李永明

（勝利油田分公司審計處，山東 東營 257000）

內(nèi)部審計質(zhì)量評估是對企業(yè)所開展內(nèi)部審計工作的一種檢查和評價活動，它可以幫助和促進內(nèi)部審計機構(gòu)更好地履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，增強內(nèi)部審計工作的有效性。開展審計質(zhì)量自我評估要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況和審計工作環(huán)境，分析和研究審計質(zhì)量評估的主要內(nèi)容，以及其作用發(fā)揮的途徑和方式，才能有效的提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估的涵義

2012年4月，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》（以下簡稱：評估辦法）和《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》?！对u估辦法》對內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估的定義、目標(biāo)作出了具體說明：“內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，是由企業(yè)內(nèi)部具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時參考風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行檢查和評價的活動。它的目的是促進內(nèi)部審計機構(gòu)和人員遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力，提升組織內(nèi)部各個層級對內(nèi)部審計工作的認(rèn)可程度和滿意程度，改善內(nèi)部審計環(huán)境，增強內(nèi)部審計工作的有效性”。

二、企業(yè)開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估工作的現(xiàn)實意義

（一）可以強化內(nèi)部審計工作職能，促進內(nèi)部審計的“加快轉(zhuǎn)型”

開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，通過與企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級之間開展深入的交流，將會使內(nèi)部審計部門更加關(guān)注如何增加組織價值、如何改善組織運營等方面的情況。這符合現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計的訴求，將會促進內(nèi)部審計向“加強企業(yè)管理、改進生產(chǎn)經(jīng)營、防范外部風(fēng)險”的方向轉(zhuǎn)型，從而強化內(nèi)部審計的工作職能。

（二）可以夯實內(nèi)部審計各項管理工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計的“科學(xué)化與規(guī)范化”

開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，可以使內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)審人員有時間和機會去查擺自身管理工作中存在的缺點和不足，并促使他們在今后的工作中嚴(yán)格遵循《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》開展各項審計工作。這將會極大提高內(nèi)部審計的職業(yè)化水平，從而推動內(nèi)部審計工作向規(guī)范化、科學(xué)化的方向邁進，為內(nèi)部審計向更高水平發(fā)展夯實了基礎(chǔ)。

（三）可以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，保障內(nèi)部審計事業(yè)“更好發(fā)展”

通過建立完善的審計人員績效考評體系、有效的競爭激勵機制等多種方式，開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，能夠全面、客觀地了解內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)情況，起到提高內(nèi)部審計人員的能力，激發(fā)審計人員工作興趣與熱情的目的，從而推動內(nèi)部審計人員不斷增強自身專業(yè)勝任能力。

（四）可以健全內(nèi)部審計組織機構(gòu)和運行機制，營造良好的“審計環(huán)境”

內(nèi)部審計機構(gòu)在一個企業(yè)中的組織位置和運行機制，反映了其在該企業(yè)中的地位，也反映了其獨立程度和運行效率。企業(yè)的職能部門通過開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，查明影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的外在因素，進而與企業(yè)高層開展良性的溝通，爭取高管層對內(nèi)部審計的支持與信任，為內(nèi)部審計營造良好的審計環(huán)境。

三、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估的運用途徑

（一）建立內(nèi)部審計評估專業(yè)辦公室，建立專業(yè)評估團隊

企業(yè)可以通過組織內(nèi)部審計、人力資源、企業(yè)管理、風(fēng)險管控等部門中了解和熟悉內(nèi)部審計工作的人員，成立內(nèi)部審計質(zhì)量評估專業(yè)辦公室。該辦公室，在管理上與其他機構(gòu)互不隸屬，專門從事內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，可以根據(jù)需要，定期開展質(zhì)量評估工作，滿足評估工作的實際需求。為了進一步發(fā)揮該辦公室的工作職能，還需要建立一支熟悉內(nèi)部審計準(zhǔn)則、擁有評估技能，具有較強職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)評估隊伍?？梢云刚埦哂休^高內(nèi)審質(zhì)量評估理論水平的專家和擁有豐富內(nèi)審評估經(jīng)驗的執(zhí)業(yè)人員，對評估團隊進行培訓(xùn)，使評估人員了解內(nèi)審質(zhì)量評估的方式方法，盡快掌握審計質(zhì)量評估工作的具體程序，為順利完成評估工作打下良好基礎(chǔ)。

（二）制定符合企業(yè)實際的質(zhì)量自我評估實施細則

為了促進內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作的程序化、規(guī)范化，確保評估工作的成效性，建議企業(yè)盡快出臺符合本企業(yè)實際情況的質(zhì)量評估制度辦法。如：頒布企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量評估實施細則，制定企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量評估業(yè)務(wù)操作指引，明確質(zhì)量評估的方式、內(nèi)容、程序等，細化檢查操作流程，明確評估標(biāo)準(zhǔn)，為下一步內(nèi)審質(zhì)量評估工作的順利開展，提供制度支撐。

（三）做好內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估的組織實施工作

一是要緊密結(jié)合內(nèi)審機構(gòu)日常的審計項目，定期開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估。將評估工作列入經(jīng)常性、制度性的工作，融入到內(nèi)部審計管理日常的督查、工作當(dāng)中去，這一可以起到提高審計質(zhì)量、規(guī)范審計行為、降低審計風(fēng)險的目的。

二是要貼近企業(yè)單位的實際情況，重在解決實際問題，不走過場。評審組要在評估過程中，針對發(fā)現(xiàn)的具體問題，要分析原因，提出可行性建議，為下一步的改進提出意見和建議，通過提高審計部門與被審計單位的溝通交流水平，起到了解決問題的目的。

三是自我評估工作要點面結(jié)合，突出重點。評審組在評估過程中，既要嚴(yán)格按照評估制度的內(nèi)容要求逐項開展，又要突出評估的重點。評審組要在正式開展評估前，要結(jié)合了解的情況，列出影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素清單，抓重點，抓關(guān)鍵，以點帶面，爭取做到評估一次，見到實效一次。

四是要嚴(yán)格按照評估制度內(nèi)容要求開展工作，并形成正式的審計質(zhì)量評估報告。為了順利的開展自我評估工作，評估組在正式評估前，要按照制定評估方案、明確評估職責(zé)、編制評估工作底稿、匯總評估結(jié)果、形成評估報告、征求評估單位意見、上報企業(yè)管理層這一工作流程，逐項開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估工作。

四、加強內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估結(jié)果的利用

企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量評估機構(gòu)，要加大落實評估結(jié)論的力度，一方面要將評估結(jié)果納入內(nèi)審部門和內(nèi)審人員每年的績效考核，與經(jīng)濟利益相掛鉤；另外一方面，要將評估結(jié)果作為內(nèi)審部門年終評先爭優(yōu)的重要參考依據(jù)，從而促進內(nèi)審部門高效運行。

五、做好內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估的經(jīng)驗總結(jié)，提高評估水平

由于內(nèi)部審計質(zhì)量的評估內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計管理和實施的全過程，具有工作范圍較廣、涉及部門多、工作任務(wù)繁雜、專業(yè)知識要求高的特點。而且目前開展內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估，對部分企業(yè)來說尚無經(jīng)驗可以借鑒。因此，為確保今后評估工作順利開展，提高審計質(zhì)量評估的工作水平，評估部門要特別注意評估經(jīng)驗的總結(jié)，盡快熟悉審計質(zhì)量評估工作的具體程序，為今后內(nèi)審質(zhì)量自我評估的長效化提供保障。

[1]《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》，2012年4月.

[2]《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》，2012年4月.