吳錦明

摘要：技術(shù)創(chuàng)新全過(guò)程，是從新技術(shù)的產(chǎn)生到最終市場(chǎng)化的過(guò)程，大致經(jīng)歷：研發(fā)要素的投入—專利技術(shù)的形成—新產(chǎn)品的市場(chǎng)化三階段。本文采用茂名2001-2013年相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)兩類稅收優(yōu)惠政策影響茂名技術(shù)創(chuàng)新價(jià)值化三階段的效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證分析，結(jié)果顯示現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新全過(guò)程具有顯著影響，其中，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠對(duì)于三階段均有顯著影響，而所得稅優(yōu)惠僅對(duì)于第一、二階段具有顯著影響。

關(guān)鍵詞：技術(shù)創(chuàng)新 ?流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠 ?所得稅優(yōu)惠

基金項(xiàng)目：茂名市2015年度哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃資助項(xiàng)目——《稅收優(yōu)惠政策影響茂名技術(shù)創(chuàng)新實(shí)證研究》，項(xiàng)目編號(hào)：2015YB21

一、引言

技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)科技、經(jīng)濟(jì)一體化過(guò)程，其內(nèi)容不僅僅是技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)投入，還包括新技術(shù)的應(yīng)用，即要完成技術(shù)創(chuàng)新全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新的最終價(jià)值轉(zhuǎn)化，還必須經(jīng)歷專利技術(shù)的形成及最終市場(chǎng)化。早在1999年我國(guó)就開(kāi)始陸續(xù)出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策以鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，特別是2008年開(kāi)始實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》以及一系列以特定產(chǎn)業(yè)為對(duì)象的優(yōu)惠政策，通過(guò)有條件的稅額減免，調(diào)動(dòng)了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新的積極性。本文將以茂名市實(shí)際技術(shù)創(chuàng)新指標(biāo)與稅收指標(biāo)關(guān)系為切入點(diǎn)，實(shí)證分析現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對(duì)該地區(qū)技術(shù)創(chuàng)新價(jià)值化全過(guò)程的影響程度。

二、理論分析與研究假設(shè)

傳統(tǒng)的文獻(xiàn)分析中，通常將企業(yè) R&D 的投入大小作為衡量區(qū)域技術(shù)創(chuàng)新的規(guī)模的指標(biāo)，分析結(jié)果大多為稅收優(yōu)惠力度越大，企業(yè)投入的R&D越多，反之越少。對(duì)于流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠分別對(duì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生的效果，學(xué)術(shù)界的研究更偏向所得稅優(yōu)惠的激勵(lì)效果會(huì)更大。Makenzie and serishun（2005）根據(jù) 9 個(gè)發(fā)達(dá)工業(yè)國(guó)家 19 年的面板數(shù)據(jù)，使用動(dòng)態(tài)固定效應(yīng)模型分析直接稅收補(bǔ)貼與間接稅收補(bǔ)貼對(duì)企業(yè) R&D 的影響程度。發(fā)現(xiàn)前者通過(guò)降低 R&D 投入的稅后成本來(lái)影響企業(yè) R&D 投入，后者則通過(guò)降低商品的邊際成本有效稅率來(lái)影響。 在我國(guó)，技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)優(yōu)惠多集中在所得稅政策方面，特別是企業(yè)所得稅政策，如高新技術(shù)企業(yè)的15%低稅率、研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除、特定行業(yè)的減免扣除等。而流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠主要集中在某些特定行業(yè)，如軟件、集成電路、動(dòng)漫行業(yè)增值稅的即征即退減免。周阿立（2010）以 2007、2008、2009 三年上市公司年報(bào)為對(duì)象，通過(guò)建立多元線性回國(guó)模型分析了新《企業(yè)所得稅》稅收優(yōu)惠變化對(duì)上市公司 R&D 投入的影響，其結(jié)果顯示所得稅稅負(fù)與 R&D 投入強(qiáng)度呈顯著負(fù)相關(guān)，即降低所得稅負(fù)對(duì) R&D 投入具有較強(qiáng)的促進(jìn)作用。

在現(xiàn)有理論成果的基礎(chǔ)上，本文提出衡量區(qū)域技術(shù)創(chuàng)新程度的指標(biāo)為技術(shù)創(chuàng)新價(jià)值化三階段：研發(fā)要素的投入—專利技術(shù)的形成—新產(chǎn)品的市場(chǎng)化，在實(shí)證分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)茂名市2001—2013技術(shù)創(chuàng)新影響效應(yīng)過(guò)程中，提出如下假設(shè)：

H1：稅收優(yōu)惠政策能激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新要素的投入。

H2：稅收優(yōu)惠政策能激勵(lì)企業(yè)專利技術(shù)的形成。

H3：稅收優(yōu)惠政策能促進(jìn)企業(yè)新產(chǎn)品的市場(chǎng)化。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選區(qū)與數(shù)據(jù)來(lái)源

樣本選取廣東省茂名市2001-2013年相關(guān)數(shù)據(jù)。茂名市擁有華南地區(qū)最大的原油加工能力，有“中國(guó)南方油城”之稱，同時(shí)還是全國(guó)著名的水果和農(nóng)業(yè)基地。該地區(qū)大部分的技術(shù)創(chuàng)新成果來(lái)自于原油加工和其他礦產(chǎn)的采掘、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)與加工方面，R&D經(jīng)費(fèi)和人員的投入在該廣東粵西地區(qū)也是名列前茅，2014年茂名市GDP達(dá)2349億蟬聯(lián)粵東西北經(jīng)濟(jì)總量榜首。其地理位置是廣東與大西南陸路交通要沖，以及大西南出海的重要通道，為新產(chǎn)品的迅速市場(chǎng)化提供了良好的物質(zhì)條件。本文用于研究的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于《廣東財(cái)政年鑒》、《廣東省科技年鑒》以及茂名市科技局網(wǎng)站，具有較好的完整性與客觀性。

（二）變量定義

為使研究數(shù)據(jù)量綱一致，變量均采用相對(duì)指標(biāo)。技術(shù)創(chuàng)新價(jià)值化三階段：研發(fā)要素的投入—專利技術(shù)的形成—新產(chǎn)品的市場(chǎng)化為本研究的因變量。首先，研發(fā)要素投入階段主要是資金、技術(shù)與人力等成本的投入，其規(guī)模大小可用研發(fā)要素投入強(qiáng)度來(lái)衡量，具體體現(xiàn)為R&D投入強(qiáng)度（RDP）和研發(fā)人員投入強(qiáng)度（RDNP）;其次，要素投入的直接成果為專利技術(shù)的形成，因而將專利申請(qǐng)率（PTP）作為衡量專利技術(shù)形成規(guī)模的衡量指標(biāo);最后，專利技術(shù)產(chǎn)生的新產(chǎn)品并市場(chǎng)化后，才能真正實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新的價(jià)值轉(zhuǎn)化，因而可采用新產(chǎn)品產(chǎn)值率（NPEP）和新產(chǎn)品營(yíng)收率（NPRP）作為新產(chǎn)品最終市場(chǎng)化規(guī)模的衡量指標(biāo)。自變量則為各種稅收優(yōu)惠指標(biāo)，分別為流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率（TTBP）、所得稅負(fù)擔(dān)率（TTRP）以及具體稅種—增值稅負(fù)擔(dān)率（VATP）、營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)率（STP）、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率（CITP）和個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率（IITP）。每個(gè)變量具體定義如下：

R&D投入強(qiáng)度（RDP）：社會(huì)R&D投入額/ GDP

研發(fā)人員投入強(qiáng)度（RDNP）：研發(fā)人員數(shù)量/ GDP

專利申請(qǐng)率（PTP）：專利申請(qǐng)數(shù)量/GDP

新產(chǎn)品產(chǎn)值率（NPVP）：新產(chǎn)品總產(chǎn)值/ GDP

新產(chǎn)品營(yíng)收率（NPRP）：新產(chǎn)品總收入/ GDP

流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率（TTBP）：（增值稅額+營(yíng)業(yè)稅額）/財(cái)政收入總額

所得稅負(fù)擔(dān)率（TTRP）：（企業(yè)所得稅額+個(gè)人所得稅額）/財(cái)政收入總額

增值稅負(fù)擔(dān)率（VATP）：增值稅額/財(cái)政收入總額

營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)率（STP）：營(yíng)業(yè)稅額/財(cái)政收入總額

企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率（CITP）：企業(yè)所得稅額/財(cái)政收入總額

個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率（IITP）：個(gè)人所得稅額/財(cái)政收入總額

（三）模型構(gòu)建

（1）為統(tǒng)一變量的量綱，減少異方差，所有變量作對(duì)數(shù)變換后，根據(jù)不同的假設(shè)構(gòu)建：

多元回歸模型

為驗(yàn)證H1構(gòu)建模型（1）（2）：

為驗(yàn)證H2：構(gòu)建以下模型（3）：

為驗(yàn)證H3：構(gòu)建以下模型（4）（5）：

（2）除此以外，還會(huì)正對(duì)每組假設(shè)建立以具體稅種優(yōu)惠—增值稅優(yōu)惠、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠、企業(yè)所得稅優(yōu)惠和個(gè)人所得稅優(yōu)惠作為因變量的四組子模型，以進(jìn)一步探討影響因變量的具體因變量的具體情況。由于模型較多，為簡(jiǎn)化敘述，所有的自變量用X代替，構(gòu)建以下子模型組（6）-（10）：

該模型組的原假設(shè)H0為假設(shè)所有自變量對(duì)因變量均無(wú)顯著影響。

其中i =第一年…第N年（1≤i≤13），Xr=第1個(gè)自變量…第N個(gè)自變量（1≤r≤4）。

四、實(shí)證與分析

運(yùn)用SPSS20軟件進(jìn)行運(yùn)算分析的一下實(shí)證結(jié)果：

（一）統(tǒng)計(jì)描述

由以上表格統(tǒng)計(jì)可看出，均值較大的變量為流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率（TTBP）0.32925851、增值稅負(fù)擔(dān)率（VATP）0.20776532、以及營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)率（STP）0.12149319，標(biāo)準(zhǔn)差較大的變量除了流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率（TTBP）0. 075054668、增值稅負(fù)擔(dān)率（VATP）0.058335331，還有新產(chǎn)品產(chǎn)值率（NPVP）.061276590和新產(chǎn)品營(yíng)收率（NPRP）0.061562144。

（二）實(shí)證結(jié)果與分析

實(shí)證結(jié)果以各因變量為單位，分為兩部分進(jìn)行分析：一部分為所得稅優(yōu)惠和流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠對(duì)因變量的影響分析，另一部分為分稅種對(duì)因變量影響的分析，以進(jìn)一步具體了解所得稅類和流轉(zhuǎn)稅類中哪些稅種的優(yōu)惠激勵(lì)效應(yīng)會(huì)更顯著。由于第二種分析結(jié)果相對(duì)較多，為不贅述，只將對(duì)因變量具有顯著效應(yīng)的結(jié)果羅列出來(lái)，并進(jìn)行解釋。

1、H1假設(shè)的檢驗(yàn)結(jié)果如表2、表3

模型（1）的檢驗(yàn)結(jié)果表明整個(gè)模型的F統(tǒng)計(jì)量為3.850， P值為0.058大于0.05，說(shuō)明尚不能拒絕原假設(shè)。從自變量的T檢驗(yàn)中可以看出，流轉(zhuǎn)稅負(fù)（TTBP）T值為-0.022，P值為0.983大于0.05，未通過(guò)顯著性檢驗(yàn);所得稅負(fù)（TTRP）的T值為2.561， P值為0.028小于0.05，雖通過(guò)顯著性檢驗(yàn)但其系數(shù)為0.974，說(shuō)明所得稅負(fù)（TTBP）對(duì)于研發(fā)人員投入強(qiáng)度（RDNP）的影響為正向，即隨著所得稅負(fù)擔(dān)率的增加，研發(fā)人員比例在增加，這顯然與稅式支出理論相悖，即稅收負(fù)擔(dān)越輕，越能起到激勵(lì)作用。這一點(diǎn)在分稅種檢驗(yàn)時(shí)也得到相同的結(jié)果。四個(gè)稅種優(yōu)惠中，只有企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)研發(fā)人員數(shù)量比例的影響顯著，但系數(shù)為1.081，與因變量的關(guān)系為正向關(guān)系，這與稅式支出理論相悖。

模型（2）的檢驗(yàn)結(jié)果表明整個(gè)模型的F統(tǒng)計(jì)量為24.088， P值為0.000小于0.05，且R方為0.828，說(shuō)明整個(gè)模型用于預(yù)測(cè)具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。從自變量的T檢驗(yàn)中可以看出，流轉(zhuǎn)稅負(fù)（TTBP）T值為-6.026，P值為0.000小于0.05，通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，系數(shù)為-2.182與因變量RDP成負(fù)相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明流轉(zhuǎn)稅負(fù)降低1%，研發(fā)費(fèi)用比率上升2.182%;所得稅負(fù)（TTRP）的T值為-0.807，但P值為0.438大于0.05，未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，由此可得，相較于所得稅優(yōu)惠，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠對(duì)研發(fā)費(fèi)用的投入激勵(lì)效應(yīng)是顯著的。這個(gè)結(jié)論在分稅種檢驗(yàn)時(shí)也得到類似的結(jié)果過(guò)：四個(gè)稅種優(yōu)惠中，增值稅比例與營(yíng)業(yè)稅比例均通過(guò)了F檢驗(yàn)與T檢驗(yàn)，兩者系數(shù)與因變量都成負(fù)相關(guān)，且營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠影響要比增值稅影響更顯著，其下降1%，能帶動(dòng)研發(fā)費(fèi)用比例2.35%的上升，而增值稅優(yōu)惠能影響的數(shù)值只有1.778%。所得稅類里，只有個(gè)人所得稅優(yōu)惠對(duì)研發(fā)費(fèi)用投入的效應(yīng)顯著，該稅種稅負(fù)降低1%，能帶動(dòng)研發(fā)費(fèi)用0.814%的增加。然而理論中對(duì)研發(fā)費(fèi)用最具影響效應(yīng)的企業(yè)所得稅，在檢驗(yàn)中并未通過(guò)。

以上結(jié)論可得，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策能激勵(lì)本市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新要素的投入，并且以流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠激勵(lì)最為顯著，其中營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠影響較大。因此接受H1。

2、H2假設(shè)的檢驗(yàn)結(jié)果如表4：

模型（3）的檢驗(yàn)結(jié)果表明整個(gè)模型的F統(tǒng)計(jì)量為21.234， P值為0.000小于0.05，R方為0.809，說(shuō)明整個(gè)模型用于預(yù)測(cè)具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。從自變量的T檢驗(yàn)中可以看出，流轉(zhuǎn)稅負(fù)（TTBP）T值為-3.598，P值為0.005小于0.05;所得稅負(fù)（TTRP）的T值為-3.589， P值為0.005小于0.05，兩個(gè)自變量都通過(guò)了顯著性檢驗(yàn)。從系數(shù)上看，流轉(zhuǎn)稅負(fù)下降1%，能激勵(lì)專利技術(shù)申請(qǐng)率（PTP）增加1.2%，同樣的激勵(lì)效應(yīng)，所得稅優(yōu)惠只能促使專利技術(shù)申請(qǐng)比例（PTP）增加0.182%說(shuō)，其影響力度要小于流轉(zhuǎn)稅。該檢驗(yàn)結(jié)果在分稅種檢驗(yàn)時(shí)也得到相同的驗(yàn)證。四個(gè)稅種優(yōu)惠均通過(guò)了顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明，這四種稅收優(yōu)惠政策均能對(duì)專利技術(shù)申請(qǐng)產(chǎn)生顯著影響，從系數(shù)上看，四種稅收影響力度從高到低分別依次為：營(yíng)業(yè)稅（-2.184）>增值稅（-1.077）>個(gè)人所得稅（-0.947）>企業(yè)所得稅（-0.819）。

以上結(jié)論可得，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策能激勵(lì)本市企業(yè)專利技術(shù)申請(qǐng)，并且以流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠激勵(lì)最為顯著，其中營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠影響較大企業(yè)所得稅優(yōu)惠影響最小。因此接受H2.

3、H3假設(shè)的檢驗(yàn)結(jié)果如表5、表6：

模型（4）的檢驗(yàn)結(jié)果表明整個(gè)模型的F統(tǒng)計(jì)量為1.300，P值為0.315大于0.05，說(shuō)明整個(gè)模型用于預(yù)測(cè)尚不能確認(rèn)有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。從自變量檢驗(yàn)結(jié)果可得，流轉(zhuǎn)稅負(fù)（TTBP）T值為-1.349，P值為0.207大于0.05，所得稅負(fù)（TTRP）的T值為-0.283， P值為0.783大于0.05，兩者都未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)。即總體流轉(zhuǎn)稅和所得稅的優(yōu)惠政策對(duì)于本市新產(chǎn)品產(chǎn)值（NPVP）的影響效應(yīng)不顯著。但在分稅種檢驗(yàn)中，只有增值稅優(yōu)惠政策對(duì)新產(chǎn)品產(chǎn)值的影響較為顯著，無(wú)論是其模型還是變量都通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，系數(shù)為-1.824，即增值稅負(fù)降低1%，將會(huì)促使新產(chǎn)品產(chǎn)值增加1.824%。

模型（5）的檢驗(yàn)結(jié)果基本與模型（4）的檢驗(yàn)結(jié)論基本一致，主模型未能通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，即總體流轉(zhuǎn)稅和所得稅的優(yōu)惠政策對(duì)于本市新產(chǎn)品收入（NPVR）的影響效應(yīng)不顯著。但在分稅種檢驗(yàn)中，只有增值稅優(yōu)惠政策對(duì)新產(chǎn)品收入通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，且系數(shù)為-1.720，即增值稅負(fù)降低1%，將會(huì)促使新產(chǎn)品產(chǎn)值增加1.720%。

以上結(jié)論可得，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策從總體來(lái)看未能有效激勵(lì)本市新產(chǎn)品在市場(chǎng)上的流通，因此拒絕H3.但從分稅種的檢驗(yàn)來(lái)看，增值稅優(yōu)惠政策的作用對(duì)于激勵(lì)新產(chǎn)品市場(chǎng)化有著不可忽視的影響效應(yīng)。

五、結(jié)束語(yǔ)

（一）實(shí)證結(jié)論

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對(duì)茂名技術(shù)創(chuàng)新價(jià)值化三階段影響效應(yīng)總結(jié)如下：

（1）研發(fā)要素的投入階段，該階段主要是體現(xiàn)企業(yè)對(duì)于研發(fā)投入的意愿程度，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策效應(yīng)顯著，一方面是消費(fèi)型增值稅改革允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣效應(yīng)比較突出，另一方面是在營(yíng)業(yè)稅政策方面實(shí)行了“營(yíng)改增”改革，使得第三產(chǎn)業(yè)與第二產(chǎn)業(yè)的價(jià)值鏈條被打通，隨著總體稅負(fù)的下降，加速了技術(shù)商品的在產(chǎn)業(yè)間的流轉(zhuǎn)。據(jù)茂名新聞網(wǎng)報(bào)道：全市在2014年納入試點(diǎn)范圍的納稅人共2004戶（截至2013年，茂名的第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值已占全市GDP的47.5%），累計(jì)入庫(kù)“改征增值稅”1.69億元，減負(fù)面超過(guò)九成，有力地促進(jìn)了交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，值得注意的是該階段理論上最能起到較好推進(jìn)作用的所得稅優(yōu)惠政策并未能起到顯著效應(yīng)，原因可能在于企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度較大的條款實(shí)施門(mén)檻相對(duì)較高，抵扣條件較嚴(yán)格，如只有通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%的低稅率優(yōu)惠，但我市獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)僅在20家左右，中小企業(yè)大都集中在傳統(tǒng)的第三產(chǎn)業(yè)和加工制造業(yè)，進(jìn)行低端和附加值較低的產(chǎn)品的生產(chǎn)及流通;又比如，允許研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除的實(shí)施條件之一是要求相關(guān)研發(fā)費(fèi)用要單獨(dú)列賬，這要求企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及人員配備方面要相對(duì)完善，但我市中小企業(yè)占絕大多數(shù)，大部分還是家族式、作坊式經(jīng)營(yíng)，還未形成較完善的現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度模式，賬目不規(guī)范，甚至混亂因而無(wú)法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。此外，個(gè)人所得稅優(yōu)惠雖然通過(guò)了顯著性檢驗(yàn)，但在政策方面我國(guó)現(xiàn)在還未形成較系統(tǒng)的針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，因而該稅種的激勵(lì)效應(yīng)大多來(lái)自于近幾年免征點(diǎn)的提高，因而對(duì)研發(fā)要素投入的影響有限。

（2）專利技術(shù)的形成階段，該階段與第一階段要素的投入密不可分，只有研發(fā)要素的投入才有可能形成專利技術(shù)，但由于形成過(guò)程存在風(fēng)險(xiǎn)，并非一次就能成功，因而專利技術(shù)的形成可視為研發(fā)要素的持續(xù)投入直至研發(fā)成功。該階段檢驗(yàn)結(jié)果除了流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠影響顯著外，所得稅優(yōu)惠的影響也變得顯示。其原因得益于稅收優(yōu)惠政策的不斷宣傳與推廣（特別是企業(yè)所得稅優(yōu)惠），使原本有意愿研發(fā)的企業(yè)在稅收優(yōu)惠的激勵(lì)下堅(jiān)持投入直至最終專利的形成，以及強(qiáng)化了部分企業(yè)進(jìn)行自身改革，走向現(xiàn)代化企業(yè)管理道路的決心。

（3）新產(chǎn)品的市場(chǎng)化階段。該階段總體的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠與所得稅優(yōu)惠都未能起到顯著的影響效應(yīng)。原因是在流通領(lǐng)域，附加值越高的產(chǎn)品，享受的流轉(zhuǎn)稅（特別是增值稅）優(yōu)惠越大。但我市產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，一般性的初級(jí)加工產(chǎn)品多、深加工和高科技、高附加值產(chǎn)品少;此外，在新一輪的優(yōu)惠中，增值稅政策更加側(cè)重于重點(diǎn)行業(yè)扶持，如軟件、集成電路、動(dòng)漫等新興技術(shù)文化行業(yè)，而我市的經(jīng)濟(jì)布局在這些領(lǐng)域是相對(duì)較少，難以充分享受優(yōu)惠政策為行業(yè)帶來(lái)的巨大紅利。（據(jù)2013年茂名市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)披露：我市電信和其他信息傳輸管理業(yè)固定資產(chǎn)投資僅8.01億，占總固定資產(chǎn)投資比重的1.52%;2013年茂名市第三次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查主要數(shù)據(jù)公報(bào)顯示：信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)法人單位個(gè)數(shù)僅占全市0.80%，有證個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶僅占0.068%）。但在分稅種檢驗(yàn)中，增值稅優(yōu)惠的激勵(lì)效應(yīng)依然顯著，這主要還是得益于增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)的稅負(fù)降低的影響效應(yīng)，而非針對(duì)專門(mén)技術(shù)從創(chuàng)新優(yōu)惠所產(chǎn)生的結(jié)果。

（二）促進(jìn)茂名市技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的建議對(duì)策

1、以稅收優(yōu)惠政策為契機(jī)完善本市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

改善我市以石化產(chǎn)業(yè)一枝獨(dú)大結(jié)構(gòu)。不斷推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，以稅收優(yōu)惠政策為契機(jī)，重視并積極發(fā)展軟件、集成電路等國(guó)家鼓勵(lì)行業(yè)，以拓展我市低耗能、低污染、高附加值產(chǎn)業(yè)。形成以石化為主，多元高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展的健康經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

2、以稅收優(yōu)惠政策為契機(jī)發(fā)展現(xiàn)代化企業(yè)管理制度

注重現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的改革與推進(jìn)，特別是中小民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度的改革，政府應(yīng)在人才培訓(xùn)、資金扶持與日常管理中給予這些企業(yè)大力支持，逐步推進(jìn)使其更加完善，這不僅有利于企業(yè)管理質(zhì)量的提高，更為企業(yè)發(fā)展中享受更多國(guó)家政策優(yōu)惠打下堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)。此外，各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)以及公共信息平臺(tái)，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳與日常管理的服務(wù)，也能為企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代化管理制度起到很好的促進(jìn)效果。

3、繼續(xù)重視政府補(bǔ)貼在稅收優(yōu)惠實(shí)施過(guò)程中的互補(bǔ)效果

政府補(bǔ)助與稅收優(yōu)惠是兩種不同的政策工具，其作用方向和領(lǐng)域不同，稅收優(yōu)惠注重通過(guò)市場(chǎng)要素配置影響企業(yè)發(fā)展走向，間接調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，具有中性、持久性及宏觀性，而政府補(bǔ)貼則更注重具體項(xiàng)目或企業(yè)的直接資助，具有計(jì)劃性、及時(shí)性和微觀性，因而兩者是相輔相成的關(guān)系。在我國(guó)還未出臺(tái)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新人才相關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的形勢(shì)下，茂名市政府頒布了《茂名市專利獎(jiǎng)勵(lì)辦法》、《茂名市專利獎(jiǎng)勵(lì)辦法實(shí)施細(xì)則》、《茂名市專業(yè)技術(shù)人員突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)暫行辦法》、《茂名市引進(jìn)人才暫行辦法》等一系列結(jié)合本市經(jīng)濟(jì)情況的人才激勵(lì)政策，對(duì)促進(jìn)茂名R&D投入、鼓勵(lì)科技人員從業(yè)方面，起到了明顯的推進(jìn)作用。今后如何繼續(xù)發(fā)揮財(cái)政補(bǔ)貼在人才引進(jìn)、人才鼓勵(lì)方面的積極作用，直接關(guān)系到今后茂名市技術(shù)創(chuàng)新三階段的最大價(jià)值化。

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