趙會芹

【摘 要】項目儲備是項目預算編制的基礎(chǔ)，是項目預算全過程閉環(huán)管理體系的源頭。業(yè)務(wù)部門在發(fā)起項目儲備時已充分考慮了項目的生產(chǎn)必要性和技術(shù)可行性等客觀指標，財務(wù)部門要在此基礎(chǔ)上綜合考慮項目的經(jīng)濟性、合規(guī)性，以保障預算執(zhí)行的效率性、效益性、效果性。

【關(guān)鍵詞】項目儲備；預算編制；項目可研經(jīng)濟性；財務(wù)合規(guī)性評審

一、項目可研經(jīng)濟性與合規(guī)性評審目標

開展項目可研經(jīng)濟性評審，就是要夯實項目預算編制基礎(chǔ)，確保納入儲備的項目符合公司投入產(chǎn)出要求，并兼顧社會效益和經(jīng)濟效益；通過開展項目財務(wù)合規(guī)性評審，就是要確保納入儲備的項目符合國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度的要求，項目投資估算合理、取費標準和依據(jù)充分、設(shè)備材料價格公允，從源頭上杜絕虛列成本現(xiàn)象。

二、項目可研經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性評審主要流程

1.儲備項目發(fā)起

項目儲備發(fā)起有兩種方式：一是由基層單位根據(jù)日常運營中存在的薄弱環(huán)節(jié)提出項目儲備需求；二是由業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度重點工作、重點投資領(lǐng)域提出項目安排建議，由基層班組落實具體項目后，業(yè)務(wù)部門進行綜合平衡，確定項目儲備需求。

2.儲備項目的評審

財務(wù)部聯(lián)合經(jīng)研所、業(yè)務(wù)部門開展儲備項目可研經(jīng)濟性、財務(wù)合規(guī)性評審，主要采取參加項目評審會、查閱項目相關(guān)電子資料等方式進行。

3.儲備項目的可研批復

對評審合格的項目，由公司綜合平衡后，業(yè)務(wù)部門進行批復，同時會簽財務(wù)部門。

三、項目可研經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性評審的主要做法

在評審工作中堅持“1條價值管理主線”把牢投入產(chǎn)出效益關(guān)、“2個實際工作抓手”將評審工作落腳到實處、“3項重點評審內(nèi)容”確保評審工作客觀全面、“4個原則綜合兼顧”保障評審結(jié)果高效實用。通過“1234”開展項目經(jīng)濟性、合規(guī)性評審，建立完備的評審工作機制，強化項目儲備的過程管理，促進儲備項目質(zhì)量持續(xù)提升，夯實項目預算的編制基礎(chǔ)。

1.戰(zhàn)略導向，價值引領(lǐng)，把牢投入產(chǎn)出效益關(guān)

一是發(fā)揮財務(wù)價值引領(lǐng)職能，合理確定項目儲備規(guī)模和時序。應(yīng)用投資能力測算，以利潤、資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金凈流量等目標作為邊界約束，立足財務(wù)狀況科學量化本單位投資能力；二是在經(jīng)濟性評審中，綜合考慮儲備項目對公司價值增長的貢獻度。在衡量項目投入產(chǎn)出時，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等因素合理確定產(chǎn)出效益，同時對比以前年度同類項目成本列支和廢舊物資回收情況，加強項目投資估算審核。

2.目標清晰明確，方法科學宜行，“兩個抓手”快捷方便

建立健全項目經(jīng)濟性、合規(guī)性評審標準，分項目類型，從審核內(nèi)容、審查要點、審查標準、制度依據(jù)等方面深化、細化評審規(guī)則。對共性審核標準和通用數(shù)據(jù)參數(shù)建立了公共信息庫，以方便調(diào)用；針對個性標準編制了分項目類型的《標準作業(yè)指導書》。

3.“3項重點評審內(nèi)容”確保評審工作客觀全面

（1）資料完整性審核。主要審核提交的項目資料和數(shù)據(jù)是否充分、完整，是否清晰闡述和反映了項目的財務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟性，對于資料和數(shù)據(jù)表述不完整，影響到審核工作正常開展的，應(yīng)當要求業(yè)務(wù)主管部門或單位及時補充。

（2）項目財務(wù)合規(guī)性審核。主要審核提交的項目在前期立項階段是否符合國家法律、法規(guī)、政策以及公司內(nèi)部管理制度等各項強制性財務(wù)管理規(guī)定要求，對于違反各類強制性規(guī)定要求的項目，應(yīng)要求業(yè)務(wù)主管部門或單位及時修改調(diào)整。

（3）項目可研經(jīng)濟性審核。主要審核提交的項目在投入產(chǎn)出方面的經(jīng)濟可行性與成本開支的合理性。在審核過程中，應(yīng)結(jié)合項目實際情況判斷計算各類經(jīng)濟效益指標所需參數(shù)的合理性，或通過歷史、市場數(shù)據(jù)分析判斷成本投入的合理性。

4.“4個原則綜合兼顧”保障評審結(jié)果高效實用

項目可研經(jīng)濟性、財務(wù)合規(guī)性審查，是判斷項目是否能夠納入預算的重要前置性評價環(huán)節(jié)。在開展項目可研經(jīng)濟性、財務(wù)合規(guī)性審核工作中，主要把握了以下原則：

（1）必要性原則。項目可研經(jīng)濟性、財務(wù)合規(guī)性審查，能夠促進各類項目投入資金依法合規(guī)使用，從源頭上提升投入產(chǎn)出水平，有效降低項目竣工決算、審計等后期環(huán)節(jié)的經(jīng)營風險。

（2）實用性原則。項目可研經(jīng)濟性、財務(wù)合規(guī)性審查的目標就是要確保納入儲備的項目符合公司投入產(chǎn)出要求；在衡量產(chǎn)出時要兼顧社會效益和經(jīng)濟效益，同時確保納入儲備的項目符合國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度要求。

（3）融合性原則。項目可研經(jīng)濟性、財務(wù)合規(guī)性審查是一項綜合性強的工作，橫向上要加強財務(wù)與業(yè)務(wù)的集成融合，縱向上統(tǒng)籌各專業(yè)力量，同時有效發(fā)揮財務(wù)部門的組織作用，充分調(diào)動各方力量，采用交叉審查、集中審查等多種方式，提升工作質(zhì)量和成效。

（4）前瞻性原則。項目可研經(jīng)濟性、財務(wù)合規(guī)性審查，就是要從源頭上杜絕投資失誤，避免合規(guī)性風險。在評審過程中，要堅持從業(yè)務(wù)角度出發(fā)，將財務(wù)信息轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)語言表達，使財務(wù)制度和管理要求融入其中，打通業(yè)務(wù)通道與數(shù)據(jù)通道，促進價值鏈與業(yè)務(wù)鏈有機融合。

四、項目經(jīng)濟性、合規(guī)性評審的成效分析

1.開展儲備項目經(jīng)濟性、合規(guī)性評審工作的現(xiàn)實效果

通過對儲備項目財務(wù)審查，公司財務(wù)人員對下一年度儲備項目總體規(guī)模、投資方向有了深入的了解，對明年項目預算管理及項目開工、預決算、轉(zhuǎn)資等工作都能夠發(fā)揮積極的作用，促進項目財務(wù)管理工作得到全面的提升。

2.開展儲備項目經(jīng)濟性、合規(guī)性評審工作的預期效果

一是能夠強化項目預算的源頭控制。通過開展項目儲備經(jīng)濟性、合規(guī)性評審提高了儲備項目的質(zhì)量，夯實了財力資源配置基礎(chǔ)，能夠進一步促進財務(wù)預算與業(yè)務(wù)預算的銜接，推動預算管理向業(yè)務(wù)前端延伸。二是能夠統(tǒng)籌調(diào)配資源。評審工作將財務(wù)介入的節(jié)點向前延伸，預算編制節(jié)點前移，使得公司能夠統(tǒng)一調(diào)控、合理分配資源，并有效保證所選項目符合公司方向和戰(zhàn)略要求。