■ 王希凱

礦產(chǎn)資源有償使用和礦業(yè)權(quán)價款的財產(chǎn)屬性及其相互聯(lián)系與區(qū)別

■ 王希凱

礦產(chǎn)資源有償使用體現(xiàn)的是作為自然資源資產(chǎn)所固有的價值，是一種自然資源權(quán)益；礦業(yè)權(quán)價款體現(xiàn)的是礦產(chǎn)資源勘查投入所創(chuàng)造的價值，是一種資本權(quán)益。自然資源權(quán)益與資本權(quán)益既有內(nèi)在聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系體現(xiàn)在這兩種權(quán)益雖然性質(zhì)不同，但其價值基礎(chǔ)共處于一個礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的實體之中。因而這個資源資產(chǎn)價值，已不是純自然資源生成，而是物化了人類的活勞動和物化勞動的價值。二者的區(qū)別則主要表現(xiàn)在價值來源不同、權(quán)益的主體不同、權(quán)益的實現(xiàn)環(huán)節(jié)以及權(quán)益價格的形成機制不同。為此，要建立作為自然資源資產(chǎn)的礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金制度。

礦產(chǎn)資源；礦業(yè)權(quán)價款；財產(chǎn)屬性；資本權(quán)益

《國土資源“十三五”規(guī)劃綱要》第七節(jié)提出“深化礦產(chǎn)資源有償使用制度改革，完善礦業(yè)權(quán)出讓制度，制定礦業(yè)權(quán)出讓制度方案”。這里把兩種有償使用并列起來，顯然考慮到兩種財產(chǎn)屬性不同，前者是自然資源權(quán)益，后者是社會資本權(quán)益。但是在實踐中，地方政府又常常把二者混在一起，向企業(yè)出讓。這是很值得商榷的。主要障礙是礦產(chǎn)資源作為自然資源資產(chǎn)，具有隱蔽性特點，故其權(quán)益實現(xiàn)，只能放在礦產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，不能放在礦業(yè)權(quán)出讓環(huán)節(jié)。對此，想作一些論證，供決策參考。

1 礦產(chǎn)資源有償使用體現(xiàn)的是作為自然資源資產(chǎn)所固有的價值，是一種自然資源權(quán)益

什么是自然資源？什么是自然資源資產(chǎn)？《＜中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定＞輔導(dǎo)讀本》名詞解釋說得很清楚：“自然資源是指天然存在、有使用價值、可提高人類當(dāng)前和未來福利的自然環(huán)境因素的總和。自然資源資產(chǎn)是指其中具有稀缺性、有用性（包括經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益）及產(chǎn)權(quán)明確的自然資源”。礦產(chǎn)資源顯然屬于這樣的自然資源。第一它是稀缺的，第二它是有用的，第三它的產(chǎn)權(quán)非常明確——國家所有。因此這個資產(chǎn)的邊界很清楚，是天然形成的，沒有人類勞動的滲透。具體構(gòu)成礦產(chǎn)資源資產(chǎn)須具備五個條件：①技術(shù)、知識和工藝的可得性；②社會需求的水平；③勘查、開發(fā)和環(huán)境補償成本；④礦產(chǎn)品的價格；⑤替代它的代用品的可得性和價格。這些條件都是動態(tài)的，因而礦產(chǎn)資源的價值也是動態(tài)的。同時由于礦產(chǎn)資源本身的自然豐度和地理位置不同，又決定了不同地區(qū)、不同礦床的礦產(chǎn)資源價值存在著差異性。當(dāng)經(jīng)濟社會需要同時開發(fā)利用這些資源稟賦不同的礦產(chǎn)時，就會在投入相同的活勞動和物化勞動的條件下，產(chǎn)出不同量的礦產(chǎn)資源價值，而它的社會生產(chǎn)成本，卻是由價值相對較低的劣等礦產(chǎn)資源決定的。這就是非劣等礦產(chǎn)資源和劣等礦產(chǎn)資源之間的級差收益。所以對礦產(chǎn)資源的有償使用，應(yīng)當(dāng)既包括絕對收益，也包括級差收益。

2 礦業(yè)權(quán)價款體現(xiàn)的是礦產(chǎn)資源勘查投入所創(chuàng)造的價值，它是一種資本權(quán)益

由于礦產(chǎn)資源具有隱蔽性特點，不能像土地資源那樣通過直接授給使用權(quán)就能利用。礦產(chǎn)資源大多數(shù)埋藏在地下，其價值不經(jīng)過勘查就不能顯現(xiàn)，不經(jīng)過開發(fā)就不能實現(xiàn)。這就產(chǎn)生了礦業(yè)權(quán)，也稱礦產(chǎn)資源的使用權(quán)，包括探礦權(quán)和采礦權(quán)。我國實行社會主義市場經(jīng)濟體制之后，實施了礦產(chǎn)資源所有權(quán)與使用權(quán)分離。礦業(yè)權(quán)人通過投資，消耗大量的活勞動和物化勞動，也創(chuàng)造了價值，這就是礦業(yè)權(quán)的價值。它依附于礦產(chǎn)資源之上，是在礦產(chǎn)資源價值基礎(chǔ)上的增值。二者相互依存，互為條件：首先，礦業(yè)權(quán)價值，是在礦產(chǎn)資源確有或可能有價值的基礎(chǔ)上形成的，是礦產(chǎn)資源價值的增值。如果沒有這個價值，它只能是風(fēng)險損失。其次，礦產(chǎn)資源價值是借助于礦業(yè)權(quán)價值同時顯現(xiàn)的，礦業(yè)權(quán)人在為自己尋找可供利用的礦產(chǎn)資源的同時，也為礦產(chǎn)資源所有者找到了產(chǎn)權(quán)屬于國家的礦產(chǎn)資源。第三，作為實物形態(tài)的礦產(chǎn)資源，并沒有因為礦業(yè)權(quán)價值的進入而有所變化，包括數(shù)量、質(zhì)量和位置，依然如故，其所有權(quán)也沒有改變。礦業(yè)權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓并不涉及礦產(chǎn)資源的所有權(quán)，與礦產(chǎn)資源有償使用無關(guān)。

《礦產(chǎn)資源法》把“礦業(yè)權(quán)有償取得”與“開采礦產(chǎn)資源必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補償費”，是分開兩段表述的，前后并不互含。爾后出臺的行政法規(guī)《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》和《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》都明確規(guī)定：“申請國家出資勘查并已探明礦產(chǎn)地的探礦權(quán)，申請人除按規(guī)定繳納探礦權(quán)使用費或采礦權(quán)使用費外，還應(yīng)繳納經(jīng)評估確認(rèn)的國家出資形成的探礦權(quán)價款或采礦權(quán)價款”。特別是《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款管理辦法》更明確定義：

（一）探礦權(quán)價款。國家將其出資勘查形成的探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取的價款。

（二）采礦權(quán)價款。國家將其出資勘查形成的探礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，按規(guī)定向采礦權(quán)人收取的價款。

上述法規(guī)都認(rèn)定了礦業(yè)權(quán)價款是一種資本權(quán)益，與自然資源權(quán)益無關(guān)。

3 自然資源權(quán)益與資本權(quán)益的內(nèi)在聯(lián)系

自然資源權(quán)益與資本權(quán)益這兩種權(quán)益雖然性質(zhì)不同，但其價值基礎(chǔ)共處于一個礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的實體之中。因而這個資源資產(chǎn)價值，已不是純自然資源生成，而是物化了人類的活勞動的價值。從會計學(xué)意義講，它已構(gòu)成了企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的資源資產(chǎn)。我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：“資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?！辈⒁?guī)定：這個資源“在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為資產(chǎn)：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益有可能流入該企業(yè)；②該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。”由此可見，只有經(jīng)過勘查的礦產(chǎn)資源，才能形成實際經(jīng)濟活動中所需要的資源資產(chǎn)。因而這樣的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價值，也就等于礦產(chǎn)資源原價值加上礦業(yè)權(quán)價值（參見圖1），礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價格也就等于礦產(chǎn)資源價格加上礦業(yè)權(quán)價格。

圖1 礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價值示意圖

雖然這兩種價值及權(quán)益的含義在理論上是清楚的，但是當(dāng)它們轉(zhuǎn)化為價格時，卻存在相互替代的可能。如果把上述公式加以移位，礦業(yè)權(quán)價款也就等于礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價格減去礦產(chǎn)資源價格。當(dāng)前實收的礦產(chǎn)資源補償費很低，但它代表了礦產(chǎn)資源價格，所以當(dāng)其收取不到位時，不到位的部分就自動進入礦業(yè)權(quán)價款之中。近幾年地方政府出讓獲得的礦業(yè)權(quán)價款，有相當(dāng)一部分正是資源權(quán)益。

4 自然資源權(quán)益與資本權(quán)益的區(qū)別

自然資源權(quán)益與資本權(quán)益的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下四個方面：

首先，價值來源不同。礦產(chǎn)資源的價值是天然就存在的，形成于漫長的地質(zhì)年代，對所有者來說，它是沒有成本的，歸誰所有誰就占了大便宜。而礦業(yè)權(quán)的價值是資本所得，是生產(chǎn)經(jīng)營的成果，帶有很大的風(fēng)險性。

其次，權(quán)益的主體不同。在我國，國家是礦產(chǎn)資源唯一的所有者，地表和地下的礦產(chǎn)資源，不因為地表的附著物而改變；礦業(yè)權(quán)是誰投資、誰受益，在我國產(chǎn)權(quán)是多元的。礦業(yè)權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓，礦產(chǎn)資源使用權(quán)主體也隨之變化，但礦產(chǎn)資源的所有權(quán)主體并不改變。

第三，權(quán)益的實現(xiàn)環(huán)節(jié)不同。礦產(chǎn)資源有償是在礦產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)。這是因為它具有隱蔽性，在沒有消耗之前是難以準(zhǔn)確計量的；而礦業(yè)權(quán)有償，是在出讓或轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，礦業(yè)權(quán)使用中的風(fēng)險由受讓者自負(fù)。這個環(huán)節(jié)有償顯然不適用于礦產(chǎn)資源權(quán)益的實現(xiàn)。企業(yè)難以承受而且現(xiàn)階段實行的這個辦法，也沒有在所有礦種中實行。

第四，權(quán)益價格的形成機制不同。礦產(chǎn)資源所有權(quán)是國家壟斷，它的供給者只有一家，所以適合于國家定價。而礦業(yè)權(quán)價款是以礦區(qū)為單元，通過價值評估，再經(jīng)雙方協(xié)議確定其價格，是市場形成價格。

這四個不同點說明，兩種權(quán)益不能相互混淆，其各自操作過程和操作方法都有嚴(yán)格要求，而這些要求是符合各自規(guī)律和特點的，一旦混淆就會給經(jīng)濟關(guān)系帶來混亂。

5 建立作為自然資源資產(chǎn)的礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金制度

如前所述，由于礦產(chǎn)資源所有權(quán)權(quán)益和礦業(yè)權(quán)權(quán)益在組成資源資產(chǎn)中共處在一個實體中，是原值和增值的關(guān)系，所以一方的減少就會自動促成另一方的增加，才形成了用資本權(quán)益擠占資源權(quán)益的局面。因而要從根本上去實現(xiàn)礦產(chǎn)資源權(quán)益的到位，即建立礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金制度，明確二者邊界，才能消除這樣擠占，理順二者的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對此，《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》第53條也有這種要求：“實行資源有償使用制度和生態(tài)補償制度。加快自然資源及其產(chǎn)品價格改革，全面反映市場供求、資源稀缺程度、生態(tài)環(huán)境損害成本和修復(fù)效益?！薄稕Q定》強調(diào)，必須健全國家自然資源資產(chǎn)管理體制，落實全民所有自然資源資產(chǎn)所有權(quán)，建立統(tǒng)一行使全民所有自然資源資產(chǎn)所有權(quán)人職責(zé)和體制，授權(quán)其代表全體人民行使所有者的占用權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、處置權(quán)，對資產(chǎn)的數(shù)量、范圍、用途進行統(tǒng)一監(jiān)管，享有所有者權(quán)益，實現(xiàn)權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任相統(tǒng)一。在收益上形成自然資源資產(chǎn)國家權(quán)益金。

作為自然資源資產(chǎn)的礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金，是礦產(chǎn)資源所固有的、天然形成的價值的體現(xiàn)，這個價值在其實現(xiàn)過程中也應(yīng)當(dāng)形成價格。因為價格是商品或勞務(wù)供給者和需求者之間利益的均衡點，它能體現(xiàn)礦產(chǎn)資源所有者公平合理的權(quán)益，這個價格從理論上說，是礦產(chǎn)品價格減去礦業(yè)生產(chǎn)所有的生產(chǎn)成本（包括各種稅費和應(yīng)付的補償）和平均利潤之后的剩余。這里用“剩余”來表達，是想說明由于礦產(chǎn)資源的隱蔽性，其準(zhǔn)確的價值只有在礦產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，即開采出來之后，才能得到驗證。因此礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金的征收，必須以礦產(chǎn)品銷售和超額利潤為基礎(chǔ)才能準(zhǔn)確地計量，進而分別對絕對收益和級差收益計收。

對礦產(chǎn)資源權(quán)益的絕對收益，按照礦產(chǎn)品銷售收入的比例計收是可行的，但這個比例應(yīng)當(dāng)是換算出來的，其主要收取依據(jù)還應(yīng)當(dāng)是實際消耗的礦產(chǎn)資源量，通過實際發(fā)生的“三率”換算而得。

對礦產(chǎn)資源權(quán)益的級差收益，按礦區(qū)實際形成的超額利潤進行分成是可行的。因為超額利潤等于礦產(chǎn)品銷售收入減去正常利潤之后的剩余。體現(xiàn)了它是在絕對收益基礎(chǔ)上收繳的，也是對劣等以上礦產(chǎn)資源所形成的權(quán)益的分成。之所以稱其為分成，是因為超額利潤的形成，也有資本和勞動要素的貢獻，不能由礦產(chǎn)資源所有者一家獨占。

6 礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金

礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金，放在礦業(yè)權(quán)價款中一并索取，從二者共同構(gòu)成企業(yè)可以利用的礦產(chǎn)資源資產(chǎn)這個角度看是有依據(jù)的，誠如土地資源把“三通”的投入加進去，收取土地出讓金一樣。但是由于二者一個是隱蔽性資源，一個是顯性資源，用同一個方法則是不可行的。

(1)讓使用礦產(chǎn)資源的企業(yè)難以承受。因為政府出讓礦業(yè)權(quán)（探礦權(quán)），大多處于普查階段，其內(nèi)含的礦產(chǎn)資源儲量，無論在數(shù)量上、質(zhì)量上，還是開發(fā)條件上，都有相當(dāng)大的不確定性，有的誤差高達80%，甚至完全否定，根本不具備《會計學(xué)準(zhǔn)則》所規(guī)定的企業(yè)資產(chǎn)條件。政府出讓這樣的資產(chǎn)，是強人所難，企業(yè)難以承受。即使沒有這種不確定性，一個探礦權(quán)所含的資源量，能夠開采幾十年，收取幾十年以后才能動用的資源權(quán)益金，企業(yè)也承受不起。（可以實行分期交納，或者統(tǒng)一在開采環(huán)節(jié)交納，或者設(shè)計一個“基準(zhǔn)權(quán)益金+附加權(quán)益金”。這樣可以避免稅費種類過多。）

(2)對我國地質(zhì)找礦的效益和效率產(chǎn)生負(fù)面影響。地質(zhì)找礦是整體礦業(yè)開發(fā)內(nèi)部生產(chǎn)流程的一個部分，即獲得最重要的生產(chǎn)要素。而這部分又是風(fēng)險最大的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，它面對著能不能找到市場所需要的自然風(fēng)險、能不能找到對企業(yè)有利可圖的投資風(fēng)險。正是這兩種風(fēng)險，要求它的體制和機制必須能夠有效地規(guī)避風(fēng)險。而企業(yè)找礦正是適應(yīng)這種需要，在探結(jié)合的體制下，它是用自己的錢，給自己找礦，既能講求節(jié)約，又能講求適用；在探采分離體制下，獨立探礦企業(yè)是用自己的錢，為自己找礦賺錢，也能形成這樣的機制和動力。但政府直接出資找礦，實行的是事業(yè)管理體制，即把錢交給地勘單位全權(quán)承包，追求的是礦產(chǎn)地和資源量。而地勘單位所得到的是穩(wěn)定的承包收入，至于找礦成果是否是市場所需要的、企業(yè)能不能利用，則與它無關(guān)。也就是說，出資主體是政府，找礦主體是地勘單位，唯獨缺失礦業(yè)權(quán)經(jīng)營主體。這樣的體制和機制，不可避免會產(chǎn)生過剩的產(chǎn)能和市場不能接受的礦產(chǎn)地、資源量，必然對地質(zhì)找礦的整體效益和效率產(chǎn)生負(fù)面影響。

(3)將會削弱通過有償使用機制促進礦產(chǎn)資源節(jié)約和集約利用的作用。對自然資源資產(chǎn)實行有償使用，本身就具有促進節(jié)約利用的功能。礦產(chǎn)資源國家權(quán)益金放在銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)，意味著在礦產(chǎn)資源開采過程中，資源的所有權(quán)一直掌控在國家手中。國家通過對其實物形態(tài)和價值形態(tài)管理相結(jié)合，促進使用者節(jié)約和集約利用，是正當(dāng)?shù)募夹g(shù)、經(jīng)濟手段，最為有效。比如對規(guī)定的資源補償費費率，通過實際發(fā)生的“三率”系數(shù)進行調(diào)整，獎優(yōu)罰劣是理所當(dāng)然的權(quán)力?？墒侨绻诘V業(yè)權(quán)價款里一并收取權(quán)益金，就無法適用這種機制了。因為在礦產(chǎn)資源還沒有使用之前，權(quán)益金就已經(jīng)實現(xiàn)了。這意味著礦產(chǎn)資源已被出讓，國家已經(jīng)失去了所有者的權(quán)利。而現(xiàn)行的法律規(guī)定，礦產(chǎn)資源歸國家所有，使用者只有使用權(quán)，沒有所有權(quán)。企業(yè)所有的資源儲量，在法律上都是國家的，企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓礦業(yè)權(quán)，國家所有的性質(zhì)沒有改變。只有在礦產(chǎn)資源被消耗之后，轉(zhuǎn)化成礦產(chǎn)品，并交納了資源權(quán)益金，國家的所有權(quán)才正式退出。所以國家可以充分利用所有權(quán)來激勵和約束礦產(chǎn)資源的使用者。而在礦業(yè)權(quán)出讓環(huán)節(jié)收取國家所有權(quán)的權(quán)益金，就失去了這種權(quán)利，也是不合法的。

[1]王希凱.礦產(chǎn)資源有償使用及其實現(xiàn)方式研究——不能用資源稅完全替代權(quán)利金[J].中國國土資源經(jīng)濟,2015(1):4-8.

[2]王希凱.礦產(chǎn)資源有償使用應(yīng)當(dāng)用價格分割供求雙方的利益[J].中國國土資源經(jīng)濟,2014(2):14-17.

[3]王希凱.論礦產(chǎn)資源作為生產(chǎn)要素的權(quán)益所得——不能用資源稅替代資源權(quán)益補償[J].中國國土資源經(jīng)濟,2011(5):4-8,54.

[4]刊評.評商業(yè)性地質(zhì)找礦的產(chǎn)業(yè)定位——涉及地質(zhì)找礦效益和效率的重要問題[J].中國國土資源經(jīng)濟,2014(9):1.

[5]秦?fù)P,胡實.礦權(quán)法律制度問題基本探討[J].改革與戰(zhàn)略,2012(1):48-50.

[6]刊評.要遵重和維護礦業(yè)權(quán)的合法權(quán)益——四論地質(zhì)工作要按經(jīng)濟規(guī)律辦事[J].中國國土資源經(jīng)濟,2009(11):1.

[7]于渤.抓住生態(tài)文明制度建設(shè)帶來的新機遇[N].黑龍江日報,2013-12-24(12).

[8]王希凱.礦業(yè)權(quán)價款不是礦產(chǎn)資源有償使用[N].地質(zhì)勘查導(dǎo)報,2008-04-17(07).

[9]干飛.礦業(yè)租稅制度比較與改革建議[J].中國國土資源經(jīng)濟,2012(7):28-30,41,55.

[10]文正益.礦業(yè)權(quán)價款只是國家出資勘查資本權(quán)益的回報——對礦業(yè)權(quán)價款制度擴大化的思考及建議[J].中國國土資源經(jīng)濟,2012(4):9-11,54.

The Interconnections and Differences Between Paid Use Right and Property Attribute for Mineral Resources Cost

WANG Xikai

The paid use right of mineral resources is refected by the intrinsic value of natural resources as assets, while it is also an interests of natural resource; Property attribute of mineral right cost is refected by the creation of value through the exploration of mineral resources, while it is a capital equity. There are both internal connections and differences between natural resources equity and capital equity. The internal connections are refected by difference between the nature of these two interests, but the total value of the foundation lay into an entity of mineral resource assets. Thus this asset value of the resource, is not only generated purely by natural resources, but also generated by materialized values of human labor and materialized labor. Difference between these two interests is mainly refected by the different sources of value, different subject interests, the interests of the different aspects of the formation mechanisms and equity prices. In the end, we purposed to establish a national equity mineral resources reserve system as a natural resource assets.

mineral resources; mineral right cost; property attribute; equity capital

F407.1；F062.1

A

1672-6995（2016）09-0015-04

2016-06-12；

2016-06-29