文｜張凱

在市場經(jīng)濟條件下，集團公司的發(fā)展，在很大程度上取決于集團的管理，而財務管理又是集團管理的核心。近幾年來我們在集團財務管理方面進行了不斷探討和完善，特別是在集團財務集中管控信息化建設方面進行了探索。逐步探索出一條財務集中管控信息化建設之路。

一、企業(yè)集團財務集中管控存在問題

由于集團現(xiàn)有分、子公司的財務管理軟件分別運行在不同的局域網(wǎng)內(nèi)，使集團財務實現(xiàn)不了“源頭取數(shù)、數(shù)據(jù)集成、集中管理”的要求；做不到“財務管理制度化、會計核算程序化、工作手段電算化、傳遞信息網(wǎng)絡化“。建立不起財務管理決策、分析、預警等功能的集團企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)。形不成長期、實用、高效的集團管理系統(tǒng)。實現(xiàn)不了以資金管控為核心的集中式財務管理的目標。阻礙了集團企業(yè)財務管理工作的發(fā)展和集團企業(yè)之間資金的運作，具體存在有下列問題；

(一) 難以掌握完整的會計信息

由于歷史原因，集團現(xiàn)有各個企業(yè)的財務管理軟件分別運行在不同的局域網(wǎng)內(nèi)，在集團層次，“分散”式管理實際上只存在一個報表合并的主體，并不存在一個集團性質(zhì)的會計核算主體，集團整體的財務信息只是經(jīng)過合并生成的報表，并不存在整個集團的明細賬與總分類賬。在這些報表之外、對集團企業(yè)更有價值的經(jīng)營信息卻不能清楚地得到，極大降低了財務信息的完整性，降低了財務信息的價值。

(二) 難以迅速傳達會計信息

在“分散”型管理模式下，只有在會計期末，各個會計主體結賬后才可得到有關分、子公司經(jīng)營情況的會計報表。而這種以月為單位的信息報送是不適用于現(xiàn)代企業(yè)管理的。造成集團公司與分、子公司經(jīng)營信息不對稱，不能合理地評價分、子公司的經(jīng)營成果，有效地激勵分、子公司發(fā)展，無法實現(xiàn)分、子公司管理層與集團利益的統(tǒng)一目標。

(三) 難以統(tǒng)一核算口徑

因未建立基于集團財務的軟件應用模式，集團企業(yè)規(guī)定的核算制度不能內(nèi)簽在財務軟件的運行過程中，各個分、子公司的財務部門獨立設立賬簿，完全依靠人進行執(zhí)行。核算的口徑與方式很難統(tǒng)一，使集團財務匯總的財務信息不真實。

(四) 整個集團資源不能共享

集團企業(yè)的各個分、子公司在某些方面是存在聯(lián)系的，如：共同的客戶群體、共同的產(chǎn)業(yè)鏈、資金來源相同、共同的品牌、共同的文化等。整個集團各個企業(yè)財務管理各自獨立，各企業(yè)的資金信息不能及時反映給集團總部，集團各個企業(yè)之間資金不能得到有效利用，造成不必要的利息損失。再如各個企業(yè)財務人員崗位重復設置，增加人工費用。可以說，其共同的資源是集團型企業(yè)成功的重要因素，一個集團型企業(yè)若想發(fā)揮其優(yōu)勢，避免分、子公司各自為戰(zhàn)，形成艦隊戰(zhàn)斗力，有效使用共性資源是非常重要的。

總之，在集團財務的基礎管理層面：財務信息分散、收集共享困難，在集團財務監(jiān)控層面：沒有形成嚴謹?shù)募瘓F風險管理體系，管理力度薄弱，在集團決策支持層面：信息收集滯后對決策帶來一定影響。為集團公司領導決策提供真實準確的信息造成影響。

二、集團財務集中管控信息化目標

集團財務集中管控信息化目標是；利用互聯(lián)網(wǎng)技術的高速發(fā)展，為集團型企業(yè)會計管理實現(xiàn)實時信息查詢與處理，跨賬簿、跨企業(yè)、多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析。實現(xiàn)集團財務會計信息 “源頭取數(shù)、數(shù)據(jù)集成、集中管理”的要求；做到“財務管理制度化、會計核算程序化、工作手段電算化、傳遞信息網(wǎng)絡化”。建立起財務管理決策、分析、預警等功能的集團企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)。形成長期、實用、高效的集團管理系統(tǒng)。達到整個集團資源共享。具體目標有；

(一) 橫向到邊

在集團財務縱向管理方面，通過建立集中式財務信息化監(jiān)管體系，建立實時財務管理信息平臺，將集團各分、子公司納入集團財務信息管理系統(tǒng)范疇。

(二) 縱向到底

在財務管理橫向職能銜接上，對現(xiàn)存各系統(tǒng)進行整合，并開發(fā)新的管理功能，實現(xiàn)以集中資金管理為基礎的集團財務管理。

(三) 資金管控

建立集團企業(yè)資金管控平臺，實現(xiàn)集團管理部門對各子企業(yè)資金的完全管控，同時實現(xiàn)銀企直聯(lián)業(yè)務系統(tǒng)，通過銀企直聯(lián)平臺實現(xiàn)企業(yè)資金的劃轉。

三、基于企業(yè)信息化的解決方案

為了解決集團企業(yè)管控的問題和實現(xiàn)管控的目標，結合企業(yè)信息化建設，我們設計了實現(xiàn)企業(yè)集中管控的方式，該方式建立在企業(yè)信息數(shù)據(jù)集成的基礎上，將企業(yè)管理和控制的理念融入軟件中，在推進企業(yè)信息化過程中，將集團財務管控的管理理念帶入到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。

(一) 集團財務集中管控信息化管理方式原理

(二) 會計核算實現(xiàn)從底層數(shù)據(jù)直接采集和集中管理，財務、業(yè)務一體化

根據(jù)集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，要求集團財務軟件將各分、子公司的財務信息通過網(wǎng)絡關聯(lián)起來，而目前企業(yè)的財務軟件又與企業(yè)物流系統(tǒng)緊密結合起來。因此，只要建立起個子公司財務系統(tǒng)的集成環(huán)境是實現(xiàn)企業(yè)集中管理的前提。

企業(yè)數(shù)據(jù)流程邏輯圖

(三) 集團報表管理

企業(yè)要求通過合并報表軟件可以有效管理各分子公司的報表信息，通過報表定義功能將會計管理原則傳遞到下屬企業(yè)。

(四) 企業(yè)資金結算中心（或內(nèi)部銀行）

負責集團日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團內(nèi)部單位之間提供結算、信貸及相關金融業(yè)務服務。各基層單位只能在資金結算中心開設內(nèi)部結算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結算中心統(tǒng)一管理。資金結算中心代理各開戶單位辦理所有資金結算業(yè)務（代出納）。

(五) 集團財務系統(tǒng)與銀行業(yè)務緊密銜接

企業(yè)要求通過銀企資金平臺，在資金劃轉過程中直接通過網(wǎng)上銀行進行資金的撥付，減少出納人員的工作，方便企業(yè)人員對資金的需求。

(六) 實現(xiàn)從資金監(jiān)控到資金監(jiān)管

企業(yè)需要根據(jù)資金預算，根據(jù)企業(yè)采購計劃、財務應付賬情況、銷售回款計劃及其他業(yè)務對企業(yè)資金使用建立計劃，計劃包括固定部分和變動部分，資金計劃按部門或項目逐步分解到各子公司，在資金管理軟件中根據(jù)資金計劃，按照計劃執(zhí)行原則（計劃控制、指導控制等）進行付款業(yè)務。同時，在業(yè)務的執(zhí)行過程中企業(yè)可以根據(jù)實際情況隨時調(diào)整資金計劃以適應企業(yè)多變的生產(chǎn)經(jīng)營境況。但是，計劃的變更需要有嚴格的審批流程。在一個計劃執(zhí)行期末資金管理軟件會從其他模塊中匯總執(zhí)行情況為下期計劃制定作基礎。

業(yè)務流程圖如下：

(七) 查詢和審計的實時在線

企業(yè)通過相關軟件，審計人員可以隨時通過相關軟件對各分、子公司的財務工作進行遠程審計，不同在企業(yè)的現(xiàn)場。

(八) 企業(yè)領導決策分析支持

當今企業(yè)面臨的競爭壓力遠遠大于以往，作為一個優(yōu)秀的企業(yè)領導者，應該意識到科技的發(fā)展使得新的商品不斷涌現(xiàn)，企業(yè)不得不及時改變自己的生產(chǎn)策略，以滿足消費者不斷的需求；不斷的競爭對手的出現(xiàn)使企業(yè)之間的競爭更加激烈和殘酷。因此，企業(yè)決策者必須對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境及時分析和處理，要對市場，產(chǎn)品等因素非常了解才能提出正確的決策措施來。如果沒有決策分析的工具，決策者是很難做出正確決策的;現(xiàn)代社會對企業(yè)領導者的要求越來越高，面對越來越多的信息資源，決策者的一個失誤，對企業(yè)所造成的損失輕則損失大量資金，重則丟掉一片市場。即使是再優(yōu)秀的企業(yè)領導者，也無法保證自己的決策是正確的。因此，企業(yè)需要能提供對決策者有幫助的決策支持系統(tǒng)，通過對大量企業(yè)信息的分析，幫助企業(yè)決策者在制訂企業(yè)目標中提供正確的信息數(shù)據(jù)，減少企業(yè)的決策風險。

(九) 歷史數(shù)據(jù)的有效利用

建立集團企業(yè)會計信息的歷史資料，通過賬表的歷史數(shù)據(jù)分析企業(yè)的經(jīng)營運行情況。同時可以為企業(yè)績效考核提供有力的數(shù)據(jù)支持。

四、集團財務應用實例

結合我們提出的方法，根據(jù)公司財務管理集團化戰(zhàn)略的要求，滿足企業(yè)財務管理的需要，實現(xiàn)企業(yè)資金在多會計主體環(huán)境下財務的集中管控，同時，保護公司各企業(yè)已有的軟件投入，我們同軟件公司共同擬定以下系統(tǒng)應用方案。

(一) 系統(tǒng)設計原則

以企業(yè)資金管理為系統(tǒng)應用核心，以企業(yè)財務數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)分析為應用基礎，以服務于公司各分、子企業(yè)生產(chǎn)活動為宗旨。應用軟件可以合理管理企業(yè)資金的流轉，實施監(jiān)控企業(yè)各個關節(jié)對的資金使用情況，合理管理企業(yè)的資金。公司各分、子企業(yè)的財務數(shù)據(jù)可以實施提取，動態(tài)監(jiān)控財務管理工作。

(二) 系統(tǒng)業(yè)務邏輯

系統(tǒng)重點管理現(xiàn)金銀行憑證的審核，財務科目、輔助核算項目及憑證類型的統(tǒng)一規(guī)范，同時注重財務數(shù)據(jù)的分析。

(三) 業(yè)務功能描述

1、資金單據(jù)的實施審核

各企業(yè)在企業(yè)本地財務系統(tǒng)中正常進行憑證單據(jù)的錄入審核，財務集中管理軟件實時將數(shù)據(jù)傳輸?shù)劫Y金集中管理的系統(tǒng)中，由總稽核人員審核憑證后返回各企業(yè)本地財務系統(tǒng)中?？偦巳藛T可以實現(xiàn)憑證的審核、退審、回退等工作。

2、帳表的實施查詢

在財務集中管理軟件中，按照定義的權限，隨時查詢各企業(yè)的現(xiàn)金銀行情況，各種財務賬表，業(yè)務往來的當前憑證和歷史憑證。

3、會計基礎數(shù)據(jù)的統(tǒng)一控制

財務集中管理軟件可以對各企業(yè)中的科目，客戶，供應商代碼進行統(tǒng)一管理。

4、財務工作的遠程審計

客戶可以建立審計數(shù)據(jù)取數(shù)邏輯，系統(tǒng)自動提取審計用財務數(shù)據(jù)，作為企業(yè)內(nèi)、外審計工作的基礎。

5、財務數(shù)據(jù)的匯總分析

系統(tǒng)提供工具，根據(jù)客戶提出的統(tǒng)計要求實現(xiàn)各種數(shù)據(jù)的抽取，加工與分析。ERP/財務分析軟件為企業(yè)管理者實時提供財務指標分析，實時提供企業(yè)財務綜合評分，用嚴格可信的數(shù)據(jù)說話。智能化技術的應用代替了原來重復性的計算、煩瑣的工作，讓計算機去計算，思考，分析。智能化軟件能自動生成嚴密細致的分析報告，其內(nèi)容涉及企業(yè)產(chǎn)、供、銷各個環(huán)節(jié)的資金情況，而且可以提供各個不同期間的數(shù)據(jù)及比較結果。

五、集團財務系統(tǒng)達到效果（這是上述方案應達到的效果，還是已達到的效果）

通過應用方案在企業(yè)中的實施，基本達到了企業(yè)集團財務管理的目標，從使用效果上看，我們提出的解決方案能能夠適應我們這一類型的企業(yè)。在幾年的實踐中，根據(jù)企業(yè)自身的特點，在制定了適合本公司財務管理的方針目標，建立健全財務管理體系，建立適應全新的母子公司管理體制和統(tǒng)一決策，集中管理，分級核算的財務制度、財務報表體系以及考核辦法。公司各子（分）公司各自設置有自己的財務部并接受公司財務總監(jiān)的檢查、監(jiān)督。公司制定了資金運作方面的管理制度，加強財務的事前預測、事中控制功能。規(guī)范核算行為，加強對委派財務負責人的領導和定期交流工作。強化審計職能，提高審計工作的及時性和質(zhì)量。具體效果如下；

(一) 通過集團財務集中核算，加強費用總審核和控制。合理歸集費用，規(guī)范會計核算，有利于有關制度、政策的落實，為管理提供準確、及時的財務信息。保證會計信息的真實性。通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。

(二) 加強了監(jiān)控，降低財務風險。集團集成財務系統(tǒng)幫助企業(yè)規(guī)范業(yè)務運作，實現(xiàn)完善的工作流程。集團企業(yè)財務數(shù)據(jù)的實時交換，能隨時掌握所有組織的業(yè)務動態(tài)，從而即時發(fā)現(xiàn)問題。

(三) 真正的集團業(yè)務合并。靈活的合并規(guī)則，考慮了企業(yè)各種形態(tài)業(yè)務的不同。集成財務系統(tǒng)的解決方案是先根據(jù)規(guī)則進行財務帳的合并，然后再做集團內(nèi)部調(diào)整業(yè)務（抵消分錄），最后輸出合并報表。實現(xiàn)集團財務會計信息 “源頭取數(shù)、數(shù)據(jù)集成、集中管理”的要求。

(四) 靈活的財務分析。集團企業(yè)需要從多層次、多視角全面掌握企業(yè)整體的業(yè)務運作狀況，集成財務系統(tǒng)幫助企業(yè)實現(xiàn)任一層面的業(yè)務整合，從而使企業(yè)決策者從不同角度了解、分析、解決自己權限范圍內(nèi)的相關企業(yè)的全面業(yè)務情況。同時，企業(yè)的財務人員不僅限于財務的核算，而通過財務系統(tǒng)為其傳遞財務管理的信息，從而充分發(fā)揮各方面的決策能力。本系統(tǒng)為企業(yè)提供了將數(shù)據(jù)轉化為決策信息的能力。

(五) 遠程審計。通過本系統(tǒng)，總部可以對下屬公司進行遠程審計，是審計工作經(jīng)常化。避免了由于審計不及時，給企業(yè)造成的不必要的損失。

(六) 詳細的投資說明。提供集團內(nèi)部投資、內(nèi)部交易情況、債權債務等詳細的狀況，便于掌握內(nèi)部資金流向，為領導內(nèi)部投資決策提供科學的依據(jù)。

(七) 關聯(lián)交易勾通容易，可操作性強，減少因勾通和實施帶來的不必錯誤。

筆者認為，目前大多數(shù)集團企業(yè)正處于由財務核算到財務集中管控信息化建設階段，集團集權式的財務管理手段是一種必然的選擇。隨著資金管理、全面預算管理、財務等關鍵應用的管理摸式相對成熟，集權式的集團財務管理信息化建設的優(yōu)勢更加突出。