樂山市地方稅務局

為充分發(fā)揮稅收調節(jié)作用，貫徹落實中央結構性減稅政策，促進國民經濟平穩(wěn)健康發(fā)展，2015 年伊始，國家稅務總局明確將建筑安裝業(yè)、房地產業(yè)納入“營改增”范圍。這對地稅部門而言，意味著已推行近10 年的房地產稅收一體化管理將發(fā)生重大變革。面對稅制改革帶來的機遇與挑戰(zhàn)，如何做好“營改增”后房地產稅收一體化工作，值得廣大地稅干部思考。

一、“營改增”后一體化工作面臨的問題

從宏觀層面講，“營改增”工作對建立現代稅收體制、完善財政分配格局、減輕稅負具有重大且深遠的意義；但從微觀角度看，“營改增”工作對一體化收入結構、管理思維、現行模式、征管資源等都將產生較大的變革與影響，主要體現在以下五個方面：

（一）一體化收入結構發(fā)生轉變

近年來，隨著樂山市基礎建設投資力度不斷加大，加之本地房地產市場持續(xù)發(fā)展，以建筑安裝、銷售不動產營業(yè)稅為主的房地產一體化稅收成為拉動地稅收入快速增長的主力軍。無論是收入體量還是增長貢獻率，建筑安裝、銷售不動產營業(yè)稅與地稅收入之間呈顯著的線性相關關系（見表一）。實施“營改增”后，原有以營業(yè)稅、契稅、土地增值稅“三駕馬車”并駕齊驅的一體化收入結構將徹底發(fā)生轉變。在以房地產稅為主的地方稅收體系尚未形成前，主體稅種缺失后所帶來的收入規(guī)模下降、所得稅流失等諸多影響在短期內難以消除。

表一 樂山市建安、銷售不動產營業(yè)稅入庫與相關性分析

（二）一體化管理思維受到沖擊

以票控稅，是實施一體化管理的核心手段之一，“營改增”后發(fā)票管理機關易位，將打破地稅部門長期既成的傳統(tǒng)思維。失去發(fā)票管理主動權，意味著在今后實施行業(yè)管理時，不免會面對信息獲取、項目跟蹤、計稅收入確認、成本審核等一系列問題，迫切需要地稅部門在土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種管理上提出新思路、采取新措施。

（三）一體化管理模式尚待適應

就當前看，營業(yè)稅征管在一體化模式中發(fā)揮著承上啟下的關鍵作用，“營改增”后，鏈條中間環(huán)節(jié)斷裂，對地稅部門已推行的異地建安企業(yè)所得稅管理、存量房評估等工作無疑形成影響；從中期談，營業(yè)稅由地稅部門征收，由此產生的附加稅（費）征管難度不大，“營改增”后如僅依靠“兩稅比對”單一手段，不僅效率低，客觀上也將風險移至管理后期；往長遠想，隨著房地產稅落地實施，一體化管理重點將由房地產開發(fā)向保有環(huán)節(jié)過渡，管理客體也以單位納稅人向廣大自然人轉移。

（四）一體化管理資源有待優(yōu)化

2005 年以來，樂山市各縣、區(qū)先后設立一體化管理所（組）11 個，中心城區(qū)成立管理分局專職房、建企業(yè)管理，在明晰征管范圍的同時，不斷提升一體化管理質效。隨著工作推進，各管理機構受年齡結構、業(yè)務素質、人才引進、激勵機制等因素限制，日益呈現“三多三少”趨勢。一是本部門業(yè)務能手多、復合型人才少。據2014 年統(tǒng)計，全市地稅系統(tǒng)直接或間接負責一體化管理的稅務干部112 人，占全系統(tǒng)在崗職工人數的11.3%，其中獲得“注稅、注會、法律”三師職稱的14 人，入選市級人才庫21 人，入選縣級人才庫46 人；二是日常管理墨守成規(guī)的多、開拓創(chuàng)新的少；三是今后工作觀望等待的多、建言獻策的少。

（五）一體化信息建設尚存拓展空間

首先是核心征管軟件功能缺失，無法充分利用信息進行稅收管理，省局通過開發(fā)部署其他軟件以彌補短板，客觀造成涉稅補丁軟件多，且各軟件不能互通互聯，加大了基層機關工作量。第二是部門信息共享不夠。近年來，樂山市已建成應用樂山市經濟社會綜合信息平臺，初步實現市級涉稅信息共享，但各區(qū)、縣仍未搭建此類平臺，信息僅靠人工和紙質傳遞，其及時性、準確性無法保證。三是科技管稅力度不強，信息的利用率還較低，省級稅源監(jiān)控平臺還在逐步建設中，土地增值稅清算軟件應用效能還需深化，存量房交易評估有待擴圍，“以地控稅”工作尚在試點。

二、認清形勢，明確一體化管理思路

各級地稅部門應清醒地意識到“營改增”后一體化管理環(huán)節(jié)上的缺位不可避免，但“先稅后證”的總體原則仍未改變，貫穿于房地產開發(fā)始終的契稅、土地增值稅仍由地稅部門負責管理，綜合治稅的工作機制依舊穩(wěn)固，收入任務壓力也同樣存在，一體化工作非但不能松懈，反而應當加強。為適應工作需要，今后完善一體化管理思路應為：堅持“先稅后證”制度，科學界定地稅部門工作內容，以風險管理為導向，融合專業(yè)化管理經驗，豐富完善業(yè)務規(guī)程。突出節(jié)點管理，加快信息管稅進度，提升綜合治稅水平，在夯實開發(fā)環(huán)節(jié)以土地增值稅為抓手、交易環(huán)節(jié)以契稅為把手的基礎上，探索建立保有環(huán)節(jié)以房產稅為推手的一體化征管新模式。

三、未雨綢繆，當前一體化管理的重點工作

摸清家底，力促稅款入庫，為“營改增”交出一本明白賬、放心賬是當前一體化工作的重點。一是認真吸取前期行業(yè)交接不清的經驗教訓，以開展項目清理為突破口，以完善企業(yè)征管資料為主線，收集整理項目立項、招標、施工、竣工、銷售等涉稅信息，做到“項目清、家底明”。二是通過納稅輔導、企業(yè)自查、納稅評估等方式深挖存量稅源，在理順稅收秩序的同時，化解地稅部門執(zhí)法風險，達到“以評促收、以查促管”的工作目的。三是加強部門協作，強化“先稅后證”意識，著力解決個別地區(qū)涉稅信息傳遞不暢的問題，積極拓寬信息獲取渠道。去年以來，樂山市大力推進建筑安裝與房地產開發(fā)企業(yè)納稅評估與稅務稽查工作，截止2014年12 月，全市已完成稅款結算企業(yè)266 戶，涉及項目491 個，入庫稅款7653 萬元，加收滯納金151萬元。

四、順勢而為，今后一體化管理的建議

“營改增”后保存量、求增量是上級領導交給地稅部門的重要課題，提升一體化管理質效將是破解難題的鑰匙之一。變革在即，轉換工作思維、整合優(yōu)化資源、完善管理制度、激發(fā)征管活力必將成為一體化工作的努力方向。

（一）樹立大局意識，增強工作責任

從近期稅源情況來看，全市工業(yè)經濟復蘇緩慢，難以支持地稅收入增速發(fā)展，而“營改增”后金融保險、建筑安裝、房地產三大營業(yè)稅支撐稅源將不復存在。收入決定話語權，立足當前，應著力加強契稅、土地增值稅等稅種征管，由此而衍生的一體化管理更應深入推進，這不僅事關收入任務的完成，也是綜合衡量稅源專業(yè)化管理水平的重要標尺。目前，應糾正“營改增”就是減工作、并機構的消極觀念，打破一體化只由專職科（所）負責的固有思維，樹立推進一體化就是下好一盤棋的大局觀，切實增強干部職工危機意識與工作責任感。

（二）科學配置資源，提升專業(yè)化水平

做好一體化工作關鍵在用人，可在納新、提高、整合、任用四個方面進行規(guī)劃。一是結合崗位實際，將新錄用公務員放在一體化管理中鍛煉提高，以新鮮血液促進造血能力，進而改善年齡結構，煥發(fā)管理生機。二是針對復合型人才不足現狀，以《干部培養(yǎng)管理機制》為指導，以遞進式培養(yǎng)計劃為總攬，科學制定人才培養(yǎng)與評價體系，力爭在較短時間內解決工程造價、房地產評估等專業(yè)人才缺乏的問題，整體提升一體化干部隊伍素質。三是結合房地產開發(fā)經營的不同環(huán)節(jié)，通過業(yè)務拆分與人員整合，推動一體化工作由管戶向管事過渡。同時建議對仍設管理組，且編制空余的地區(qū)撤組建所，進一步規(guī)范執(zhí)法主體、增強執(zhí)法效力。四是以績效考核為引導，暢通進出渠道，在干部選拔培養(yǎng)上適當向一體化機構傾斜，讓其發(fā)揮聚核效應，激發(fā)職工謀事創(chuàng)業(yè)熱情。

（三）突出風險控制，完善管理制度

提升一體化質效，科學、系統(tǒng)的管理制度是保障。為達到“促收入、降風險、優(yōu)服務”的目的，建議將風控系統(tǒng)推廣與一體化實務相融合，通過查找風險、建立風控模型、風險提示、處理反饋等具體措施及時化解執(zhí)法風險。一是通過部門協作，定期收集本地區(qū)房地產市場相關數據，獲取項目立項、增值稅入庫、企業(yè)財務、占地面積等指標元信息。二是引入指標元，建立指標橫向與縱向比對參數公式，如：同期利潤率、所得稅貢獻率、城維稅實征率等。三是對各參數公式結合影響權重分別賦予分值，根據分值匯總情況降維設定低、中、高三個風險區(qū)間。對達到中高風險的，系統(tǒng)自動提示并啟動相應工作?，F行規(guī)程中，重點規(guī)范了項目登記、稅款征收、發(fā)票開具等以項目開發(fā)為核心的執(zhí)法行為，對房地產計稅估價、納稅評估、重稅管理等工作則少有提及；在稅種管理上，片面強調營業(yè)稅、契稅、所得稅征管，對土地增值稅預征與清算、“房、土”兩稅稅源管理、城建稅比對等其他各稅征管鮮有涉及。針對現行規(guī)程所涉范圍窄、稅種少的問題，建議以權責明晰為前提，以深化效能為基礎，將納稅評估、房地產計稅估價、重稅管理、信息共享等工作納入完善內容，增加土地增值稅清算、城市維護建設稅比對等稅種管理章節(jié)。

（四）推進信息管稅，豐富管理內涵

發(fā)揮稅源控管優(yōu)勢，促進其及時轉化為稅收收入是實施一體化信息管稅的主要目的。面對新形勢，應重點抓好兩項工作。一是搭建信息交換平臺，拓展信息共享渠道?！盃I改增”后，諸多征管信息需同級國稅部門提供。主要需國稅部門提供的信息有：建安項目進度、銷售不動產房源、進項稅抵扣、增值稅應征、實征和欠稅管理等信息。各地應堅持以政府為主導，搭建市、縣（區(qū)）兩級國、地稅政務信息平臺，以電子取代紙質，以即時替代定期，逐步實現數據的交互使用、集中監(jiān)控和比對分析。二是加快一體化稅源數據庫建設，在上級部門統(tǒng)一部署下，以計算機信息技術為手段，深入推進核心征管更新、土增稅清算軟件升級、存量房估價擴圍等工作，通過建設稅源監(jiān)控平臺，對各系統(tǒng)進行整合，實行稅收預測、監(jiān)控、征管、清算、檢查全過程控管，切實把總局“以票控稅、網絡比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針落到實處。

（五）深化部門協作，鞏固治稅機制

失去發(fā)票管理主動權，并不意味地稅部門就可輕裝上陣，反而加大了如城建稅、印花稅等小稅種的征管風險，“營改增”后深化國、地稅協作顯得尤為迫切。一是認真開展工作調研，針對委托代征存在的弊端提出相應建議，以供上級部門決策；二是對條件具備的地區(qū)，積極推行聯合辦稅，通過稅務登記一窗同號辦理、附加稅費“先稅后票”等工作實行源頭管控；三是在落實“兩稅”比對工作常態(tài)化的基礎上，建立項目報建、立項審批、工程在建、竣工決算、征稅制票等重大涉稅信息披露與交換制度，力爭實現國、地稅征管同步、信息互享、合作雙贏。

縱觀我國稅制改革歷史，歷次變革都牽涉到基層征管業(yè)務調整與流程再造，一體化管理作為房產稅收征管的重要組成部分，自然不能獨善其身。作為“營改增”工作前沿的地稅部門，適應“新常態(tài)”、謀求“新發(fā)展”將是今后一段時期要面對的全新課題。各級地稅機關應站在順應改革、積極作為的高度，堅持以組織收入為中心，以強化征管為手段，通過資源整合、創(chuàng)新手段、優(yōu)化流程，進一步提升房地產稅收一體化管理質效，為“營改增”后的地稅工作交出一份滿意的答卷。