國家稅務總局召開BEPS項目2015年最終報告宣講會

2015年10月10日，國家稅務總局正式發(fā)布了OECD/G20 稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）項目2015年最終報告中文版，并在北京市稅務學校召開了宣講會。BEPS項目成果包括所有15項行動計劃報告和一份解釋性聲明。OECD于2015年10月5日在其官網(wǎng)上發(fā)布了這些成果的英文版。10月8日，G20財長與央行行長會議（秘魯利馬）審議通過了全部的BEPS成果，并計劃將其提交11月G20安塔利亞峰會由各國領導人背書。

BEPS項目由34個OECD成員國、8個非OECD的G20成員國和19個其他發(fā)展中國家共計61個國家共同參與。其一攬子國際稅改項目主要包括三個方面的內容：一是保持跨境交易相關國內法規(guī)的協(xié)調一致；二是突出強調實質經(jīng)營活動并提高稅收透明度；三是提高稅收確定性。

根據(jù)OECD統(tǒng)計，全球每年4%-10%的企業(yè)所得稅因BEPS問題流失，每年損失的稅收收入規(guī)模約為1 000億至2 400億美元。為共同應對BEPS問題，2013年9月G20圣彼得堡峰會各國領導人委托OECD啟動實施BEPS項目。經(jīng)過24個月緊鑼密鼓的工作，BEPS項目到今天已接近完美收官。

OECD BEPS項目負責人拉斐爾先生在宣講會上指出，BEPS行動計劃所帶來的是一種模式（paradigm）的改變。BEPS措施的精髓在于明確應稅所得在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地申報納稅。新的轉讓定價指南、防止協(xié)定濫用和轉讓定價相關規(guī)則以及其他措施都以此為目標。另外很重要的一點是，BEPS措施由全部OECD和G20成員國平等參與，達成共識，這在國際稅收領域有史以來尚屬首次。參與這項工作的發(fā)展中國家也不斷增多，它們可以通過直接參與OECD財政事務委員會的工作，或者間接通過區(qū)域稅收組織及區(qū)域政策對話來提供觀點和意見。因此，這不僅是全球稅收合作模式的創(chuàng)新和發(fā)展，而且從結果來看取得了很大的成功。

提及BEPS項目的下一步工作安排，拉斐爾先生認為，焦點將主要集中在BEPS措施的全球實施上。根據(jù)OECD第90次財政事務委員會會議討論結果，各方一致同意盡快構建后BEPS時代包容性工作架構，吸納更多發(fā)展中國家參與并為其提供能力建設幫助，擴大BEPS成果落實的范圍并使其發(fā)揮更大作用。另外，還將在目前成果基礎上開展后續(xù)工作，進一步形成和補充新的國際稅收規(guī)則體系。

國家稅務總局國際稅務司副司長王曉悅重點向大家介紹了中國在BEPS項目中的地位及發(fā)揮的重要作用。在此項國際稅改中，中國以OECD合作伙伴身份平等參與BEPS行動計劃，與OECD國家享有同等權利和義務。為了做好BEPS工作，國家稅務總局專門成立了G20稅制改革工作領導小組，制定工作方案，明確職責分工、時間表和路線圖，全面推進此項工作。全局50多名干部，深度參與各議題會議、研究和意見反饋等工作。國家稅務總局還派員擔任BEPS指導委員會委員，和其他委員一起設計、監(jiān)督和審議各項行動計劃方案、進程和成果。2013年至2015年，國家稅務總局共參加BEPS相關會議86次，向OECD提交我國立場聲明和建議1 000多條，其中很多意見得到采納并體現(xiàn)在最終成果中，為該項目所遵循的核心原則的確立和推動各項成果順利完成作出了重要貢獻，也為發(fā)展中國家和新興經(jīng)濟體提升規(guī)則制定的話語權、維護稅收權益發(fā)揮了獨特作用。

參與BEPS項目對中國的意義，王曉悅副司長將其歸結為四個方面：一是有利于我國參與國際規(guī)則制定。這次國際稅制改革為我國與其他發(fā)展中國家參與國際稅收規(guī)則制定、提升話語權和影響力提供了重要機遇。我國以平等身份參與改革，表達我國及發(fā)展中國家立場和觀點，提升了我國在國際稅收領域的話語權和影響力。二是有利于推動國內稅制改革。BEPS成果產(chǎn)出后，如何落實轉化是主要問題。通過借鑒BEPS成果，可以推動國內稅制改革，完善稅收立法，提升我國稅收征管水平。三是有利于促進國際稅收合作。BEPS有利于促進各國稅務機關在情報交換、爭端解決、多邊協(xié)議等領域加強稅收合作，共同應對全球化挑戰(zhàn)，遏止利潤向低稅地轉移，保障稅制健全國家的稅基安全，有利于推動建立更加公平合理的國際稅收新秩序。四是有利于更好地維護我國稅基安全。BEPS項目在我國的落地，有利于我國堵塞避稅漏洞，打擊跨境逃避稅，從跨國公司跨境交易的利潤分配中得到公平合理的份額，進一步維護我國稅收權益。

隨后，國際稅務司相關工作人員就CFC制度、利息扣除、披露惡意稅收籌劃、確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配、完善轉讓定價文檔規(guī)則、規(guī)避常設機構、爭議解決、數(shù)據(jù)收集和分析等方面的成果內容向與會人員進行了詳細介紹。

最后，國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠在總結發(fā)言中指出，BEPS項目實現(xiàn)了五大突破：一是實現(xiàn)了征稅原則的突破，從1923年確立的常設機構原則向利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅的原則轉變；二是防止國際規(guī)則濫用，主要是防止協(xié)定濫用及轉讓定價規(guī)則濫用；三是透明度，體現(xiàn)在惡意稅收籌劃的強制性披露、分國別報告、CRS諸方面，說明未來國際稅收將進入一個透明的時代；四是確定性，它與透明度有關，但更為重要的在于要建立一個爭端解決機制；五是多邊工具，預期將成為所得稅歷史上第一次多邊國際協(xié)調的法律行動，其文本將于2016年底出臺，開放供各國簽署，一旦簽署將成為多邊公約。從這些意義上來說，BEPS項目是一個巨大的成功。它的成功，還意味著國際稅收走向了合作的新時代。未來中國將與OECD一道完成后續(xù)11項工作。這11項工作都是實質性、頗具現(xiàn)實性的工作，它們將與現(xiàn)有規(guī)則一同構成新的國際稅收規(guī)則體系。

在國內，我們所要完成的工作包括五個方面：一是修訂國內法。包括在稅收征管法和個人所得稅法修訂中增加反避稅條款，為堵塞稅收漏洞提供法律依據(jù)。還要在協(xié)定談簽和修訂中逐步引入BEPS成果。我們已經(jīng)于今年5月與智利新簽訂的稅收協(xié)定中引入反濫用等條款。二是出臺規(guī)范性文件。2014年以來先后出臺了《一般反避稅管理辦法》（稅務總局令〔2014〕32號），規(guī)范一般反避稅調查實施程序；《非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（稅務總局公告〔2015〕7號），進一步明確間接股權轉讓的執(zhí)行等問題；《企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》（稅務總局公告〔2015〕16號），規(guī)范和加強企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用的轉讓定價管理；《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》（稅務總局公告〔2015〕60號），簡化非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理程序。正在修訂中的《特別納稅調整實施辦法》，引入了BEPS關于同期資料、無形資產(chǎn)等多項研究成果，將國際最新規(guī)則、理念與反避稅實踐管理經(jīng)驗相結合，目前已公開征求意見，得到社會各界廣泛關注。三是改革中國國際稅收管理機構。四是統(tǒng)一全國風險應對，建立分行業(yè)、分地區(qū)、分年度、分投資國的跨國企業(yè)利潤水平指標監(jiān)控體系，在案件調查和對外談判中應用成本節(jié)約、市場溢價等新理念，加大反避稅調查力度，開展雙邊協(xié)商等。五是加強信息化建設。這五個方面共同構成了打造國際稅收升級版的五大要素。

廖體忠多次強調，中國在做好所有這些對內、對外工作的同時，一定要注意四個轉變，即中國從資本輸入國向資本輸出國的轉變、從要素驅動到創(chuàng)新驅動的轉變、從世界工廠到世界市場的轉變以及從制造現(xiàn)代化到全價值鏈現(xiàn)代化的轉變。并要考慮一個大的戰(zhàn)略，即“一帶一路”戰(zhàn)略。“一帶一路”戰(zhàn)略的實施將改變整個“一帶一路”沿線國家的經(jīng)濟面貌，而中國將在這個過程中與這些國家互利共贏。國際稅收工作也要考慮這個戰(zhàn)略實施所帶來的機遇與挑戰(zhàn)。

回顧過去，展望未來，我們發(fā)現(xiàn)BEPS項目的時間表、路線圖與我國國內的形勢、戰(zhàn)略構想形成了相互的映照。2013年9月，G20圣彼得堡峰會確定了BEPS項目。同一個時間，中國產(chǎn)生了新一屆黨中央，并明確于2020年全面建成小康社會。與此相對應，國家稅務總局也提出到2020年全面實現(xiàn)中國稅收現(xiàn)代化。具體到國際稅收工作，則是“要一年上一個臺階，三年有一個大的變化”。如今24個月過去了，BEPS項目面臨收官，我們國內的國際稅收工作也確實跨上了一個新的臺階。我們的目標是，到2020年構建與我國對外經(jīng)濟合作格局相適應、符合我國根本利益、與國際發(fā)展趨勢基本一致的中國國際稅收新體系。

文 / 韓霖

責任編輯：李業(yè)