律法務，根本就沒有實施其應該對公司內(nèi)控制度漏洞檢查等的工作，也沒有對內(nèi)控制度中導致問題的責任人進行處罰的權(quán)力，所以該部門的權(quán)力實際上是虛化的，這樣虛化的權(quán)力在企業(yè)的內(nèi)控管理管理過程中自然也就沒有辦法有效的對企業(yè)部門進行控制及監(jiān)督。

1.3在企業(yè)內(nèi)控管理工作上董事會職能缺位

該企業(yè)內(nèi)控制度當中對董事會在企業(yè)內(nèi)控管理健全、實施的過程當中所應該承擔的責任進行了明確規(guī)定，同時還強調(diào)了該企業(yè)的董事會應該在其下設置審計委員會，由其全權(quán)進行企業(yè)內(nèi)控管理的審查、監(jiān)督、評價等工作，文件上如此，但在具體的實施過程中董事會在此方面卻沒有真正設立審計委員會，這就使該企業(yè)內(nèi)控管理工作單純地依靠管理層來進行內(nèi)控管理工作，自然無法保證推行的效果。

1.4企業(yè)的風險控制執(zhí)行效果不理想

風險控制是企業(yè)內(nèi)控管理的一個重要方面，從該企業(yè)的發(fā)展情況來看，主要存在的問題首先是該企業(yè)的風險識別還沒有設立專門的部門，也沒有明確識別的工具和方法；其次從風險分析來看，操作團隊并不具有豐富的風險分析經(jīng)驗和技能。上面兩點問題使該企業(yè)的風險控制執(zhí)行效果無法保證，也就使企業(yè)的內(nèi)控管理效果下降。

2　導致我國企業(yè)內(nèi)控管理存在問題的原因

2.1企業(yè)從管理層到員工對內(nèi)控管理的認知問題

在當前現(xiàn)代企業(yè)的實際運行當中，不管是企業(yè)的管理層還是企業(yè)員工對于企業(yè)的內(nèi)控管理認識都不夠到位，從管理層來看，企業(yè)的內(nèi)部制度似乎就是企業(yè)的財務控制、企業(yè)的內(nèi)部審計，管理層的這種認識就使企業(yè)內(nèi)控管理的工作完全落在企業(yè)財務部門的頭上，而企業(yè)其他部門則不會參與到其中。另外企業(yè)的員工則認為企業(yè)內(nèi)控管理是屬于管理層的職責，和自己沒有關(guān)系，這樣就造成了企業(yè)內(nèi)控管理工作的互相推諉，實施起來也就不順暢。

2.2企業(yè)負責內(nèi)控管理的主體素質(zhì)問題

縱觀我國實施內(nèi)控管理的企業(yè)，行為實施的主體普遍存在著思想素質(zhì)覺悟不高、業(yè)務知識不夠硬等現(xiàn)象，很多行為實施者都沒有最基本的上崗證，從事簡單的會計工作還存在著很多困難，更不用說做好企業(yè)的內(nèi)控管理管理工作，在這樣的行為主體影響下企業(yè)內(nèi)控管理工作的實施無法保證。

2.3企業(yè)內(nèi)控管理的評價還沒有正式的進行

對內(nèi)控管理進行評價是進行其發(fā)展狀態(tài)評價最為科學的依據(jù)，在現(xiàn)代化的企業(yè)管理當中評價是內(nèi)控制度體系不斷進行完善的主要途徑，但是當前該企業(yè)尚無成熟和有效的評價方法，所以內(nèi)控管理工作既沒有考核也沒有反饋，屬于盲目性開展。

3　提高企業(yè)內(nèi)控管理效用的對策

企業(yè)的內(nèi)控管理不是獨立于企業(yè)其他工作的獨立過程，現(xiàn)代企業(yè)當中，內(nèi)控管理和企業(yè)的建設、企業(yè)治理之間關(guān)系密切，所以本文正是以企業(yè)發(fā)展和治理為大背景，具有非常重要的實踐意義。首先企業(yè)應該認識到內(nèi)控管理對于提高企業(yè)管理的重要性，企業(yè)建立全面的內(nèi)控管理體系，是我國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必須完成的基本任務。而對于企業(yè)而言，內(nèi)控管理是企業(yè)抵御風險和防止舞弊的一道重要防線，因此筆者在經(jīng)過一系列的分析之后，認為要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的有效性發(fā)揮，還應該從下面幾個措施來進行保障。

（1）提高人員認識。從上至下要保證企業(yè)管理層和職工都能夠?qū)?nèi)控管理有正確的認知，同時還應該從企業(yè)文化著手建立起全員企業(yè)內(nèi)控管理的一種氛圍。

（2）全面風險管理的實施。各個企業(yè)應該針對自己風險管理方面的不足之處進行改進，從風險識別、風險分析、風險控制等所有的和風險管理相關(guān)的方面都要做到根本保障。

（3）從內(nèi)部和外部加強監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要是內(nèi)部審計方面的加強，外部監(jiān)督主要是證券監(jiān)管、稅務、財政等的社會性監(jiān)督。

4　結(jié)語

企業(yè)如何做好內(nèi)部控制，不僅關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展問題，同時也關(guān)系到國家和社會經(jīng)濟的有序發(fā)展，本文正是在此背景下開展的研究，并經(jīng)過一系列的分析后找出當前我國現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的不足，并提出有效的解決措施。從企業(yè)的角度來講，企業(yè)內(nèi)控管理問題的解決是保證企業(yè)自身得到長足發(fā)展的必然之路，作為一個企業(yè)應該以盈利為根本目的，是一種經(jīng)濟組織形式，在市場激烈競爭的環(huán)境下，先進的企業(yè)管理模式必然會使企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展，所以作為現(xiàn)代企業(yè)應該順應形勢的發(fā)展，不斷進行內(nèi)部控制改革，才能真正成為國民經(jīng)濟發(fā)展強勁的動力。

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F275

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2096-0298（2016）10（a）-064-03

閆鳳蕾（1983-），男，漢族，山東省兗州市人，山東水運發(fā)展有限公司，本科，中級會計師，主要從事企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究。