葉曉婷

摘 要：財源建設(shè)是促進經(jīng)濟增長的間接推動力，更是增加財政收入的根本所在。一直以來，蘇州市積極實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，綜合經(jīng)濟實力有了跨越式的發(fā)展，推動財政收入大幅度增長，但是與廣州、上海等大城市相比，在財政收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量等方面，蘇州市仍有一定差距，存在進步的空間。如何加強地方財源建設(shè)，促進地方財政收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量的優(yōu)化，建設(shè)可持續(xù)增長的地方財政收入體系，已成為一個非常重要的研究課題，本文研究的目的在于通過對蘇州市財政收入的分析找出加強地方財源建設(shè)的方法，為蘇州市政府進一步做好財源建設(shè)出謀劃策。

關(guān)鍵詞：蘇州市；財源建設(shè)；對策

一、財源及財源建設(shè)的基本內(nèi)涵

從靜態(tài)來看，財源是指在一定時期，財政收入制度不變的前提下，凡是能夠使政府直接、間接地形成財政收入的事業(yè)或活動；從動態(tài)來講，財源是指隨著經(jīng)濟的發(fā)展，財政收入制度的調(diào)整和完善，一切應(yīng)該及可能形成政府財政收入的事業(yè)或活動。財源建設(shè)是指在一定的經(jīng)濟制度和財政體制下，政府對那些形成政府財政收入的活動所施加的行為。

二、地方財源建設(shè)的理論依據(jù)

1、財源建設(shè)是增加財政收入的基礎(chǔ)

在我國現(xiàn)行的分稅制財政體制下，地方稅立法權(quán)集中在中央，中央從地方新增財力中拿去一部分，但新增財力地方分享部分，依然是地方財力增加的主要來源。地方政府唯有通過刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，在規(guī)模和效益的有機結(jié)合之下才能達到經(jīng)濟和財政的相互推動的效果，才能最終實現(xiàn)財政收入的大幅增加。

2、財源建設(shè)須考慮財政收入的來源和結(jié)構(gòu)

從稅種來源結(jié)構(gòu)看，分稅制財政體制下，地方企業(yè)所得稅歸屬于地方，增值稅中75%劃歸中央，中央把由效益提升帶來的所得稅部分歸地方財政支配，而純粹由增長速度帶來的增值稅的絕大部分取走，地方企業(yè)所得稅收入的固定加強了地方財政收入對經(jīng)濟效益的依賴。這說明，如果在缺乏良好效益支撐的情況下，地方政府急于招商引資或者投資新項目，這樣地方財政不僅不能增收，還可能要承受巨大的損失。因此，地方政府的財源建設(shè)工作，應(yīng)在優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效益、規(guī)劃引導(dǎo)、鼓勵創(chuàng)新、培育優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)鏈、形成集聚效應(yīng)等方面有新的突破。從行業(yè)來源結(jié)構(gòu)看，第三產(chǎn)業(yè)在地方財政收入增長中的地位和作用得到了加強，把主要產(chǎn)生于服務(wù)行業(yè)的營業(yè)稅和適合地方征管的收入劃歸地方支配，這就刺激了地方政府重視第三產(chǎn)業(yè)財源的建設(shè)。所以，地方政府需要努力鞏固和發(fā)展與中央共享的財源，不斷擴大自主財源來增加公共財政支付能力。

三、蘇州市地方財源建設(shè)的現(xiàn)狀分析

1、蘇州市財源的稅收和非稅收入構(gòu)成分析

由表1可以看出，近年來，蘇州市稅收收入占公共財政預(yù)算收入的比重維持在85%左右，按目前財政理論來看，非稅收入占財政收入的比重在10%-20%左右比較合理，蘇州市的非稅收入占公共預(yù)算收入的比重約為15%，在比較合理的范圍之內(nèi)。

由于稅收收入是蘇州市公共財政預(yù)算收入的主要來源，所以本文對稅收收入進行具體分析。圖1為蘇州市2012年地方財政收入中稅收收入的構(gòu)成情況。從中我們可以看到，2012年，在蘇州市地方公共財政預(yù)算收入中，稅收收入完成1023.8763億元。其中：增值稅收入208.9236億元，營業(yè)稅收入256.1008億元，企業(yè)所得稅收入190.0166億元，城市維護建設(shè)稅收入70.7139億元，契稅收入69.6034億元，土地增值稅收入60.477億元，個人所得稅收入56.6447億元，房產(chǎn)稅收入48.039億元，城鎮(zhèn)土地使用稅收入32.1527億元，印花稅收入16.3186億元，車船使用稅和牌照收入6.1321億元，耕地占用稅收入8.7505億元。

從稅收收入的稅種結(jié)構(gòu)來看，蘇州市的稅收收入以增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅和城市維護建設(shè)稅為主體，六個稅種的收入占稅收收入的比重高達83%。

2、蘇州市財源的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成分析

隨著經(jīng)濟發(fā)展模式和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻的變化，社會各種經(jīng)濟資源在各產(chǎn)業(yè)的分配也隨之發(fā)生改變，各產(chǎn)業(yè)對財政收入以及GDP的貢獻程度也將發(fā)生變化，相對應(yīng)地，一個地區(qū)的財源規(guī)模和結(jié)構(gòu)也將發(fā)生變化。圖2顯示了蘇州市歷年生產(chǎn)總值中三大產(chǎn)業(yè)構(gòu)成比例與發(fā)展趨勢。

從圖2中不難發(fā)現(xiàn)，在1994至2012年之間，蘇州市第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重呈現(xiàn)明顯的下降趨勢，1994年為9.5%，到了2012年僅為1.6%；第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比重呈現(xiàn)先降后升并最終表現(xiàn)為下降的態(tài)勢，最高曾達到65.7%，到2012年下降到54.2%；第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重與第二產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)相反的發(fā)展態(tài)勢，雖然期間有升有降，但從整體上看是處于上升的趨勢。從1994年的29.1%上升為2012年的44.2%。第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重與第二產(chǎn)業(yè)占GDP的比重漸漸接近，并且可以預(yù)見趨勢在未來將得到持續(xù)。

1994至2012年，蘇州市第一產(chǎn)業(yè)對GDP的平均貢獻率為1.42%，第一產(chǎn)業(yè)對蘇州市GDP的貢獻是不明顯的，有些年份第一產(chǎn)業(yè)對GDP的貢獻率為負，即對GDP是負作用；蘇州市第二產(chǎn)業(yè)對GDP的平均貢獻率為54.68%，是蘇州的支柱產(chǎn)業(yè)，但整體上呈現(xiàn)下滑的趨勢；蘇州市第三產(chǎn)業(yè)對GDP的平均貢獻率為43.72%，并且整體呈現(xiàn)上升的趨勢，到了2012年第三產(chǎn)業(yè)貢獻率已經(jīng)達到56.62%。

3、蘇州市財源的區(qū)域分布狀況

2004-2011年期間，蘇州市分為七個區(qū)和五個縣級市。從總量上來看，各區(qū)中工業(yè)園區(qū)的公共財政預(yù)算收入最多，從2004年的291547萬元到2011年的1643000萬元，年平均增長率為28%，每年都在各區(qū)中保持第一；各縣級市中，昆山市的公共財政預(yù)算收入也一直處于領(lǐng)先地位，從2004年的315368萬元到2011年的2002200萬元，年平均增長率為30.22%。從增速來看，相城區(qū)、昆山市、太倉市的公共財政預(yù)算收入年平均增長率高達30%，吳江市、工業(yè)園區(qū)、吳中區(qū)、張家港、高新虎丘區(qū)和常熟市，年平均增長率分別為29.76%、28%、26.79%、23.96%、23.13%和22.23%。而處于市中心的滄浪區(qū)、平江區(qū)、金閶區(qū)的公共財政預(yù)算收入在總量和增速上都處于相對落后地位。

而到了2012年，蘇州市各區(qū)縣劃分發(fā)生了變動。原來的滄浪區(qū)、平江區(qū)和金閶區(qū)合并為姑蘇區(qū)，原來的吳江市變?yōu)樘K州的一個區(qū)，蘇州市公共財政預(yù)算收入的大部分是由各縣級市和吳江區(qū)、工業(yè)園區(qū)構(gòu)成的。工業(yè)園區(qū)、吳江區(qū)、昆山、張家港、常熟、太倉的公共財政預(yù)算收入占蘇州市公共財政預(yù)算收入的比例將近75%，而市區(qū)各區(qū)所占比例則相對較少。

四、蘇州市財源建設(shè)存在的問題

1、蘇州市地方稅收結(jié)構(gòu)單一，過度依賴流轉(zhuǎn)稅

由上文蘇州市稅收收入結(jié)構(gòu)分析可知，蘇州市稅收收入的主體是營業(yè)稅、增值稅（地方分享部分）、企業(yè)所得稅，其中又以營業(yè)稅和增值稅兩種流轉(zhuǎn)稅為主。流轉(zhuǎn)稅的稅基與經(jīng)濟景氣指數(shù)和GDP的規(guī)模直接相關(guān)，當(dāng)經(jīng)濟高速增長時，稅收收入會較多增加，而當(dāng)經(jīng)濟增長速度放慢、商品和勞務(wù)銷售額降低、價格下降時，稅收收入就會減少。從財產(chǎn)稅情況來看，雖然有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅和牌照稅等財產(chǎn)稅稅種，但稅源固定、收入額小、彈性很低、征收成本高，在蘇州市稅收收入中所占比重也很小。從世界上一些經(jīng)濟較發(fā)達、稅收制度比較完善的國家來看，在市縣一級地方政府，主要稅收來源是財產(chǎn)稅，占地方稅收的比重大都在60%以上。由此可見，蘇州市的稅收結(jié)構(gòu)比較單一，財產(chǎn)稅不健全。

2、蘇州市第三產(chǎn)業(yè)未能在財源建設(shè)中充分發(fā)揮潛能

根據(jù)歷年數(shù)據(jù)，雖然蘇州市第三產(chǎn)業(yè)的貢獻率呈現(xiàn)上升趨勢，但第三產(chǎn)業(yè)稅收占總稅收的比重不是很高，且第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)結(jié)構(gòu)層次低于國內(nèi)主要發(fā)達城市。從蘇州市第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)構(gòu)成來看，以批發(fā)和零售業(yè)為代表的勞動密集型第三產(chǎn)業(yè)仍占很高的比重，而與新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)聯(lián)的計算機服務(wù)和軟件業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)、教育、衛(wèi)生和社會工作等技術(shù)、資本、知識密集型服務(wù)業(yè)依舊沒有得到充分的發(fā)展，所占比例是非常低的。隨著當(dāng)今科學(xué)技術(shù)發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢是從傳統(tǒng)的以勞動密集型為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本密集型為主，并進一步向技術(shù)、知識密集型轉(zhuǎn)變，所以蘇州市第三產(chǎn)業(yè)在發(fā)展模式上還有待完善。在第三產(chǎn)業(yè)稅收構(gòu)成中，批發(fā)零售、房地產(chǎn)等行業(yè)稅收占比較大，物流、咨詢、通訊等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展?jié)摿ξ吹玫匠浞职l(fā)揮，雖然蘇州近年來一直強調(diào)對服務(wù)業(yè)的大力發(fā)展，但仍有較大的上升空間。由此可見，蘇州市必須進一步調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展模式，充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)的潛能。

3、蘇州市財源的區(qū)域分布不均衡，中心城區(qū)首位度低

根據(jù)上文對蘇州市公共財政預(yù)算收入各區(qū)市構(gòu)成情況的分析可以看出，近年來，蘇州市的財源主要集中在工業(yè)園區(qū)、吳江區(qū)、昆山、張家港、常熟、太倉這幾個地方，而姑蘇區(qū)、吳中區(qū)、相城區(qū)、高新區(qū)、虎丘區(qū)這幾個區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平則相對較低。在區(qū)劃調(diào)整之前，蘇州中心城區(qū)首位度明顯偏弱。2011年，蘇州市區(qū)GDP僅占全市的37.9%，滄浪區(qū)、平江區(qū)和金閶區(qū)經(jīng)濟總量加起來也只占到全市的11%。而離蘇州市區(qū)較遠的張家港、常熟、太倉、昆山四個縣級市卻均位列全國百強縣前十，經(jīng)濟實力和現(xiàn)代化發(fā)展程度都高于蘇州中心城區(qū)。顯而易見，與之相比，蘇州中心城區(qū)首位度偏低，難以發(fā)揮出更高層次的輻射帶動功能，一定程度上影響了全市經(jīng)濟社會文化整體前行的速度和力度。此外，在區(qū)劃調(diào)整之前，部分市轄區(qū)規(guī)模較小，發(fā)展模式同質(zhì)化現(xiàn)象比較嚴重，財政實力相對較弱。2012年蘇州市完成區(qū)劃調(diào)整，對城區(qū)發(fā)展有一定幫助，但各區(qū)域之間的差距在短時間內(nèi)還不能完全消除。

五、進一步加強蘇州市財源建設(shè)的對策分析

1、加強蘇州市地方稅主體稅種的建設(shè)

目前世界上許多發(fā)達國家都以財產(chǎn)稅作為地方稅的主體稅種。但是由于我國國情的特殊性，我們在選擇主體稅種時不能完全照搬國外的經(jīng)驗和做法，而應(yīng)該依據(jù)我國不同時期的國情分階段、有選擇性地確定地方稅主體稅種。具體可以概括為“三步走”：第一步，也就是第一階段，選擇地方主體稅種時應(yīng)該以目前實行的稅制改革為契機，把現(xiàn)在一些收入量比較大的地方稅種，比如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅等作為地方主體稅種；第二步，到了地方稅主體稅種的改革處于過渡時期的第二階段，此時第一階段的主體稅種功能正在逐漸弱化，我們可以培育以企業(yè)所得稅、個人所得稅和財產(chǎn)稅為地方主體稅的新稅種；第三步，當(dāng)我國經(jīng)濟處于較發(fā)達的水平且各項改革基本與國際慣例接軌時，可以進入到第三階段的改革，即參照國際做法建立完全以財產(chǎn)稅為主體稅種的地方稅種體系。

2、通過優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提高蘇州市財政汲取力

在優(yōu)化第一產(chǎn)業(yè)，做強第二產(chǎn)業(yè)的同時，做大第三產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?jié)摿ο喈?dāng)之大，投資少、見效快，是培植新興財源的重點產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)中的生產(chǎn)和消費對經(jīng)濟和財政收入具有較大的乘數(shù)作用。近年來蘇州市的第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值有上升趨勢，其占GDP的比重也漸漸接近第二產(chǎn)業(yè)，有趕超第二產(chǎn)業(yè)的趨勢，但蘇州市第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與其他一線城市相比，還是具有很大的差距。蘇州市的第三產(chǎn)業(yè)存在很大的上升空間，可以通過調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式和內(nèi)部結(jié)構(gòu)來充分挖掘其潛能，對于信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化、體育和娛樂業(yè)、水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)、教育文化業(yè)、信息咨詢、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)業(yè)等新興第三產(chǎn)業(yè)，政府可以進行鼓勵和扶持。除此之外，對于這些低投入、高產(chǎn)出、發(fā)展?jié)摿薮蟮男屡d第三產(chǎn)業(yè)，政府不僅要大力發(fā)展，還要在體制和制度上有所創(chuàng)新。

3、均衡蘇州市各區(qū)域財源以優(yōu)化資源配置

首先，蘇州市在2012年把古城三區(qū)（滄浪區(qū)、平江區(qū)、金閶區(qū)）合并成姑蘇區(qū)后，將全面提高中心城市的首位度，在人口、經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、科技、人才和文化等多方面都有所改善。其次，蘇州市還要注意發(fā)揮各區(qū)域特色，尋求不同的發(fā)展模式。加強蘇州城區(qū)的綜合服務(wù)功能和輻射力，加強姑蘇區(qū)文化產(chǎn)業(yè)對其他各地區(qū)的影響和輻射力，加強城區(qū)與各縣級市的聯(lián)系和經(jīng)濟技術(shù)交流與合作。通過各方面的交流與合作，爭取在重大基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)、區(qū)域市場開拓、戰(zhàn)略資源開發(fā)與利用、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、生態(tài)環(huán)境建設(shè)與保護等方面取得跨越式發(fā)展，從而促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和整體競爭力的提升，合理配置各地方資源，均衡各區(qū)域發(fā)展，使得蘇州市各區(qū)和縣級市的財政收入同步增收，實現(xiàn)全市經(jīng)濟、社會與環(huán)境協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：蘇州大學(xué)）

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