趙森

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，工業(yè)生產(chǎn)品的生產(chǎn)毛利率越來越低，工業(yè)企業(yè)要持續(xù)健康發(fā)展，除了生產(chǎn)方面的革新，還要提升管理水平，以保證企業(yè)的生產(chǎn)效率。沒有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)工業(yè)企業(yè)的資源進(jìn)行有效配置和對(duì)生產(chǎn)過程進(jìn)行有效監(jiān)督，將極大地影響工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)效率和資源利用率，影響先進(jìn)技術(shù)在生產(chǎn)中的應(yīng)用效果。本文分析了工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，提出建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度的建議，幫助工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度

一、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力有待提高

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施能夠保證企業(yè)資金和資產(chǎn)的合理配置與有效使用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度目標(biāo)需要足夠的執(zhí)行力做保證。企業(yè)對(duì)制定的內(nèi)部控制的宣傳力度有待加強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督力度不足，容易造成基層員工不能詳細(xì)了解內(nèi)部控制制度的規(guī)定，或者由于單位監(jiān)管不嚴(yán)及員工懶惰造成有章不循的情況發(fā)生。執(zhí)行力度不足影響有效的內(nèi)控制度作用的發(fā)揮，因此，工業(yè)企業(yè)需要加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的宣傳力度并加大執(zhí)行力度。

（二）制衡牽制機(jī)制有待提高

工業(yè)企業(yè)需要的資金周轉(zhuǎn)量大，生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，大量的原材料、庫存商品、次品廢料和機(jī)器設(shè)備都需要管理，資產(chǎn)管理中的牽制機(jī)制不建立起來，就難以保證資產(chǎn)在運(yùn)用過程中的安全。跑冒滴漏、資源浪費(fèi)及管理人員利用制度漏洞監(jiān)守自盜的現(xiàn)象就容易發(fā)生，資產(chǎn)流失會(huì)導(dǎo)致成本居高不下，形成經(jīng)常性的虧損，阻礙企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。另外，牽制機(jī)制的缺失形成的權(quán)力運(yùn)用制衡失控情況最為有害，可能會(huì)引發(fā)集體舞弊或者集體貪污。所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須要重點(diǎn)對(duì)制衡牽制機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和完善，通過機(jī)制保障單位所有員工各司其職，相互監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全和生產(chǎn)效率的提高都有積極的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要將資產(chǎn)審批管理流程中的權(quán)力運(yùn)用，用互相制衡的牽制機(jī)制制約起來，形成相互監(jiān)督的局面，保障企業(yè)生產(chǎn)的順利運(yùn)行。

（三）信息溝通不暢，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

信息溝通是企業(yè)的各個(gè)組成部分的黏合劑，為單位制定科學(xué)有效的戰(zhàn)略、改進(jìn)管理方法提供重要的決策依據(jù)。財(cái)務(wù)的管理活動(dòng)與企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著千絲萬縷的聯(lián)系，滲透于各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)之中。企業(yè)中各部門之間溝通不暢，每個(gè)部門就無法及時(shí)獲知財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也無法了解生產(chǎn)過程中各部門遇到的財(cái)務(wù)問題，不能及時(shí)從財(cái)務(wù)角度為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用的決策信息。另外，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的信息不完整直接影響部門預(yù)算信息的準(zhǔn)確性，使得財(cái)務(wù)控制措施無法落實(shí)到位，失去了預(yù)算控制等控制活動(dòng)的作用。溝通不暢還容易導(dǎo)致重大內(nèi)控漏洞的長(zhǎng)期存在，給企業(yè)內(nèi)控措施的實(shí)施帶來阻礙，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展造成極大的損害。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有待加強(qiáng)

當(dāng)今市場(chǎng)變化莫測(cè)，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。目前，工業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作還有待加強(qiáng)，對(duì)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足、資金管理水平不高、盲目的樂觀主義及較為單一的籌資渠道容易給企業(yè)帶來經(jīng)營(yíng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。所以在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境中的各種風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)制定對(duì)策，保證生產(chǎn)活動(dòng)的正常運(yùn)行。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度修改完善不及時(shí)

內(nèi)部控制制度需要根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)修訂，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定者需要每年對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理，評(píng)估現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度的有效性和存在缺陷的嚴(yán)重程度，并提出修訂意見，由企業(yè)管理者做出最終的修改決定。企業(yè)應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)控制度的時(shí)效性。

二、完善工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（一）加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的宣傳力度，加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督力度

工業(yè)企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳工作，使每一位員工都能了解到與自己崗位相關(guān)的內(nèi)控活動(dòng)，并且能自覺遵守。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查，提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。可以通過建立一套可操作性強(qiáng)的內(nèi)部績(jī)效考評(píng)與獎(jiǎng)罰機(jī)制推動(dòng)和保障內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，以立體化的績(jī)效考評(píng)促進(jìn)員工自覺遵守內(nèi)控制度，以公平合理的獎(jiǎng)罰制度督促員工認(rèn)真努力做好本職工作，使全體員工具有工作緊迫感和責(zé)任感。

（二）完善內(nèi)控制度的牽制機(jī)制

內(nèi)部控制的牽制機(jī)制要作用于審批和執(zhí)行過程中，對(duì)企業(yè)重要的事件要進(jìn)行集體決策，不相容崗位要堅(jiān)決予以分開，形成相互牽制的管理局面。在會(huì)計(jì)核算方面，一方面提高財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性，減少職位升遷和工作崗位等原因?qū)ω?cái)務(wù)人員的影響。大的企業(yè)集團(tuán)可以在單位內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)輪崗制或者會(huì)計(jì)委派制，減少基層生產(chǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員之間的利益關(guān)系，提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部監(jiān)督作用。

（三）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的溝通，提高內(nèi)控制度的有用性

內(nèi)部溝通有利于解決部門間的矛盾和問題，提高內(nèi)控措施的執(zhí)行力度。在設(shè)計(jì)和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的過程中，通過與其他部門的交流，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)控活動(dòng)的交叉融合，防止財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的相對(duì)獨(dú)立引發(fā)管理矛盾，實(shí)現(xiàn)管理的相互支持、互為補(bǔ)充。促進(jìn)多部門的配合，提高內(nèi)部管理信息的質(zhì)量，使財(cái)務(wù)部門制定的預(yù)算有較強(qiáng)的可操作性和準(zhǔn)確性，保證預(yù)算監(jiān)督管理目的的實(shí)現(xiàn)。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)部控制建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要部分，是現(xiàn)代化企業(yè)管理應(yīng)對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境、科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)的資金籌集方案的重要途徑和手段。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)方面積極發(fā)揮財(cái)務(wù)的信息分析和處理能力，利用財(cái)務(wù)信息和內(nèi)部管理信息識(shí)別出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估出資金的管理和使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和風(fēng)險(xiǎn)影響，并且從財(cái)務(wù)角度提出較為有效的應(yīng)對(duì)措施。在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)過程中，要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作寫進(jìn)財(cái)務(wù)控制職能中，作為財(cái)務(wù)部門制度化和程序化的工作內(nèi)容，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)能力。

（五）加強(qiáng)內(nèi)審職能，及時(shí)完善內(nèi)控制度

工業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度的作用，加強(qiáng)內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)，豐富內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的敏銳洞察力，使其能夠通過內(nèi)審工作查找出管理漏洞和重大內(nèi)控缺陷并提出專業(yè)意見。內(nèi)控制度的制定者也要及時(shí)修訂內(nèi)控制度，保證其有效性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的管理目標(biāo)。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在保障工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金安全等方面都有重要作用，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)逐漸發(fā)展和完善的過程。工業(yè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，從內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控措施、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面加強(qiáng)建設(shè)并逐步完善，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

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（作者單位：山東兗礦國(guó)際焦化有限公司）