陳瑾

[摘 要]稅務(wù)風(fēng)險和企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān)，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的過程中都有著稅務(wù)風(fēng)險的可能，因此應(yīng)該對其進(jìn)行足夠的重視，這樣才能夠使得集團(tuán)公司在我國的經(jīng)濟(jì)市場中占有更加重要的地位。因此，文章在這樣的背景下主要對于集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生進(jìn)行了簡單的分析，并且對于如何規(guī)避提出了一些建議。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)風(fēng)險；集團(tuán)公司；成本效益

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.107

風(fēng)險管理是企業(yè)中一種常見的管理活動，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)面臨的風(fēng)險也逐漸地增多。如今，對于風(fēng)險的管理已經(jīng)在企業(yè)管理中占有很重要的地位，往往在企業(yè)內(nèi)部都會設(shè)立一個相對獨立的管理領(lǐng)域，對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都有著很重要的意義。隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中的可能性更大了，只有對其進(jìn)行完善的管理才能夠使得企業(yè)的價值更好地實現(xiàn)。如果沒有采取相應(yīng)的措施，很有可能使得企業(yè)的成本得到增長，并且在降低了利潤的同時，還可能影響到企業(yè)的名聲，因此應(yīng)該對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行探究。[1]

1 稅務(wù)風(fēng)險

1.1 稅務(wù)風(fēng)險概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險，就是指由于企業(yè)的稅務(wù)行為沒有正確有效的按照稅法的規(guī)定而進(jìn)行納稅，最終導(dǎo)致了企業(yè)以后的利益因此受到了損害的行為。[2]具體的表現(xiàn)就是企業(yè)的涉稅行為對于企業(yè)的納稅的準(zhǔn)確性起到了影響，最終使得企業(yè)可能會有多繳稅或者少繳稅的情況出現(xiàn)。而如果企業(yè)被相關(guān)的一些部門查處了稅務(wù)方面的問題，就會對企業(yè)產(chǎn)生不良的影響，在補稅、罰款的情況之外，嚴(yán)重時甚至?xí)|犯到法律方面，被追究一些刑事責(zé)任。對于稅法的征收雙方來說，避稅和反避稅是一直存在的。然而對于稅法的不斷完善，企業(yè)對于合理避稅的可能性變得逐漸的減小。因此，納稅人應(yīng)該用發(fā)展的眼光來看待納稅的問題，注意到稅務(wù)風(fēng)險的問題，因為現(xiàn)在有些避稅行為是合理的，然而隨著法律的完善可能之后就會變得不再合理，應(yīng)該對此注意。

1.2 主要稅務(wù)風(fēng)險

第一，就是由于稅收的政策在不斷地發(fā)生變化，并且在執(zhí)法的過程中也存在著很多的不規(guī)范的行為，這樣就會引起一些稅務(wù)風(fēng)險的問題。國家的稅收政策在不同的時期和不同的稅法中有著不同的表現(xiàn)，且內(nèi)容也會不斷地被調(diào)整。并且除此之外，國家在一定時期內(nèi)會按照目前的政治目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)情況等對于稅收的制度進(jìn)行改進(jìn)，因此稅收的政策總是具有一定的時效性。并且，在執(zhí)行稅收的過程中由于法律存在的一些漏洞很容易因此導(dǎo)致執(zhí)行不規(guī)范的行為，正是由于沒有按照法定的程序?qū)Χ悇?wù)的納稅事宜進(jìn)行處理，所以很容易使得公司因此而產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險。[3]

第二，集團(tuán)公司的內(nèi)部也存在著很多問題，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的存在。[4]由于集團(tuán)公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)十分繁雜，因此在采購的過程、生產(chǎn)的過程、銷售的過程中都很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。其中具體的包括：企業(yè)的采購業(yè)務(wù)中采購合同的簽訂、發(fā)票的取得；貸款等業(yè)務(wù)的結(jié)算、發(fā)票的認(rèn)真、生產(chǎn)的過程中材料的領(lǐng)取以及領(lǐng)取的過程中材料的計價方式等。如果缺乏相對完善的內(nèi)部控制的制度，或者操作的流程不規(guī)范、員工的職責(zé)不明確等，這些環(huán)節(jié)中無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題都會導(dǎo)致集團(tuán)的業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險。除此之外，由于集團(tuán)公司的關(guān)聯(lián)交易是普遍性存在的，因此它對集團(tuán)公司的經(jīng)營狀況有著很大的影響，因此這也是稅務(wù)查看的一個重點方面。由于新稅法的實行，如果沒有合理的商業(yè)目的，稅務(wù)的機(jī)關(guān)能夠?qū)ζ髽I(yè)的報表進(jìn)行合理的調(diào)整。[5]所以在這樣的情況下，集團(tuán)公司有沒有和關(guān)聯(lián)方確定一個具體的交易標(biāo)準(zhǔn)則顯得十分的重要。和關(guān)聯(lián)方制定的價格是否是合理的，關(guān)聯(lián)方的來往資金的結(jié)算方式以及和關(guān)聯(lián)方的對應(yīng)的納稅義務(wù)的時間是否一致等情況對于企業(yè)是否會產(chǎn)生納稅風(fēng)險都有著很大的影響。并且除此之外，集團(tuán)公司的內(nèi)部還存在著機(jī)構(gòu)的設(shè)置不健全、員工的素質(zhì)不高等情況的問題，這對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也有著一定的影響。因為很多納稅人員的納稅意識并不是很強，所以在集團(tuán)公司的內(nèi)部往往相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完善。有些公司沒有設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，而有一些公司雖然具備風(fēng)險管理部門，可是部門內(nèi)部的崗位并沒有設(shè)置相關(guān)的人員進(jìn)行專門的管理，對于涉稅的工作往往都由會計或者出納進(jìn)行兼任而沒有對其設(shè)置專業(yè)的人員，這嚴(yán)重地影響了企業(yè)的稅務(wù)管理工作的有效性以及獨立性。并且企業(yè)內(nèi)部往往還存在一定的思維誤區(qū)，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險的工作應(yīng)該由財務(wù)部門進(jìn)行管理，事實上并非如此。稅務(wù)風(fēng)險屬于一項系統(tǒng)工程，更多的稅務(wù)風(fēng)險是由經(jīng)營部門的活動產(chǎn)生的，因此企業(yè)應(yīng)該注重從戰(zhàn)略的方面上來重視這個問題。并且公司的相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平不高的問題對于公司也有著較大的影響。由于公司平時的工作比較繁重，這使得公司的相關(guān)人員并沒有太多的時間來對相關(guān)的知識進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，這樣就使得他們在日常的業(yè)務(wù)中難以熟練地使用稅收的相關(guān)法規(guī)政策。并且很多人員并沒有很強的專業(yè)水平以及責(zé)任心，因此在對財會工作進(jìn)行核算、對稅收的資料進(jìn)行管理的過程中，經(jīng)常存在一些不規(guī)范的問題，這都有可能導(dǎo)致公司存在多繳稅或者少繳稅的問題，為將來公司的稅務(wù)問題埋下了安全隱患。

第三，除了上述的問題之外，對于一些上下游的企業(yè)中存在的稅務(wù)違法行為也會使得集團(tuán)公司有一定的稅務(wù)風(fēng)險。由于集團(tuán)公司一般都會存在子公司，而如果子公司在不知情情況下取得上游供應(yīng)商提供的不合理的發(fā)票，就會對子公司的利益產(chǎn)生很大的影響。由于制度的不完善，公司無力對子公司和其他的公司貿(mào)易的真實性以及核實從稅務(wù)部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進(jìn)行探究，所以導(dǎo)致了公司產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險，使得公司的資金受到了嚴(yán)重的流失。

2 稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避

2.1 誠信納稅

首先，要想減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，就應(yīng)該堅持誠信納稅的宗旨。只有做到了按照國家的要求進(jìn)行誠信的納稅，才能夠在擴(kuò)大了生產(chǎn)力、提高公司的盈利的同時，還減少了公司的風(fēng)險，使得公司更快地進(jìn)步。因此，公司應(yīng)該能夠完整的、真實的對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映，這樣才能夠?qū)τ诙惤鹱龀鰷?zhǔn)確的預(yù)計，并且在這樣的前提下按時申報并且及時的繳納。萬不能抱著僥幸的心理，企圖通過騙稅、漏稅來逃避自己的責(zé)任，這樣或許能夠獲得短暫的利益，可是從長遠(yuǎn)的發(fā)展來看對于公司有著極大地?fù)p害。并且，公司還應(yīng)該根據(jù)稅法的改變來對產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)以及投資的方案進(jìn)行實時的更改，這樣能夠減少稅務(wù)風(fēng)險。在簽訂經(jīng)濟(jì)合同的時候，還應(yīng)該對對方的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對于雙方簽訂的合同進(jìn)行仔細(xì)的分析，防止由于合同或者對方的問題而導(dǎo)致本公司的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。

2.2 建立科學(xué)稅務(wù)機(jī)構(gòu)

集團(tuán)公司需要根據(jù)自己的經(jīng)營特點以及經(jīng)營的規(guī)模按照相關(guān)的原則建立合理的、科學(xué)的管理部門以及相應(yīng)的崗位。集團(tuán)公司的稅務(wù)管理部門應(yīng)該對國家的稅收的法律法規(guī)進(jìn)行仔細(xì)的研讀，對公司的相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，對公司的各個部門進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣才能夠保證公司的業(yè)務(wù)的流程正確，從而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行正確的規(guī)避。

第一，應(yīng)該對崗位的職責(zé)進(jìn)行明確的分工，并且對于工作流程有著明確的安排。由于集團(tuán)公司涉及的問題比較多，因此應(yīng)該分清每個崗位的具體負(fù)責(zé)人，每個工作的流程安排，對于公司的各項工作的順利完成有著很重要的意義。在對每一項的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的時候，原則上都應(yīng)該安排兩個部門的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，這樣有利于彼此之間的制衡。

第二，稅收的風(fēng)險管理人員應(yīng)該參與到集團(tuán)公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大的經(jīng)營決策之中，對其從稅收的角度提出相關(guān)的建議以及可行性的報告。對于集團(tuán)公司的并購重組、重大經(jīng)營模式的改變等決策，在制定之前應(yīng)該讓稅務(wù)風(fēng)險管理人員進(jìn)行稅務(wù)的影響分析，做出相關(guān)規(guī)劃并且應(yīng)該隨時和重大決策的實施部門進(jìn)行溝通，從而使得決策更加的合理，減少企業(yè)的納稅風(fēng)險。

2.3 建立稅務(wù)信息溝通機(jī)制

建立完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制對于集團(tuán)的納稅風(fēng)險的規(guī)避也有著很重要的意義。對于集團(tuán)公司的發(fā)展來說，信息的不對稱是一個很重要的原因，也正是因為如此使得稅務(wù)風(fēng)險有所提升。集團(tuán)公司和稅務(wù)之間以及子公司之間的有效的信息溝通不僅能使得資源的配置更加合理化，而且能夠使得資源的利用效率得到提升，并且能夠在最短的時間內(nèi)解決問題，減少一些不必要的損失，所以信息和溝通是稅務(wù)管理系統(tǒng)能夠得到有效的實施的一個安全保障，公司應(yīng)該對其進(jìn)行重視。

集團(tuán)公司可以從以下方面實施：首先應(yīng)該加強的就是公司的稅務(wù)信息的系統(tǒng)的建設(shè)。集團(tuán)公司應(yīng)該充分地發(fā)揮信息化、自動化的優(yōu)勢，使用財務(wù)會計信息的運行機(jī)制的稅務(wù)信息系統(tǒng)能夠更加高效地進(jìn)行運行。其次，應(yīng)該加強集團(tuán)公司和各個子公司以及部門之間的稅務(wù)信息的溝通，這樣才能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)部情況更加地了解，及時地制定相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險防范措施。除此之外，和稅務(wù)部門進(jìn)行及時的溝通也很重要。

2.4 人力資源培養(yǎng)

公司的內(nèi)部缺少專業(yè)的人員對于公司的納稅行為進(jìn)行核算，對于公司的稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生有著很大的影響，因此應(yīng)該引起公司的重視，加大對于公司的相關(guān)人力資源的培養(yǎng)，為稅務(wù)的管理業(yè)務(wù)配備具有高素質(zhì)的人才，這樣才能夠?qū)τ诠镜募{稅行為作出專業(yè)的判斷。所以，公司可以對這些人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，使得相關(guān)人員的專業(yè)水平不斷地得到提升，職業(yè)道德素養(yǎng)也會因此而得到提高。這樣相關(guān)人員就能夠根據(jù)公司的實際情況熟練地應(yīng)用納稅的知識，發(fā)現(xiàn)涉稅的過程中存在的風(fēng)險，并且使用一系列的方法技術(shù)對涉稅的風(fēng)險進(jìn)行全面的評估分析，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)風(fēng)險的防范提供決策依據(jù)，及時的對其進(jìn)行規(guī)避。[6]

3 結(jié) 論

稅務(wù)風(fēng)險和企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān)，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營的過程中都有著稅務(wù)風(fēng)險的可能，集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，因此稅務(wù)風(fēng)險存在的可能性更高。所以，本文主要對于集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因做出了分析，并且同時提出了一些建議。只有做好納稅風(fēng)險的規(guī)避，才能夠使得集團(tuán)公司有著更好地發(fā)展。

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