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淺談中小企業(yè)管理中財務(wù)信息的使用

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中小企業(yè)管理中，合理利用財務(wù)信息，在對外交流，內(nèi)部管理，企業(yè)決策中起著不可替代的作用。運(yùn)用科學(xué)、專門的方法去分析比較，發(fā)現(xiàn)和尋找出有利于企業(yè)迅速發(fā)展壯大的規(guī)律和因素，使企業(yè)的管理能走向一個更高的水平。

中小企業(yè)管理 財務(wù)信息 使用

我們一般認(rèn)為企業(yè)管理的職能包括決策、計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、協(xié)調(diào)等。將這些職能連接在一起的就是信息。企業(yè)是具有經(jīng)濟(jì)目的，以實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)為主的經(jīng)濟(jì)組織。在經(jīng)濟(jì)體系下，通用的專業(yè)交流語言即為財務(wù)信息。因此，在企業(yè)的內(nèi)部管理和外部交流中，財務(wù)信息都具有不可替代的作用。

一、中小企業(yè)管理中財務(wù)信息的范圍

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)經(jīng)營隨時面臨著諸多不確定變化因素的挑戰(zhàn)，服從競爭需要，立足未來，根據(jù)市場信息及企業(yè)實(shí)際不斷比較、分析和選擇，在動態(tài)中尋找最佳平衡點(diǎn)，及時采取相應(yīng)措施，提高管理效率。企業(yè)管理人員必須樹立正確的風(fēng)險觀，善于對環(huán)境變化帶來的不確定性因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測。有預(yù)見性地采取各種措施，使可能遭受的風(fēng)險損失盡可能降低。

企業(yè)財務(wù)信息是指存在于資金運(yùn)動中，能夠反映企業(yè)在發(fā)展過程中的資金管理、財務(wù)收支、預(yù)算及分配等系列企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容的信息。

財務(wù)信息包括財務(wù)會計提供的信息和運(yùn)用財務(wù)管理方法生成的各種信息，包括債券和股票的定價，風(fēng)險和收益分析，財務(wù)計劃和資金分析與現(xiàn)金流量分析，財務(wù)報表分析，營運(yùn)資本管理，投資分析，資本成本和資本結(jié)構(gòu)分析，兼并和收購的財務(wù)策略等，是關(guān)于融資、投資和資產(chǎn)管理等方面的信息。企業(yè)財務(wù)信息不僅反映和記錄了過去、現(xiàn)在的財務(wù)狀況，也為未來的發(fā)展提供了全面預(yù)測的科學(xué)數(shù)據(jù)。

財務(wù)信息產(chǎn)生的方法較之會計信息產(chǎn)生的方法更為專業(yè)、綜合，不僅運(yùn)用各種財務(wù)模型，還廣泛運(yùn)用了統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、人文科學(xué)等學(xué)科。

會計信息產(chǎn)生的依據(jù)主要是企業(yè)采用的會計政策、會計原則、會計方法、會計質(zhì)量情況以及企業(yè)會計核算資料、分期編報的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注。會計信息受會計準(zhǔn)則、制度以及會計學(xué)科自身的限制、再加上會計信息的不對稱性，使得會計信息反映的結(jié)果有很強(qiáng)的專業(yè)性，因此對會計信息的使用需要較強(qiáng)的專業(yè)能力，而且會計信息的時效性也比較有限。而財務(wù)信息所受的約束較少，其信息結(jié)果比起會計信息的結(jié)果而言，更便于理解，時效性更強(qiáng)，效用更高。

二、中小企業(yè)管理中財務(wù)信息的相關(guān)問題

中小企業(yè)由于受企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)體量的限制和外部市場生存壓力的影響，一般來說，中小企業(yè)的主要管理人員大部分都是從市場營銷和技術(shù)專業(yè)人員轉(zhuǎn)型而來，對企業(yè)內(nèi)部市場和技術(shù)人員的重視程度較高，普遍對企業(yè)對內(nèi)部管理的財務(wù)信息的理解和重視程度不足，而且，由于許多企業(yè)的財務(wù)人員，忽視財務(wù)信息與會計信息的區(qū)別，簡單生硬的工作方式，沒有將企業(yè)的會計信息和供管理者決策的財務(wù)信息結(jié)合起來，企業(yè)的信息資源沒有得到充分有效的使用，也影響了企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)管理中的財務(wù)信息，是在企業(yè)會計信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，通過運(yùn)用定量分析的專門方法，產(chǎn)生的更能滿足企業(yè)管理和發(fā)展需求的信息，因此，在實(shí)際工作中也需要注意一些基本問題。

1.獲取的會計信息的真實(shí)性、可靠性。

2.外部其他相關(guān)信息的可比性、及時性、準(zhǔn)確性。

3.分析比較財務(wù)相關(guān)信息時，應(yīng)抓住信息之間的內(nèi)在聯(lián)系。

4.對產(chǎn)生的財務(wù)信息應(yīng)進(jìn)行更深層次的思考和分析，掌握信息產(chǎn)生及影響的內(nèi)在規(guī)律。

三、在中小企業(yè)管理中需要經(jīng)常關(guān)注的財務(wù)指標(biāo)

在日常的企業(yè)管理中，有許多財務(wù)信息，對應(yīng)可生成許多的財務(wù)指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)的意義在于，通過量化數(shù)據(jù)，抽象出來，計算出具有可比性較強(qiáng)的相對數(shù)或其他數(shù)據(jù)，在與橫向比較，縱向比較及不同主體之間進(jìn)行比較中，發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而找出解決問題的方法。

規(guī)模企業(yè)與中小企業(yè)不同，具有體量大，占有資源多，專業(yè)能力強(qiáng)等諸多優(yōu)勢。在企業(yè)管理中更重視財務(wù)信息的作用，往往建立有專門的財務(wù)信息通道和財務(wù)指標(biāo)分析體系，內(nèi)容更加詳細(xì)豐富。

如上所述，財務(wù)指標(biāo)的意義是通過比較，發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而解決問題。因此，對財務(wù)指標(biāo)的理解及其包含的內(nèi)容，是我們需要關(guān)注的問題。通常的財務(wù)指標(biāo)分析體系中，由于其復(fù)雜性和專業(yè)性，并不便于中小企業(yè)管理人員的掌握和理解，在這里，我們轉(zhuǎn)換思路，用另外一種方式去解讀一些適用于中小企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)。

中小企業(yè)在管理方面需要經(jīng)常關(guān)注的主要財務(wù)指標(biāo)有：

1.與市場營銷相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)

（1）主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤÷主營業(yè)務(wù)收入×100%

（2）成本費(fèi)用利潤率=利潤總額÷企業(yè)成本費(fèi)用總額×100%

（3）營業(yè)收入增長率=營業(yè)收入增長額÷營業(yè)收入總額×100%

（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=營業(yè)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(平均應(yīng)收賬款回收期)

=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

中小企業(yè)的管理人員，通常都特別關(guān)注收入的取得，收入的毛利水平，收入對應(yīng)市場的增長水平，收入的變現(xiàn)狀況等關(guān)系到企業(yè)生存及發(fā)展的重要問題，以上指標(biāo)中小企業(yè)管理人員一般都很熟悉，需要特別解讀的是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)的倒數(shù)減1（取正數(shù)），可以理解為收入平均收現(xiàn)率，即收入平均收現(xiàn)程度。

2.與組織生產(chǎn)相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)

(1)存貨周轉(zhuǎn)率(次)=營業(yè)成本÷平均存貨

(2)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率=(平均存貨×360)÷營業(yè)成本

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，也可以叫存貨周轉(zhuǎn)期，可以分解為：采購周期（原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)）、生產(chǎn)周期和供貨周期。這個指標(biāo)，可以理解為從采購、生產(chǎn)到產(chǎn)品供貨的平均時間，可以用來判斷企業(yè)的總體生產(chǎn)組織能力和水平。

3.與整體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)

（1）資產(chǎn)負(fù)債率(或負(fù)債比率)=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

（2）流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債

（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=營業(yè)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額

通常，企業(yè)的整體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是企業(yè)基于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，戰(zhàn)略定位，實(shí)際經(jīng)營狀況形成的客觀現(xiàn)實(shí)，但是當(dāng)中小企業(yè)管理人員面臨外部融資，同行業(yè)比較等外部對比時，就需要關(guān)注企業(yè)的整體資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并通過合理解釋和調(diào)整，以滿足外部對企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息的需求。

資產(chǎn)負(fù)債率，是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債水平的指標(biāo)，也是企業(yè)利用財務(wù)杠桿能力的指標(biāo)。好的企業(yè)總是希望能夠最大化的利用財務(wù)杠桿，既能夠最大化企業(yè)的利潤，又可以避免因自有資金不足而導(dǎo)致企業(yè)快速發(fā)展機(jī)遇的錯失。一般認(rèn)為，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率不超過50%，因行業(yè)不同略有差別。

流動比率，是企業(yè)短期償債能力指標(biāo)，企業(yè)債權(quán)人（銀行等）會關(guān)注企業(yè)短期借款等企業(yè)債務(wù)的償付能力，以降低自身的債權(quán)風(fēng)險。一般認(rèn)為，企業(yè)流動比率為2，因行業(yè)不同略有差別。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)，是企業(yè)的一項綜合財務(wù)指標(biāo)，主要反映企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用水平和企業(yè)綜合經(jīng)營能力。

在財務(wù)指標(biāo)體系中，有十分科學(xué)系統(tǒng)的分析計算方法，包括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，但是專業(yè)性較強(qiáng)，而且對指標(biāo)的解釋也有不同的看法和描述，并不便于大部分中小企業(yè)管理人員掌握和使用，比如常見的“杜邦分析法”。我們要強(qiáng)調(diào)的是，財務(wù)指標(biāo)的意義在于掌握一種工具和方法，幫助我們中小企業(yè)的管理人員去分析、發(fā)現(xiàn)和判斷經(jīng)營管理中的現(xiàn)象。

四、對中小企業(yè)管理中財務(wù)信息的綜合考量

企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，與企業(yè)相關(guān)的信息繁多，因此，對相關(guān)信息的分析，甄別和判斷就顯得尤其關(guān)鍵，中小企業(yè)的管理人員需要正確理解這些問題。

財務(wù)信息是企業(yè)管理信息的一種表現(xiàn)，財務(wù)指標(biāo)是財務(wù)信息的一種具體反映。中小企業(yè)的管理人員在日常經(jīng)營管理活動中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動與所產(chǎn)生財務(wù)信息和財務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，以科學(xué)的態(tài)度對待經(jīng)濟(jì)活動對應(yīng)財務(wù)信息和財務(wù)指標(biāo)的變化，不去教條的照搬所謂的標(biāo)準(zhǔn)模式，通過與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況相結(jié)合，才能取得良好的效果。

中小企業(yè)的管理人員，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)財務(wù)信息的作用，對取得的財務(wù)信息，運(yùn)用科學(xué)、專門的方法去分析比較，發(fā)現(xiàn)和尋找出有利于企業(yè)迅速發(fā)展壯大的規(guī)律和因素，使企業(yè)的管理走向一個更高的水平。

[1]張海林.財務(wù)管理．高等教育出版社，2005.6

[2]曾繁榮.論現(xiàn)代財務(wù)理論對技術(shù)創(chuàng)新的制約.上海會計， 2003（,1）

[3]陳海誼.中小企業(yè)財務(wù)管理問題與對策[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究, 2004,(6）