姜敏 姜煒

國(guó)網(wǎng)安徽電力蚌埠供電公司

集團(tuán)公司長(zhǎng)期股權(quán)投資處置不當(dāng)，形成巨額壞賬損失

姜敏 姜煒

國(guó)網(wǎng)安徽電力蚌埠供電公司

一、案例概述

2014年，**省公司國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行**省公司總經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)所屬集體企業(yè)集團(tuán)公司在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，因處置不當(dāng)，未能將集團(tuán)公司及其所屬孫、子公司所涉及的相關(guān)債權(quán)進(jìn)行處置，形成近億元的壞賬損失。

二、審計(jì)過(guò)程及表現(xiàn)特征

1.事項(xiàng)陳述

2010年4月集團(tuán)子公司**房地產(chǎn)將**花木公司投資款700萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給省公司全民工，2010年9月集團(tuán)公司以781.87萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入省公司全民工股權(quán)，按同期銀行半年期4.86%的利率支付建設(shè)期資金占用費(fèi)81.87萬(wàn)元，列入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，同時(shí)增資2669萬(wàn)元。2011年7月再次對(duì)其進(jìn)行了增資，增資金額為8331萬(wàn)元。增資后的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為11781.87萬(wàn)元。

2012年5月集團(tuán)公司以12187.5萬(wàn)元的價(jià)格將擁有的**花木公司97.5%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給**節(jié)能服務(wù)公司。

2012年8月由于子公司**房地產(chǎn)公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，三方簽署抵賬協(xié)議，將**花木公司所欠**房地產(chǎn)公司款項(xiàng)由**花木公司直接轉(zhuǎn)為集團(tuán)公司債權(quán)，為2008年以來(lái)代墊的鄢陵項(xiàng)目苗木及工程款項(xiàng)、人員工資等,金額8501.90萬(wàn)元。子公司**房地產(chǎn)公司預(yù)付花木公司150萬(wàn)元，孫公司**置業(yè)有限公司預(yù)付花木公司220萬(wàn)元，均為2010年3月至4月期間，預(yù)付花園項(xiàng)目花木款。

上述集團(tuán)公司及其孫、子公司債權(quán)至股權(quán)轉(zhuǎn)讓日均未能于**花木公司結(jié)算。且集團(tuán)公司、子公司**房地產(chǎn)公司、孫公司**置業(yè)有限公司均未能提供與**花木公司往來(lái)款項(xiàng)詢證函。

2.表現(xiàn)特征

集團(tuán)公司按賬面價(jià)值對(duì)花木公司的長(zhǎng)期股權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)2008年以來(lái)代墊的**項(xiàng)目苗木及工程款項(xiàng)、人員工資等8501.90萬(wàn)元、其子公司**房地產(chǎn)公司預(yù)付款項(xiàng)150萬(wàn)元、孫公司**置業(yè)有限公司預(yù)付花木公司220萬(wàn)元，均為預(yù)付**項(xiàng)目花木款，未能結(jié)算。上述往來(lái)款項(xiàng)累計(jì)債權(quán)8871.90萬(wàn)元，股權(quán)購(gòu)買方**服務(wù)公司及**花木公司賬面沒(méi)有反應(yīng)該部分債務(wù)。

3.審計(jì)方法

查閱集團(tuán)公司與**服務(wù)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，集團(tuán)公司與花木公司的往來(lái)賬目、三方協(xié)議，孫、子公司與**花木公司的往來(lái)賬目。實(shí)地考察了解**花木公司經(jīng)營(yíng)狀況。

通過(guò)與相關(guān)人員單獨(dú)談話、發(fā)“問(wèn)詢函”、審查賬務(wù)等方式（共計(jì)談話6人次，發(fā)出問(wèn)詢函3份）進(jìn)一步核實(shí)因股權(quán)處置不當(dāng)，形成近億元的壞賬損失的事實(shí)。

4.審計(jì)取證

財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證、賬冊(cè)、報(bào)表，協(xié)議、問(wèn)詢函等證據(jù)資料。

三、審計(jì)結(jié)果

1.審計(jì)結(jié)論

隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓，集團(tuán)公司已失去對(duì)花木公司的控股權(quán)，而股權(quán)收購(gòu)方**服務(wù)公司對(duì)花木公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的8871.90萬(wàn)元債務(wù)并不認(rèn)可。且**花木公司自投資日起，均未返回任何投資收益，從花木公司目前經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)看，已資不抵債，這部分債權(quán)已形成實(shí)質(zhì)上的壞賬。

2.法規(guī)制度依據(jù)

《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理》、關(guān)于印發(fā)《國(guó)家**公司集體企業(yè)投資管理辦法》的通知（國(guó)家**產(chǎn)業(yè)[2012]967號(hào)）、《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范集體企業(yè)管理的意見(jiàn)》國(guó)家電網(wǎng)體改[2010]949號(hào)、關(guān)于印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)集體企業(yè)管理監(jiān)督工作的若干規(guī)定（ 試行）》國(guó)家**產(chǎn)業(yè)〔2012〕338號(hào)。

3.審計(jì)建議

集團(tuán)公司公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須理清公司的債權(quán)債務(wù)，作出妥善處置，避免資產(chǎn)損失，就目前情況來(lái)看，應(yīng)積極與**花木公司聯(lián)系，取得**花木公司對(duì)8871.90萬(wàn)元債權(quán)的認(rèn)可。

作為集體企業(yè)的主管部門**省公司應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)集體企業(yè)資產(chǎn)重組整合、集體資產(chǎn)處置、投資、大額資金使用、擔(dān)保、融資等項(xiàng)目安排等重大事項(xiàng)的監(jiān)管，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。

四、簡(jiǎn)要評(píng)析

隨著國(guó)有企業(yè)改革主多分開(kāi)的腳步加快，對(duì)原來(lái)由國(guó)有企業(yè)全民職工入股成立的企業(yè)逐步進(jìn)行了處置，由集體企業(yè)出資購(gòu)買。2010年以后**公司對(duì)集體企業(yè)加強(qiáng)了監(jiān)管，要求逐步清理非**企業(yè)，上述**木花公司就是出于這樣一個(gè)背景之下集體企業(yè)對(duì)其股權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓。

但從上述案例反映出集體企業(yè)以及其主管部門在以下方面存在管理問(wèn)題：一是缺乏制度建設(shè)，公司內(nèi)部沒(méi)有針對(duì)對(duì)外投資及出借資金問(wèn)題、對(duì)公司現(xiàn)有管理辦法進(jìn)行梳理、補(bǔ)充和完善，沒(méi)有有效防范和堵塞漏洞。二是制度執(zhí)行力度缺乏，沒(méi)有嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)格按照國(guó)家**公司有關(guān)制度辦法規(guī)定，履行審批決策程序。三是主管部門層面對(duì)集體的管理、監(jiān)督及指導(dǎo)不到位，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，化解風(fēng)險(xiǎn)。

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