吳笑晗 王美桃

國外財政收入預(yù)測實踐與經(jīng)驗借鑒

吳笑晗 王美桃

從已有文獻(xiàn)來看，財政收入預(yù)測是一個世界性的挑戰(zhàn)課題，而且隨著經(jīng)濟(jì)形勢和稅收制度的發(fā)展變化，還在不斷產(chǎn)生新的問題。本文以美國、英國、澳大利亞、荷蘭等財政收入預(yù)測先行國家為例，深入探究其經(jīng)驗，以期為我國財政收入的預(yù)測實踐提供有益的借鑒和啟示。主要啟示如下：一是明確預(yù)測主體和監(jiān)管主體責(zé)任；二是完善收入預(yù)測機(jī)制，提高預(yù)測精度；三是構(gòu)建數(shù)據(jù)共享機(jī)制，保障預(yù)測數(shù)據(jù)來源穩(wěn)定；四是健全收入預(yù)測評價監(jiān)督體系，確保預(yù)測信息公開透明等。

財政收入 收入預(yù)測 模型體系 預(yù)算管理

作者吳笑晗，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，山東財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副教授（濟(jì)南250014）；王美桃，財政部預(yù)算評審中心（北京 100820）。

財政收入預(yù)測是財政數(shù)據(jù)分析的重要內(nèi)容，也是一國或地區(qū)法律機(jī)制、政黨傳承和行政管理 的綜合反映。早在20世紀(jì)60年代，IMF、OECD等國際組織以及西方發(fā)達(dá)國家就十分重視財政收入預(yù)測，普遍形成了以政府預(yù)測為核心的包括金融機(jī) 構(gòu)、高校、企業(yè)在內(nèi)的為數(shù)眾多的財政收入預(yù)測分析體系，并對財政收入預(yù)測相關(guān)問題展開了全面研究。據(jù)IMF經(jīng)濟(jì)學(xué)家調(diào)查結(jié)果顯示 ，絕大多數(shù)被調(diào)查國家由財政部單獨承擔(dān)財政收入預(yù)測工作，還有部分國家的宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測工作分布在政府的各個職能部門內(nèi)。盡管預(yù)測方法的選擇至關(guān)重要，但財政收入預(yù)測精度并不完全與預(yù)測模型復(fù)雜程度成正比，復(fù)雜的方法或預(yù)測模型未必比簡單的結(jié)果更準(zhǔn)確。一般而言，平均多種預(yù)測方法的結(jié)果要比單獨使用一種方法所產(chǎn)生的預(yù)測效果更佳。

一、美國

（一）美國財政收入預(yù)測實踐

1.聯(lián)邦預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

美國財政部是聯(lián)邦收入預(yù)測的責(zé)任主體。其中，經(jīng)濟(jì)政策司參與政府預(yù)算的編制；稅收政策司負(fù)責(zé)聯(lián)邦財政預(yù)算和預(yù)算中期調(diào)整中收入和稅式支出的預(yù)測和估計等。美國國會預(yù)算辦公室下轄的稅收分析辦公室（OTA）負(fù)責(zé)向監(jiān)管稅務(wù)分析的副國務(wù)卿提供稅收預(yù)測和評估報告，并負(fù)責(zé)利用其研制和維護(hù)的預(yù)測模型進(jìn)行企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收的經(jīng)濟(jì)及再分配的影響評估等。OTA下轄的經(jīng)濟(jì)模型和計算機(jī)應(yīng)用處專門負(fù)責(zé)分稅種的收入預(yù)測和評估。另外，稅收聯(lián)合委員會密切參與稅收立法過程，包括利用微觀仿真模型預(yù)測企業(yè)或個人的收入等。

2.地方政府預(yù)算估計

美國地方政府的預(yù)算流程及責(zé)任機(jī)構(gòu)與聯(lián)邦政府基本相似，但并不完全一致。就收入預(yù)測而言，美國各州都有收入預(yù)測的專門機(jī)構(gòu)，雖然州際之間機(jī)構(gòu)設(shè)置差異明顯，但基本上由負(fù)責(zé)管理收入的行政部門主管收入預(yù)測。立法機(jī)構(gòu)作為稅收立法工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，也不同程度地參與其中。如紐約州收入預(yù)測由預(yù)算局、參議院財政委員會及眾議院賦稅委員會三個機(jī)構(gòu)各自獨立完成，存在異議則通過協(xié)商解決。僅有少數(shù)幾個州的立法機(jī)構(gòu)不參與收入預(yù)測。據(jù)美國聯(lián)邦稅收管理局調(diào)查結(jié)果顯示，47個有效樣本州中有25個州由司法機(jī)構(gòu)承擔(dān)收入預(yù)測的主要責(zé)任。一般情況下，當(dāng)新預(yù)算年度開始時，各執(zhí)行部門要著手下一年度的收入預(yù)測，初步草擬收入匡算數(shù)，為年初下達(dá)預(yù)算指標(biāo)提供指導(dǎo)。從時間上來看，整個收入預(yù)算過程歷時11個月，最短不低于9個月。

（二）預(yù)測模型的應(yīng)用

美國州際間財政收入預(yù)測方法千差萬別，但大致可分為兩類，一類是計量模型法，另一類是非正式方法，如經(jīng)驗外推法等。在實踐中，各地收入預(yù)測模型種類繁多，部分地區(qū)按照稅種不同設(shè)定了專用的預(yù)測模型，但絕大多數(shù)地方的收入預(yù)測模型是預(yù)期經(jīng)濟(jì)狀況與州稅收收入的因果模型，以時間序列預(yù)測模型為主，微觀仿真模型、綜合收入預(yù)測模型等也是常用的預(yù)測模型。目前，全美有28個州使用微觀仿真模型。例如，美國密歇根州自1991年起開始采用微觀仿真模型預(yù)測基準(zhǔn)收入、財政影響及動態(tài)收入等；加利福尼亞使用標(biāo)準(zhǔn)向量自回歸模型和貝葉斯向量自回歸模型預(yù)測州稅收收入；俄克拉荷馬州使用同步對數(shù)線性方程式預(yù)測稅收收入及稅收變動對經(jīng)濟(jì)的影響；印第安納州使用指數(shù)平滑趨勢調(diào)整模型預(yù)測財政收入，是全美預(yù)測精度最高的州之一。

（三）預(yù)測數(shù)據(jù)來源

1.宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來源

一國的財政收入與其經(jīng)濟(jì)狀況密切相關(guān)。美國多數(shù)州有州預(yù)測模型、國家預(yù)測模型，或二者兼有。目前，全美有13個州沒有州內(nèi)計量經(jīng)濟(jì)模型。這些州的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)依賴于地方大型預(yù)測公司，還有20個州借助州預(yù)測公司的預(yù)測模型，同時也有內(nèi)部預(yù)測模型。這些預(yù)測模型為州政府提供了比國家數(shù)據(jù)庫更為詳細(xì)的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，州收入預(yù)測部門可以預(yù)測多種經(jīng)濟(jì)狀況下的收入水平。部分州直接使用預(yù)測公司的宏觀預(yù)測數(shù)據(jù)，但絕大數(shù)州會作微調(diào)，或者強(qiáng)化地方預(yù)測。

2.納稅人數(shù)據(jù)來源

納稅人稅收返還數(shù)據(jù)是地方財政收入預(yù)測和稅收分析的重要信息來源。據(jù)統(tǒng)計，美國32個州使用多元化的稅收數(shù)據(jù)庫，其中27個州使用個人所得稅數(shù)據(jù)庫，17個州使用企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)庫，14個州使用營業(yè)稅數(shù)據(jù)庫等（見表1）。

表1 美國部分州財政收入預(yù)測所用的稅收收入數(shù)據(jù)庫

二、英國

（一）英國財政收入預(yù)測機(jī)制

1.收入預(yù)測的職能部門及職責(zé)

英國的財政收入預(yù)測是財政部預(yù)算責(zé)任辦公室與其他政府部門合作完成的，其中稅收收入和福利支出分別由英國稅務(wù)海關(guān)總局和勞務(wù)與退休金部門負(fù)責(zé)，預(yù)測中所需要的假設(shè)條件則由預(yù)算責(zé)任辦公室的預(yù)算委員會全權(quán)負(fù)責(zé)。2010年之前，英國財政部的經(jīng)濟(jì)觀察小組承擔(dān)了全國經(jīng)濟(jì)預(yù)測職能。該小組成員主要利用計量經(jīng)濟(jì)模型對世界經(jīng)濟(jì)前景、英國財政收入、以及中期評估等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)測。2010年，英國預(yù)算責(zé)任辦公室創(chuàng)建，該部門負(fù)責(zé)提供獨立、權(quán)威的公共財政報告，其中包括財政收支預(yù)測、政府轉(zhuǎn)移支付預(yù)測等內(nèi)容。英國稅務(wù)海關(guān)總局負(fù)責(zé)維護(hù)和運(yùn)行稅收收入預(yù)測模型，并提供詳盡的分稅種稅收收入預(yù)測結(jié)果。在財政部經(jīng)濟(jì)預(yù)測結(jié)果的基礎(chǔ)上，稅務(wù)海關(guān)總局下轄的各部門分別負(fù)責(zé)不同稅種的收入預(yù)測，其中“稅收政策分析小組”負(fù)責(zé)所得稅預(yù)測；“稅收遵從和收入分析小組”負(fù)責(zé)增值稅、消費稅和國民保險稅等；“稅收政策和產(chǎn)品分析小組”負(fù)責(zé)資本利得稅、繼承稅、印花稅等。

2.收入預(yù)測基本程序

英國以稅收為主的財政收入預(yù)測具體分為四步：第一，財政部應(yīng)用宏觀經(jīng)濟(jì)模型，獲得初步經(jīng)濟(jì)預(yù)測結(jié)果；第二，英國稅務(wù)海關(guān)總局依據(jù)財政部提供的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，執(zhí)行分稅種預(yù)測；第三，兩部門合作討論初步稅收收入預(yù)測結(jié)果，并給出一致的判斷結(jié)果；第四，財政部依據(jù)新的稅收收入數(shù)據(jù)，修正經(jīng)濟(jì)預(yù)測結(jié)果。當(dāng)?shù)谝惠喲h(huán)后，如果經(jīng)濟(jì)預(yù)測結(jié)果發(fā)生較大變化，則重新執(zhí)行上述四個步驟，經(jīng)過反復(fù)循環(huán)和多次計算，直到經(jīng)濟(jì)預(yù)測結(jié)果沒有大的變化。另外，當(dāng)稅收收入預(yù)測結(jié)果確定后，如果相關(guān)部門遇到預(yù)測模型或數(shù)據(jù)等非決定性因素變化、財政部經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等決定性因素變化，或者稅務(wù)部門提供了新數(shù)據(jù)時，則英國稅務(wù)海關(guān)總局應(yīng)根據(jù)實際情況對預(yù)測結(jié)果進(jìn)行再修訂。

（二）預(yù)測模型及數(shù)據(jù)來源

在英國財政收入結(jié)構(gòu)中，稅收收入占比最大，約占財政收入總額的95%。該國稅收收入主要采取微觀預(yù)測模型，并根據(jù)具體政策變化和微觀個體行為變化，調(diào)整模型運(yùn)行參數(shù)指標(biāo)，進(jìn)而綜合反映不同政策實施所產(chǎn)生的總體效應(yīng)。具體如下：

1.微觀模擬模型——個人所得稅

英國個人所得稅模型，是一項基于納稅人納稅義務(wù)調(diào)查的微觀仿真模型，其利用歷史數(shù)據(jù)預(yù)測現(xiàn)行稅制下未來可能的稅收收入數(shù)，以及不同稅收政策下的稅收收入，比較不同稅收政策對稅收收入的影響，測算有效邊際稅率，衡量稅收政策調(diào)整的分配效應(yīng)。該模型使用SAS語言編程，由稅收政策分析小組負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù)。

2.預(yù)測數(shù)據(jù)來源

個人收入調(diào)查由英國稅務(wù)海關(guān)總署每年組織一次，調(diào)查樣本分別來自于SA系統(tǒng)（自行估稅的納稅人系統(tǒng)）、COP系統(tǒng)（所得稅預(yù)扣記錄的納稅人系統(tǒng)）、CLAIM系統(tǒng)（領(lǐng)取養(yǎng)老金信息系統(tǒng)）和NIRS2系統(tǒng)（國民保險登記系統(tǒng)）。

三、澳大利亞

（一）澳大利亞財政收入預(yù)測機(jī)制

1.聯(lián)邦收入預(yù)測機(jī)構(gòu)

澳大利亞聯(lián)邦、州（領(lǐng)地）、地方三級政府中，實行典型的分稅、分 級財政管理體制，一級政府對應(yīng)一級財政，每級政府的財權(quán)和事權(quán)劃分清晰，并通過較為規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度促使公民享受均等的社會公共服務(wù)。澳大利亞的財政預(yù)算管理工作分別由國庫部、財政部、議會的聯(lián)邦撥款委員會及議會的預(yù)算部等負(fù)責(zé)。其中，國庫部是聯(lián)邦財政收入預(yù)測及其收入預(yù)算編制的專職部門，主要負(fù)責(zé)預(yù)測財政收入，編制收入預(yù)算，確定聯(lián)邦對州的轉(zhuǎn)移支付總規(guī)模等。財政部是1976年從原國庫部分離出來的，主要負(fù)責(zé)政府采購與政府支出，負(fù)責(zé)財政預(yù)算執(zhí)行的日常工作。議會的聯(lián)邦撥款委員會是根據(jù)聯(lián)邦國庫部確定的年度轉(zhuǎn)移支出總規(guī)模，計算聯(lián)邦政府與各州政府之間一般性轉(zhuǎn)移支付數(shù)額。為了進(jìn)一步保障財政預(yù)算的無偏性，澳大利亞國會預(yù)算辦公室于2012年6月23日成立，主要負(fù)責(zé)向議會提供獨立和無黨派的預(yù)算周期、財政政策及其影響分析報告。

2.地方收入預(yù)測機(jī)構(gòu)及職能

在實踐中，澳大利亞地方政府的預(yù)算過程和負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)與聯(lián)邦政府的預(yù)算格局基本相似，但略有差異。澳大利亞各州國庫和州收入辦公室主管州財政收入預(yù)測工作。另外，澳大利亞的稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在聯(lián)邦政府。

3.聯(lián)邦財政收入預(yù)測程序

國內(nèi)經(jīng)濟(jì)部（Domestic Economy Division, DED）對未來經(jīng)濟(jì)進(jìn)行初步預(yù)測，并向收入分析單元提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)參數(shù)；收入分析單元利用各部門提供數(shù)據(jù)，構(gòu)建企業(yè)及個人所得稅稅收籌劃模型等，估算單一稅種的稅收收入；利用個稅預(yù)測結(jié)果，估算稅收總額。如果收入預(yù)測結(jié)果變動太大，要反復(fù)上述程序，直到預(yù)測結(jié)果偏差較小，程序流程如圖1所示。

圖1：澳大利亞收入預(yù)測框架

4.財政預(yù)算信息監(jiān)管體系

（1）嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)管體系

澳大利亞財政預(yù)算信息具有嚴(yán)格的監(jiān)管體系。議會、國庫部、財政部、審計署等部門分別負(fù)責(zé)澳大利亞財政管理和監(jiān)督工作。具體如下：一是議會財政預(yù)算及執(zhí)行的監(jiān)督。二是國庫部對預(yù)算編制及財政收入的監(jiān)督管理。三是財政部對預(yù)算編制與執(zhí)行的監(jiān)督管理。該部門重點測算支出成本，確定預(yù)算指標(biāo)定額，對部門預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格的審核。四是審計署對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。

（2）現(xiàn)代化的預(yù)算信息公開制度

澳大利亞擁有現(xiàn)代化的財政預(yù)算信息公開制度。1998年《預(yù)算誠信法》明確了財政管理及預(yù)算報告方面的規(guī)定，并引入了一系列財政政策管理原則，比如規(guī)定政府部門定期向社會公布財政戰(zhàn)略、預(yù)算報告、中期報告、最終報告以及代際報告（5年1次），其中預(yù)算報告第1章第1節(jié)涵蓋了財政收入預(yù)測的相關(guān)信息。

（二）預(yù)測方法及模型

澳大利亞財政收入預(yù)測使用“自下而上”的方法，在宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測的基礎(chǔ)上，聚合個人收入預(yù)估，最終形成總的收入預(yù)測。就預(yù)測方法而言，澳大利亞國庫部以及地方財政部門所使用的收入映射模型被用于預(yù)測政府財政收入，并協(xié)助宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測。其中，個人所得稅收入預(yù)測采用微觀仿真模型。西澳大利亞州使用向量自回歸模型預(yù)測收入。

（三）預(yù)測數(shù)據(jù)來源

在財政收入預(yù)測中，主要數(shù)據(jù)來源于《澳大利亞政府最終財政預(yù)算結(jié)果報告》、統(tǒng)計局、金融辦、稅務(wù)局、審慎監(jiān)管局、聯(lián)儲銀行、海關(guān)等部門。

四、荷蘭

（一）荷蘭財政收入預(yù)測實踐

荷蘭財政部是財政收入預(yù)測的主要責(zé)任部門。荷蘭財政部主要負(fù)責(zé)制定稅收政策、稅收法規(guī)及監(jiān)督稅法執(zhí)行。財政部以中央規(guī)劃局的宏觀數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，預(yù)測公共財政收支。財政部下設(shè)的國庫司、荷蘭海關(guān)總署以及荷蘭稅務(wù)總局分別負(fù)責(zé)收入預(yù)測的不同部分，其中國庫司負(fù)責(zé)稅收收入預(yù)測，為編制預(yù)算提供依據(jù)，為財政政策制定提供參考；荷蘭海關(guān)總署負(fù)責(zé)詳細(xì)測算稅收政策變動對稅收收入的影響，并將預(yù)測結(jié)果提供給國庫司，由國庫司進(jìn)行綜合稅收預(yù)測；荷蘭稅務(wù)總局負(fù)責(zé)測算相關(guān)征收管理措施對稅收收入的影響，并統(tǒng)計具體的稅收收入實際情況。

荷蘭中央規(guī)劃局成立于1945年，是世界上最早的財政監(jiān)管機(jī)構(gòu)，獨立于財政部，是荷蘭負(fù)責(zé)宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測的唯一部門，具有較高的權(quán)威性和獨立性。中央規(guī)劃局的宏觀經(jīng)濟(jì)處和公共財政處負(fù)責(zé)短期宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測、中長期公共財政預(yù)測、各發(fā)展政策的成本收益分析以及社會保險基金預(yù)測等。

（二）預(yù)測方法及模型

荷蘭稅收收入預(yù)測以分稅種預(yù)測為核心，基本使用稅基法、加權(quán)法和回歸法三種方法。對于稅基數(shù)據(jù)可獲得的稅種使用稅基法，如企業(yè)所得稅。對于稅基不唯一的稅種使用加權(quán)法，如增值稅、新車稅等。對于難以找到對應(yīng)稅基的稅種，采用統(tǒng)計回歸方法來進(jìn)行預(yù)測。就預(yù)測模型而言，中央規(guī)劃局使用微觀仿真模型MIMOSI模型預(yù)測購買力、工薪稅、社會保障繳費；使用BIMBAM模型預(yù)測其他稅種。

（三）預(yù)測數(shù)據(jù)來源

在荷蘭，財政收入預(yù)測主要基于宏觀經(jīng)濟(jì)情況及稅收歷史數(shù)據(jù)來展開。荷蘭實現(xiàn)了數(shù)據(jù)社會化管理和共享。荷蘭財政部與中央規(guī)劃局之間建立了緊密的協(xié)作機(jī)制，每周進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，并經(jīng)常召開會議，就相關(guān)經(jīng)濟(jì)和稅收事宜進(jìn)行討論。中央規(guī)劃局將最新的經(jīng)濟(jì)預(yù)測結(jié)果提供給財政部，財政部據(jù)此對稅收預(yù)測進(jìn)行修正。預(yù)測所需的稅收歷史數(shù)據(jù)等信息則由稅務(wù)管理局向國庫司按月提供或隨時按需提供。荷蘭財政部在開展收入預(yù)測過程中，與其他政府部門建立了數(shù)據(jù)聯(lián)動機(jī)制，對其所需數(shù)據(jù)，除涉及行政管理相對人的機(jī)密以外，其他政府部門一般情況下都能按需提供。

五、美、英等國財政收入預(yù)測的比較

（一）預(yù)算職能部門比較

美、英等國的宏觀經(jīng)濟(jì)和財政預(yù)測過程所涉及的職能部門并不相同。據(jù)統(tǒng)計，95%的國家收入預(yù)測由財政部門負(fù)責(zé)。美國聯(lián)邦財政預(yù)算由財政部、國會預(yù)算辦公室等部門具體負(fù)責(zé)；英國收入預(yù)算由財政部、稅務(wù)海關(guān)總局負(fù)責(zé)，其中后者負(fù)責(zé)分稅種預(yù)算；澳大利亞國庫部、財政管理部、議會的撥款委員會和預(yù)算委員會共同參與收入預(yù)測；荷蘭主要由財政部和中央規(guī)劃局負(fù)責(zé)收入預(yù)測?？傮w來看，美、英等國的財政部門是財政收入預(yù)測的主要責(zé)任部門，實際預(yù)測所涉及的行政部門較多，比如英國海關(guān)總署、荷蘭海關(guān)總署等。另外，地方政府的財政收入預(yù)測一般由負(fù)責(zé)管理財政收入的職能部門完成。

（二）預(yù)測時間的比較

美、英等國家都制定了年度財政收入預(yù)測機(jī)制，預(yù)測時間基本與國家財政預(yù)算時間相匹配，且預(yù)測結(jié)果每年更新兩次以上。另外，上述國家均實行了中期預(yù)算，荷蘭中期預(yù)算以總統(tǒng)選舉為周期，其他國家為5年期，澳大利亞還設(shè)計了40年長期預(yù)算。美、英等國國家宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測在時間安排上都先于財政收入預(yù)測，財政收入預(yù)測依賴于宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測的基本假設(shè)和初步預(yù)測數(shù)據(jù)。

（三）預(yù)測數(shù)據(jù)和預(yù)測方法的比較

美、英等國家的收入預(yù)測數(shù)據(jù)來源豐富，數(shù)據(jù)質(zhì)量相對較高。以美國為例，美國財政收入預(yù)測數(shù)據(jù)除了由各行政部門提供的歷史數(shù)據(jù)外，還有第三方機(jī)構(gòu)提供穩(wěn)定的數(shù)據(jù)統(tǒng)計調(diào)查資料，有效地滿足了數(shù)理統(tǒng)計分析工具對數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的要求。另外，荷蘭財政部、中央規(guī)劃局與其他政府部門建立了緊密的數(shù)據(jù)聯(lián)動機(jī)制，稅務(wù)等職能部門能夠合法獲得科學(xué)合理的數(shù)據(jù)用于收入預(yù)測。

據(jù)統(tǒng)計，中低收入國家收入預(yù)測方法相對集中，其中83.9%的國家使用基礎(chǔ)外推法為主要預(yù)測方法，12.9%的國家使用計量經(jīng)濟(jì)法，還有20%的國家使用了個體數(shù)據(jù)。美、英等國家收入預(yù)測起步較早，預(yù)測方法以計量經(jīng)濟(jì)預(yù)測法為主，綜合應(yīng)用了宏觀預(yù)測模型和微觀仿真模型等。

六、美、英等國財政收入預(yù)測的啟示及經(jīng)驗借鑒

美、英等國在財政收入預(yù)測方面的做法和經(jīng)驗，對我國開展收入預(yù)測工作具有一定的借鑒意義：

（一）預(yù)測主體和監(jiān)管主體責(zé)任清晰

美、英等國以法規(guī)形式明確了財政收入預(yù)測職能部門、監(jiān)管部門及其職責(zé)范圍。無論是財政部單一職能部門，還是財政部與其他政府行政部門配合完成收入預(yù)算，各相關(guān)職能部門的責(zé)權(quán)利要清晰、明確。對我國而言，我國財政部及地方財政部門是財政收入預(yù)測的具體實施部門，要保障財政收入預(yù)測的有效推進(jìn)，首先要完善相關(guān)法律制度，明確收入預(yù)測主體及監(jiān)管主體責(zé)任。當(dāng)監(jiān)管主體對初步收入預(yù)測提出異議，預(yù)測主體部門需要按照法定程序重新編制預(yù)算，確保財政收人長期穩(wěn)定，而監(jiān)督部門也要控制權(quán)限范圍，避免越俎代庖，更不能出現(xiàn)“拍腦袋”式的預(yù)算調(diào)整。

（二）完善收入預(yù)測機(jī)制，提高預(yù)測精度

近年來，我國收入預(yù)測工作逐步受到各級人大及政府部門的重視，但是預(yù)測結(jié)果在編制預(yù)算以及監(jiān)測分析收入進(jìn)度等方面所起的作用仍十分有限。可能的原因如下：一是實際收入與預(yù)測結(jié)果之間差距較大，尚不能據(jù)此判斷財政的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。二是我國現(xiàn)行收入預(yù)測機(jī)制還不夠健全，各職能部門在收入預(yù)測方面的優(yōu)勢還不能共享和互補(bǔ)。就收入預(yù)測機(jī)制而言，美、英等國起步早，預(yù)測機(jī)制十分完善，從數(shù)據(jù)來源、模型選擇及維護(hù)、收入預(yù)測及預(yù)測精度評估等全過程都有嚴(yán)格的制度標(biāo)準(zhǔn)，每一個預(yù)測環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的衡量指標(biāo)。以澳大利亞為例，當(dāng)該國財政收入預(yù)測偏離宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測結(jié)果，或者與宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測結(jié)果偏差較大時，預(yù)測流程要循環(huán)往復(fù)，直到收入預(yù)測不會引起宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測較大的波動。因此，我國應(yīng)該進(jìn)一步提高對收入預(yù)測工作重要性的認(rèn)識，逐步完善收入預(yù)測工作機(jī)制，不斷提高預(yù)測的準(zhǔn)確性。

（三）構(gòu)建數(shù)據(jù)共享機(jī)制，保障預(yù)測數(shù)據(jù)來源穩(wěn)定

在大數(shù)據(jù)時代，計量經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測法將成為收入預(yù)測的主要方法。目前，美國各級政府部門財政收入預(yù)測手段十分豐富，以時間序列預(yù)測模型為主，常用模型主要是移動平均法、自回歸滑動平均混合模型、微觀仿真模型以及綜合收入預(yù)測模型等。英國、澳大利亞、荷蘭在收入預(yù)測中也使用了各種預(yù)測模型。我國收入預(yù)測也逐步進(jìn)入模型化時代，無論較為復(fù)雜的仿真模型，還是較為簡單的回歸模型，均對數(shù)據(jù)連續(xù)性和質(zhì)量要求較高，這就需要多個行政部門構(gòu)建數(shù)據(jù)共享機(jī)制，最大限度發(fā)揮信息時代數(shù)據(jù)資源的優(yōu)勢，進(jìn)而提高收入預(yù)測的準(zhǔn)確性，為我國財政收入預(yù)測體系奠定基礎(chǔ)。

（四）健全收入預(yù)測評價監(jiān)督體系，確保預(yù)測信息公開透明

財政收入預(yù)測的宗旨之一，是各職能部門能夠利用財政收入預(yù)測數(shù)據(jù)判斷未來我國財政收支狀況，更好地引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，我國必須要健全收入預(yù)測評價監(jiān)督體系，確保預(yù)測信息的真實可信度。另外，預(yù)測信息采用嚴(yán)格的公開制度，使財政收入預(yù)測信息能更好地服務(wù)于大眾和商業(yè)機(jī)構(gòu)等。澳大利亞等國財政收入預(yù)測監(jiān)督體系和公開制度都十分完善，并建立了相應(yīng)的法律保障體系，值得我國借鑒。

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（責(zé)任編輯：王秉昕）

Practice and Experience of Foreign Financial Revenue Forecast

Wu Xiaohan ，Wang Meitao

With the development of economy and tax system, the revenue forecast is still a worldwide challenge, which is constantly creating new problems. From the experiences of United States, Britain, Australia and Netherlands, this paper delves into their experiences of revenue forecast and provides useful revelations to our forecast revenue. The main revelations are as follows: First, the regulatory body and the main responsibility of prediction must be clear; Second, to perfect the revenue forecast mechanism, the prediction accuracy should be improved; Third, a data sharing mechanism must be built to ensure a stable source of forecast data; Forth, improve revenue forecast and supervision system as soon as possible to ensure that predictive information disclosure and transparency.

f nancial revenue；revenue forecast；model system；budget management