基于EXCEL的《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》教學(xué)改革研究——以廣東培正學(xué)院為例

譚洪益

（廣東培正學(xué)院，廣東廣州510830）

摘要：本文以廣東培正學(xué)院為例，分析了《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程存在的問題，并對學(xué)院從事財務(wù)工作的畢業(yè)生進(jìn)行了問卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)Excel在企業(yè)財務(wù)工作中的使用頻率比較高，對財務(wù)工作的幫助也比較大。因此，基于Excel對《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程進(jìn)行重新設(shè)計，可以提高學(xué)生利用Excel解決財務(wù)問題的操作技能。

關(guān)鍵詞：Excel；財務(wù)管理；實(shí)踐教學(xué)

一、引言

2012年1月10日，教育部、中宣部等幾個部門聯(lián)合頒布了《教育部等部門關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校實(shí)踐育人工作的若干意見》（以下簡稱《意見》）。《意見》指出實(shí)踐教學(xué)是學(xué)校教學(xué)工作的重要組成部分，是深化課堂教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，是學(xué)生獲取、掌握知識的重要途徑?！兑庖姟芬蟾鞔蟾咝ＲY(jié)合自身的專業(yè)特點(diǎn)和人才培養(yǎng)要求，分類制訂實(shí)踐教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，增加實(shí)踐教學(xué)比重，確保人文社會科學(xué)類本科專業(yè)不少于總學(xué)分（學(xué)時）的15%、理工農(nóng)醫(yī)類本科專業(yè)不少于25%、高職高專類專業(yè)不少于50%，師范類學(xué)生教育實(shí)踐不少于一個學(xué)期，專業(yè)學(xué)位碩士研究生不少于半年。①《意見》頒布以來，各大高校非常重視實(shí)踐教學(xué)，紛紛調(diào)整了人才培養(yǎng)方案，加大了實(shí)踐教學(xué)的比重。但是，應(yīng)用型本科院校、高職高專院校在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)還是存在很多問題，比如實(shí)踐教學(xué)流于形式，沒有和企業(yè)需求掛鉤；實(shí)踐教材滯后，實(shí)踐內(nèi)容簡單；實(shí)踐教學(xué)的師資薄弱，實(shí)驗(yàn)老師本身的動手能力較弱等等。

本文主要研究財務(wù)管理的實(shí)踐教學(xué)情況。財務(wù)管理是一門技術(shù)性、應(yīng)用性非常強(qiáng)的學(xué)科，因此財務(wù)管理專業(yè)的實(shí)踐課程非常重要。在很多應(yīng)用型本科院校，《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》是財務(wù)管理專業(yè)的一門主要實(shí)訓(xùn)課程。目前絕大多數(shù)應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)的模擬實(shí)訓(xùn)課程主要還是照搬會計專業(yè)的模擬實(shí)訓(xùn)，開出的實(shí)訓(xùn)課程主要還是《會計手工模擬實(shí)訓(xùn)》和《會計電算化》，沒有財務(wù)管理專業(yè)的特色。因此，本文通過對《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》這門課程的課程體系進(jìn)行重新設(shè)計和構(gòu)建，對于學(xué)生進(jìn)一步深化掌握財務(wù)管理專業(yè)知識和提高學(xué)生的實(shí)踐動手能力具有一定的作用和意義。

二、《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程教學(xué)改革的必要性

（一）《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程的現(xiàn)狀分析

目前，廣東培正學(xué)院開出的《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程主要還是照搬會計專業(yè)的模擬實(shí)訓(xùn)，分為會計手工模擬實(shí)訓(xùn)和財務(wù)管理案例教程兩個部分，而會計手工模擬實(shí)訓(xùn)屬于會計專業(yè)的實(shí)訓(xùn)課程，財務(wù)管理案例教程也和《財務(wù)管理》、《財務(wù)分析》等課程重復(fù)了，不能引起學(xué)生的興趣。因此，從目前上課的現(xiàn)狀來看，主要存在以下問題：

一是基本采用財務(wù)管理案例教學(xué)的方式，這種方式雖然也可以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，提高學(xué)生對財務(wù)管理綜合知識的掌握程度，但對于提高學(xué)生的動手能力、全面運(yùn)用財務(wù)管理知識去解決一些實(shí)際問題作用不大，而且在《財務(wù)管理》、《高級財務(wù)管理》等課程中也可以采用案例教學(xué)，所以在這一門課當(dāng)中仍然采用案例教學(xué)的方式就沒有突出其實(shí)踐性的目的。

二是教學(xué)形式比較陳舊、老套，仍然是為老師為中心，學(xué)生的參與度不夠。在上課的時候，首先由老師把財務(wù)管理方面的基礎(chǔ)知識進(jìn)行梳理和回顧，然后再組織學(xué)生對相關(guān)的財務(wù)管理案例進(jìn)行分析和討論，最后老師進(jìn)行總結(jié)和點(diǎn)評。由于學(xué)生都已經(jīng)學(xué)過《財務(wù)管理》等相關(guān)的課程，所以學(xué)生往往對這種教學(xué)模式興趣不大。

三是實(shí)訓(xùn)課程的考核方式單一，學(xué)生之間相互抄襲實(shí)訓(xùn)報告，沒有達(dá)到考核的目標(biāo)。

四是實(shí)訓(xùn)的案例大多都可以在網(wǎng)上查詢到相應(yīng)的資料，導(dǎo)致部分學(xué)生直接抄襲網(wǎng)上資料，沒有起到鍛煉學(xué)生實(shí)踐能力的目標(biāo)。

五是《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》目前的教學(xué)大綱雖然也列出實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的七大模塊，但只是對財務(wù)管理的知識點(diǎn)進(jìn)行了梳理，沒有突出財務(wù)管理實(shí)踐性的特征，而且主要的試驗(yàn)工具是計算器，沒有達(dá)到提高學(xué)生實(shí)踐能力的目標(biāo)，也不能激發(fā)學(xué)生的份。根據(jù)問卷調(diào)查得出的結(jié)果，畢業(yè)生普遍反映在工作中經(jīng)常使用Excel，并且感到Excel的相關(guān)知識不夠。

比如，問卷中問到畢業(yè)生一天工作中使用Excel的時間大致多長？調(diào)查的統(tǒng)計結(jié)果顯示，100%的財務(wù)畢業(yè)生在工作中都會使用到Excel，28%的畢業(yè)生使用Excel的時間在6小時以上，37%的畢業(yè)生使用Excel的時間在3-6小時,26%的畢業(yè)生使用Excel的時間在1～3小時。由此可見，Excel在財務(wù)工作中的使用頻率是非常高的。

問卷還問到畢業(yè)生目前Excel的水平級次？圖1是調(diào)查的統(tǒng)計結(jié)果。從圖1可以看出，34%的畢業(yè)生認(rèn)為自己的Excel水平還是入門級，52%的畢業(yè)生處在初級水平，只有14%的畢業(yè)生處在中高級水平。由此可見，在校期間就加強(qiáng)學(xué)生Excel在財務(wù)工作中訓(xùn)練非常重要。

圖1：Excel水平級次的柱形圖

問卷還問到畢業(yè)生覺得Excel對于財務(wù)工作的幫助有多大？調(diào)查結(jié)果顯示，全部的畢業(yè)生都認(rèn)為Excel對于財務(wù)工作有所幫助，76%的畢業(yè)生認(rèn)為Excel對于財務(wù)工作的幫助非常大。很多畢業(yè)生都普遍反映在工作中需要從用友、金蝶等ERP系統(tǒng)中取數(shù)，而取出來的數(shù)據(jù)是非常多的，通過需要用到Excel進(jìn)行匯總整理和財務(wù)分析。

由此可見，一方面，學(xué)生在畢業(yè)后從事財務(wù)工作需要大量用到Excel，往往由于缺乏Excel的相關(guān)操作知識而影響到工作效率；另一方面學(xué)校的《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程又流于形式，沒有真正提高學(xué)生的技能和動手操作能力。所以學(xué)校開設(shè)的實(shí)踐課程和工作以后的工作需求脫節(jié)了，亟需對《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程體系進(jìn)行重新設(shè)計

三、基于Excel的《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程體系設(shè)計

（一）主要目標(biāo)

針對目前《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程存在的問題以及Excel在企業(yè)財務(wù)工作中的廣泛運(yùn)用，按照“理論與實(shí)踐高度結(jié)合”的思路，改變過去的教學(xué)模式，把Excel等工具引入到財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)，去解決財務(wù)管理中的籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、利潤分配管理、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析等問題。

通過《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程教學(xué)改革，主要達(dá)到如下目標(biāo)：一是通過實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生熟練掌握基于Excel的財務(wù)決策管理等方法，大幅度提高財務(wù)管理實(shí)務(wù)操作技能，為以后就業(yè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；二是通過實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生進(jìn)一步熟練運(yùn)用財務(wù)管理等主要課程的基本理論和方法，培養(yǎng)和提高其分析解決實(shí)際財務(wù)管理問題的能力。

（二）課程體系設(shè)計的主要內(nèi)容

在課程體系設(shè)計時，首先結(jié)合《財務(wù)管理》、《財務(wù)分析》、《國際財務(wù)管理》和《高級財務(wù)管理》等課程的理論與方法，構(gòu)建基于Excel的籌資決策、投資決策、營運(yùn)資金優(yōu)化管理、利潤分配管理和財務(wù)綜合分析等各個教學(xué)模塊。然后，通過模擬典型企業(yè)的財務(wù)決策等問題，逐步地給出相應(yīng)的和現(xiàn)實(shí)仿真的環(huán)境和條件，使得學(xué)生可以運(yùn)用基于Excel的財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)不同模塊，連貫地、持續(xù)地及系統(tǒng)地解決相應(yīng)問題。

從具體內(nèi)容來講，首先是讓學(xué)生熟悉實(shí)驗(yàn)企業(yè)的所在行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營情況以及一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。之后分為七大模塊進(jìn)行學(xué)習(xí)和操作：（1）基于Excel的企業(yè)籌資決策，解決企業(yè)籌資方式和籌資渠道的選擇，資本成本的計算等籌資決策問題；（2）基于Excel的企業(yè)投資決策，運(yùn)用Excel等工具計算凈現(xiàn)值、內(nèi)部報酬率的等投資決策指標(biāo)，學(xué)習(xí)資本資產(chǎn)定價模型以及解決企業(yè)綜合等決策問題；（3）基于Excel的營運(yùn)資金優(yōu)化管理，熟悉和掌握貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨的管理模型等；（4）基于Excel的利潤的分配管理，掌握利潤的分配流程和各種股利分配政策等；（5）基于Excel的企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制，掌握財務(wù)預(yù)算的過程，熟悉銷售預(yù)算、資金預(yù)算和資本預(yù)算，編制預(yù)期的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等；（6）基于Excel的財務(wù)分析，對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行綜合分析等；（7）基于Excel的企業(yè)并購和國際投資決策，掌握企業(yè)并購的價值評價和國際投資的評價指標(biāo)等。

總之，《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程內(nèi)容和教學(xué)模式，通過借助于Excel的工具，把Excel等工具引入到《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程教學(xué)中，假設(shè)一個模擬的企業(yè)，給出相應(yīng)的模擬數(shù)據(jù)，去解決這個模擬企業(yè)的籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、利潤分配管理、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析等問題，從而達(dá)到提高學(xué)生的動手能力和實(shí)際解決問題的能力。

在教學(xué)過程中，以學(xué)生操作為主，指導(dǎo)老師輔導(dǎo)為輔。指導(dǎo)老師需要解決學(xué)生在操作過程中遇到的問題，并監(jiān)督學(xué)生要獨(dú)立完成各個模塊的實(shí)驗(yàn)。在學(xué)時分配方面，可以分配48個學(xué)時，具體學(xué)時分配情況見表1：

表1：《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》學(xué)時分配表

四、結(jié)論

《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》課程體系的重新設(shè)計，以學(xué)生的就業(yè)和工作需求為導(dǎo)向，以提高學(xué)生的工作技能為前提，進(jìn)一步完善和強(qiáng)化財務(wù)管理專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)，提高財務(wù)管理學(xué)生的實(shí)踐能力和專業(yè)水平，并推廣到會計學(xué)、審計學(xué)等專業(yè)的學(xué)生?！敦攧?wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》作為財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的必修課程，同時會計、審計專業(yè)的學(xué)生也可以作為選修課；學(xué)生通過修讀《財務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)》，一方面能夠進(jìn)一步掌握《財務(wù)管理》、《財務(wù)分析》、《國際財務(wù)管理》和《高級財務(wù)管理》等課程的理論和方法，另一方面也可熟練掌握Excel等相關(guān)工具，提高操作技能和動手能力。

注釋：

①教育部，中宣部等：《教育部等部門關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校實(shí)踐育人工作的若干意見》，2012年。

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