文/謝麗珍

試論中小學校內(nèi)部控制改善策略

文/謝麗珍

自我國財政部頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，這一規(guī)范為行政事業(yè)單位加強財務管理，為建立健全、合理的內(nèi)部控制制度提供了保障。學校屬于事業(yè)單位，其資金屬于國有資產(chǎn)，因此應加強內(nèi)部管理與控制，落實其制約機制，從而充分保證經(jīng)濟活動順利進行，以及資金安全和有效使用。

中小學校；內(nèi)部控制；改善策略

內(nèi)部控制主要指為了保證經(jīng)濟活動的順利進行，保護資產(chǎn)安全、完整，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，從而保證中小學內(nèi)部信息的真實性。中小學校進行內(nèi)部控制，通過對各種業(yè)務進行控制，能夠提高學校的管理水平，充分保證經(jīng)營活動的順利進行。但與企業(yè)相比，中小學校的內(nèi)部控制制度較落后，為適應新時期的發(fā)展要求，提高辦學效益，就必須建立健全、完善的內(nèi)部控制制度。

一、中小學校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）學校內(nèi)部控制意識薄弱

由于絕大多數(shù)學校的資金來源單一，去向也較固定，財務收入與支出的活動較少，導致學校對內(nèi)部控制的意識薄弱。中小學校經(jīng)濟業(yè)務企業(yè)來說相對簡單，涉及的環(huán)節(jié)比較少，內(nèi)部控制意識比企業(yè)明顯薄弱，尤其是學校領導的意識比較弱。在實踐中，有不少中小學校的領導認識不到中小學校建立健全、完善的內(nèi)部控制的重要意義。尤其是個別學校的領導在思想和管理上還不能適應現(xiàn)代管理的需求，缺少一些權利的監(jiān)督和控制，導致學校信息失真的現(xiàn)象仍存在。學校領導對內(nèi)部控制的認識比較模糊，缺乏對內(nèi)部控制知識的了解，從而阻礙了學校的發(fā)展。

（二）職務分工結構不合理

一些中小學?？紤]到成本及人員編制的因素，出現(xiàn)了一人承擔多種工作職務的情況。具體表現(xiàn)為：一人擔任票據(jù)購買、保管、使用以及收款等職責，甚至還有的學校出納簽發(fā)支票、記錄支票并登記，學校銀行賬的對賬、銀行存款余額同時調(diào)節(jié)表的編制也是由一人承擔。另外，中小學校職務結構不合理，導致內(nèi)部控制制度失衡，學校的資產(chǎn)還存在很大的隱患。

（三）監(jiān)督評價體系失效

中小學校內(nèi)部監(jiān)督若沒有一套完善的監(jiān)督體系，就不能很好的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。政府對中小學的財務審計工作能促使學校進行內(nèi)控制度的建設。從單位的內(nèi)部環(huán)境來說，中小學校的內(nèi)部審計還比較薄弱，對單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督任務往往都是由財務部門來承擔。這樣形成了自己監(jiān)督自己的局面，根本達不到監(jiān)督的效果。很多學校會執(zhí)行內(nèi)部制度，但由于制度不完善，他們不能在實際中發(fā)揮作用。中小學校在一定程度上缺少有效的監(jiān)督評價體系，導致內(nèi)部控制體系不完善，執(zhí)行也缺乏有力的保障。

（四）業(yè)務流程不規(guī)范

中小學校的業(yè)務流動和控制方法是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，其目的的實現(xiàn)與否與其有著密切關系。由于學校沒有規(guī)范、科學的內(nèi)部控制制度，還有很多學校沒有完善的審批制度，學校進行經(jīng)濟活動的審

批流程也是比較簡陋的。甚至有一些學校在進行經(jīng)濟活動的過程中，還存在權責不清、流程不連貫等情況，設置的秩序流程根本不能滿足經(jīng)濟活動的需求，從而對經(jīng)濟活動產(chǎn)生阻礙作用。就目前的情況分析，大多數(shù)中小學校沒有完善的內(nèi)部控制方法和體系，根本沒有合理的業(yè)務流程。具體表現(xiàn)為：崗位的設置不合理、監(jiān)督檢查等崗位沒有合理分離。

（五）落實“三重一大”制度存在問題

我們在肯定各中小學落實“三重一大”制度的同時，還必須注意其中的一些問題和存在的困難，這些問題主要集中在：對“三重一大”制度的重要性認識不統(tǒng)一、制度的建設不完善、工作的落實不徹底、監(jiān)督考核不嚴格、人員隊伍不適應等問題，這些問題的存在嚴重制約著“三重一大”制度的有效貫徹與落實，必須引起中小學領導的高度重視。例如：個別中小學的領導認為學校適宜發(fā)展建設為中性的，黨組織主要是做監(jiān)督保障工作的，學校的問題只要行政領導把好關就行了，如果任何事情都按照民主集中制的程序走一遍的話不僅費時還費力。還有的個別中小學的領導受官本位思想的影響，過分看重自己手中的權利，不愿意同其他領導分權。

（六）實物資產(chǎn)缺乏臺賬

實物資產(chǎn)是中小學進行教育教學活動、教科研的基本物質(zhì)保障。實物資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量已經(jīng)成為衡量中小學教學與科研綜合實力的重要指標。隨著國家對中小學財政撥款力度的加大，各中小學實物資產(chǎn)的數(shù)量不斷增加、規(guī)模不斷擴大。但是，目前很多中小學的實物資產(chǎn)的管理員都是兼職，例如：有的中小學的資產(chǎn)管理員不僅要管理學校的資產(chǎn)，還擔任學校的工會工作，根本無法對實物資產(chǎn)的管理做到嚴格入庫和出庫登記。

二、加強學校內(nèi)部控制的措施

（一）增強內(nèi)部控制意識

首先，努力提高單位領導人對內(nèi)部控制的認識，在內(nèi)部控制體系建設過程中發(fā)揮關鍵性作用。其次，樹立起單位負責人對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設的意識，強化對校長以及一些相關領導人在內(nèi)部控制方面的培訓，并將其應用到工作中去，增強內(nèi)部控制的意識，促進學校內(nèi)部制度的完善建立與發(fā)展。學校領導要明確其在內(nèi)部控制體系之中的主導性地位，認識到其在單位工作和財務工作中責任人的地位，對學校的財務報告的完整性、合理性負責。

（二）職務分工合理化設計

職務分工主要是依據(jù)部門業(yè)務流程特點劃分成若干個具體工作崗位，同時對容易產(chǎn)生問題的一些崗位實行人員輪換的方法，從而才能達到相互制約的目的。學校在確定職權和崗位分工的過程中，要對各個部門的職能進行科學、合理的分解，有效明確學校各個崗位的關系。合理安排工作崗位的同時，對一些會計、財務管理、采購與管理、銀行開支等職務都要分離開，并形成相互監(jiān)督的體系。將內(nèi)部控制人員的工作相互協(xié)作、溝通與監(jiān)督，也是學校內(nèi)部控制工作的重中之重。

（三）建立明確的內(nèi)部控制制度

監(jiān)督中小學校評價與監(jiān)督主要從以下入手：第一，逐步完善中小學校內(nèi)部審計機構的建設，強化其權威性和獨立性，內(nèi)部審計機構要定期開展各項的審計，對內(nèi)部控制制度實施實際效果進行監(jiān)督，并提出具有管理性的建議。第二，審計部門進行監(jiān)督，如果將來為了更好的開展工作，就必須在沒有配備以前，就需要學校以及相關部門共同努力，將評價與監(jiān)督工作落到實處。第三，制定學校資金使用管理的相關規(guī)定，采用定額、定量的標準，加強全面預算管理，從而將學校的資金業(yè)績更加細化。

（四）加強表外資產(chǎn)管理

采取有效措施，加強表外資產(chǎn)管理，形成未納入學校財務決算合并范圍的表外資產(chǎn)，容易造成管理的隱患。對于因歷史原因或政策原因等還沒有確立資產(chǎn)及權屬存在瑕疵的資產(chǎn)，中小學校應積極協(xié)調(diào)有關方面，采取有效措施并明確掌握。經(jīng)過確權的表外資產(chǎn)及其投資形成的產(chǎn)權，應當按照相關規(guī)定辦理產(chǎn)權登記等手續(xù)。抓緊清理處理，并將清理處理收入及時納入到中小學校賬內(nèi)核算，很難以清理處置的，也應建立健全管理臺帳，規(guī)范表外資產(chǎn)管理，落實管理責任。

（五）加強中小學“三重一大”制度的落實

“三重一大”制度是目前各中小學管理中最為敏感的一個問題，同時還是各中小學工作的重點，它的落實直接關系到學校領導班子的戰(zhàn)斗力、凝聚力，關系到各中小學的發(fā)展與建設能否順利進行。因此，各中小學必須要切實增強危機意識、責任意識，正視在管理中存在的問題，強化“三重一大”制度的落實，將諸多不良問題扼殺在搖籃里。

（六）建立健全實物資產(chǎn)臺賬

為了進一步加強對中小學實物資產(chǎn)的管理，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)在我國中小學教育教學中的重要作用，避免重復購置、資源浪費等現(xiàn)象的發(fā)生，各中小學應根據(jù)自身的實際情況，簡易實物資產(chǎn)的使用手續(xù)，并在學校內(nèi)部建立健全資產(chǎn)臺賬管理，以此為契機來保障中小學設備設施的高效使用。

三、結語

綜上所述，內(nèi)部控制體系在中小學校發(fā)展中占據(jù)重要地位。但由于中小學校內(nèi)部控制還存在一些不足，就必須認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性，積極創(chuàng)造控制環(huán)境，結合學校的實際情況，強化學校內(nèi)部控制與管理工作。

[1]文永英.中小學校內(nèi)部控制建設研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014(03).

[2]張銳陶.淺析中小學內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014(06).

（作者單位：成都市新都區(qū)教育局）