黎慶云

摘 要：當前，我國正處于全面深化改革的新時期，在這新時期中，國有企業(yè)的改革是社會廣泛關(guān)注的一個焦點問題。因為國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中不可獲取的重要組成部分，其經(jīng)營狀況的優(yōu)劣往往會極大地影響著市場和經(jīng)濟秩序，所以無論是對于國有企業(yè)的發(fā)展，還是對于維護市場秩序，國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制都必須得到高度重視。本文通過對當前國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中一些不良問題進行簡要分析，探討完善國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞：國企；財務(wù)內(nèi)部控制；問題及對策

隨著我國改革的逐步深入，使得國有企業(yè)加大了對自身不足的改善，對理念的轉(zhuǎn)變，對制度的建立和健全，同時也讓國有企業(yè)認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，使其正在逐步的提高自身的財務(wù)內(nèi)部控制水平，但是就當前國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來說，其內(nèi)部控制還不夠完善，在一定程度上阻礙了國有企業(yè)的發(fā)展，因此國有企業(yè)一定要認識到自身財務(wù)內(nèi)部控制中存在的一些問題，積極探討其解決對策。

一、加強國企財務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

財務(wù)內(nèi)部控制是國有企業(yè)為了實現(xiàn)自身經(jīng)營目標，切實保全企業(yè)資產(chǎn)，盡可能降低企業(yè)在日常運營中可能面臨的各種風(fēng)險和舞弊行為，進一步提升企業(yè)管理水平而制定的一系列規(guī)章制度和程序[1]。加強國企財務(wù)內(nèi)部控制對于國企的健康長足發(fā)展有著非同一般的重要意義。首先國企作為我國國民經(jīng)濟中不可獲取的重要組成部分，其經(jīng)營活動更應(yīng)該合法合規(guī)，也就是說國企財務(wù)內(nèi)部控制的完善有助于有關(guān)法律法規(guī)的落實，同時也能夠防止一些破壞企業(yè)利益的行為出現(xiàn)。其次，國企財務(wù)內(nèi)部控制體系的完善能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各崗位間的相互制約和約束，這樣就能夠相互監(jiān)督和督促，進而有效避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，保全了企業(yè)資產(chǎn)，同時也為集團企業(yè)的保值增值提供了堅實的基礎(chǔ)。最后加強國企財務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)部門日常工作的約束，可以起到規(guī)范其工作行為的目的，以此保證財務(wù)工作的真實可靠。同時在企業(yè)內(nèi)部中的信息溝通制度也加強了企業(yè)各業(yè)務(wù)間的交流和反饋，可以為企業(yè)管理層的決策等提供重要的有效信息。

二、當前國企財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）對內(nèi)部控制的認識不充分

相關(guān)工作人員在進行內(nèi)部控制的時候，因為缺乏對內(nèi)部控制范圍的全面充分認識，使其不能將內(nèi)部控制措施落實到位[2]。目前很多管理人員都只將內(nèi)部控制局限在管理、會計控制以及內(nèi)審方面，沒有重視環(huán)境的控制以及風(fēng)險評估等的實施，并且還會以內(nèi)部會計控制來定義全面內(nèi)部控制，以活動的控制來取代五要素的控制，這些現(xiàn)象都凸顯了當前國有企業(yè)缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制的充分、全面認識。

（二）沒有將內(nèi)部控制制度真正落實到位

內(nèi)部控制制度的完善雖然是提高國企財務(wù)內(nèi)部控制水平的重要前提，但是其內(nèi)部控制的范疇并不僅僅局限于制度的完善，更重要的還是在此基礎(chǔ)上進行制度的貫徹落實。其實我國很多國企的財務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)相當完善了，但是這些制度卻流于表面，沒有真正落實到位，即使有些國企執(zhí)行了有關(guān)制度章程，卻也是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，使其成為一種應(yīng)付工具。當前一些國企的會計人員在職務(wù)之外還負責(zé)管理和統(tǒng)計工作，這種行為沒有落實內(nèi)部控制中不相容職務(wù)的分離，也讓位一些工作人員的徇私舞弊提供了可能的機會，為國企帶來了或多或少的損害，同時也阻礙了國企財務(wù)內(nèi)部控制有效性的提高。

三、建立健全國企財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）更新觀念，充分認識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

隨著國企的改革轉(zhuǎn)型，使得當前國企面臨著很大的市場競爭，在這樣的新形勢下，國企必須要更新全員的財務(wù)內(nèi)部控制觀念，尤其是管理層的財務(wù)內(nèi)部控制理念，全面認識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性和作用，才能將財務(wù)內(nèi)部控制當作關(guān)乎自身發(fā)展、企業(yè)發(fā)展的重要工作內(nèi)容[3]，實現(xiàn)全員參與財務(wù)內(nèi)部控制的目標。通過深入認識和了解，堅決取締以往財務(wù)內(nèi)部控制中流于形式的工作行為和思想態(tài)度，從思想上樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識，以促進國企內(nèi)部控制水平的提高，保障國有資產(chǎn)的完整和安全。

（二）加強構(gòu)建嚴密的財務(wù)內(nèi)部控制體系

財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善是保證國企財務(wù)內(nèi)部控制有效性的重要基礎(chǔ)和前提，有了完善的內(nèi)部控制體系才能讓企業(yè)的內(nèi)部控制和日常業(yè)務(wù)活動開展變得更加規(guī)范，使其有章可續(xù)，有據(jù)可依。企業(yè)還需要結(jié)合當前重大事項缺乏決策標準的問題進行對策的思考，根據(jù)這一問題的實際情況加強重大事項逐層報告審批制度的建立和完善。可以通過設(shè)立預(yù)算委員會，為各個經(jīng)營、管理部門進行集團戰(zhàn)略發(fā)展目標的分解提供指揮和協(xié)調(diào)，以此達到從上至下、從下自上的編制全面預(yù)算。同時監(jiān)督預(yù)算的工作還需要由內(nèi)部審計等部門負責(zé)，要及時發(fā)現(xiàn)未完成預(yù)算的相關(guān)部門，查明其未完成原因，在經(jīng)過多方探討提出對應(yīng)改善措施，并加以落實。同時還要加強完善風(fēng)險防范機制的構(gòu)建，讓企業(yè)今早發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在或者可能存在的風(fēng)險因素，然后在對可能出現(xiàn)的風(fēng)險及其引發(fā)的后果進行評估之后，及時制定風(fēng)險的應(yīng)對措施，進而盡可能的降低甚至避免風(fēng)險的出現(xiàn)及其所帶來的損失，除此之外，還要測評集團的抗風(fēng)險能力，并根據(jù)其測評結(jié)果采取相關(guān)措施提高集團自身的抗風(fēng)險能力。

四、結(jié)束語

總而言之，國企想要得到健康長足的發(fā)展，就必須要不斷完善自身的財務(wù)內(nèi)部控制體系，這樣才能讓自己在競爭激烈的市場中保有一絲生存之地，這也是國企在市場經(jīng)濟新時期中的一個必然選擇。