張劍林

（臨海市教育局 浙江·臨海 317000）

事業(yè)單位內(nèi)部管理的一項重要內(nèi)容就是財務會計內(nèi)部控制，它有著保護事業(yè)單位資金安全，保護單位各種會計資料的完整，優(yōu)化單位財政資源結構，保證預算成本合理等作用。事業(yè)單位與企業(yè)相比較，財務會計內(nèi)部控制這一環(huán)節(jié)尤其顯得薄弱，比如說資金管理的松散，資產(chǎn)監(jiān)督的忽視等，使得事業(yè)單位財務和會計信息的真實性、合法性受到嚴重的挑戰(zhàn)。因此，加強事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制刻不容緩，是保障事業(yè)健康發(fā)展重要保障。

一、事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認識不到位

很多事業(yè)單位的領導對于內(nèi)部控制的認識還停留在單純的詞語表層意思上，并沒有意識到內(nèi)部控制的重要性。他們往往只注重單位的事業(yè)發(fā)展，而忽視了管理這一部分。對于單位的員工來說，他們一般尊崇單位領導的主觀意識，以領導的話為標準開展工作，無視內(nèi)部控制的剛性。目前，大多數(shù)事業(yè)單位能簡單的運用財務會計內(nèi)部控制手段去管理事業(yè)單位會計，財務等工作，但是并沒有按照國家的法律法規(guī)制定統(tǒng)一的頂層制度，各自為戰(zhàn)，往往出現(xiàn)了問題，才制定相應的內(nèi)部控制以彌補制度缺陷。

（二）事業(yè)單位的財務會計內(nèi)部控制制度不夠完善

1.資金管理不成形

事業(yè)單位的在制定計劃及預算的時候往往存在盲目性，導致預算不能夠得到有效的執(zhí)行，而真正需要資金的項目卻沒有可用的預算資金。事業(yè)單位的資金管理比較混亂，一些項目的資金不僅沒有落實到真正的用途上，而是巧立名目、截留挪用，資金未?？顚Ｓ谩４送?，事業(yè)單位資金的支出和用途沒有明晰的標準，經(jīng)常被用于各種沒有明晰標準的支出項目，例如招待費，會議費，培訓費等沒有指定支出標準的項目，有些項目雖然規(guī)定了開支標準，但是形同虛設，沒有按照規(guī)定執(zhí)行。事業(yè)單位的經(jīng)費只要領導簽字，就可以公款報銷，公款消費的現(xiàn)象普遍存在。

2.事業(yè)單位崗位安排混亂

事業(yè)單位實行的崗位管理制度，普遍存在一人多崗、一崗多人等現(xiàn)象，關鍵崗位未形成互相制約和分離的機制，甚至某些單位的會計，出納及財務管理等各種不相容職能崗位由同一個人兼任，這樣的崗位安排，存在巨大的風險，容易產(chǎn)生營私舞弊、貪污腐敗、挪用公款等現(xiàn)象。這些問題往往被忽視，未引起單位領導的足夠重視。

（三）事業(yè)單位的預算成本有盲目性

事業(yè)單位經(jīng)過改革之后，在短時間里面取得了一些成效，但是根本問題依然沒有得到有效解決。首先，事業(yè)單位的預算編制基礎比較薄弱，往往容易忽視項目具體細節(jié)，項目編制的需求是基于上一年度的收入和支出，并不注重預算年度內(nèi)項目需要多少真實的資金投入，導致編制的預算與實際的需求脫節(jié)。其次，單位制定預算不夠嚴謹、不夠細化，缺乏科學性和可操作性，預算經(jīng)常需要調(diào)整。此外，由于單位預算管理約束力不強，項目經(jīng)費之間互相擠占，隨意性大。

（四）事業(yè)單位的監(jiān)督力度不夠

由于單位的領導對于內(nèi)部監(jiān)督在認識上存在誤區(qū)，認為內(nèi)部監(jiān)督機構與單位是屬于對立的，領導往往存在抵觸情緒，因此阻礙了內(nèi)部監(jiān)督工作的開展。單位的內(nèi)部監(jiān)督機構隸屬于單位，屬內(nèi)設機構，在人員編制、經(jīng)費運行、獎懲激勵等方面沒有獨立性，導致監(jiān)督工作不能做到客觀公正。其次，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機構中，很多人員是由其他崗位人員兼任或轉任的，人員老化、知識更新能力差等問題也是制約內(nèi)部監(jiān)督工作開展的一個重要因素。

二、加強事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的建議

（一）加強內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制的實現(xiàn)，重要的前提和基礎是要增強內(nèi)部控制意識，只有從思想上真正認識到內(nèi)部控制的重要性，才能夠逐步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制。加強內(nèi)部控制意識，首先是要加強事業(yè)單位領導的內(nèi)部控制意識，單位領導負責對整個單位的財務會計工作負責，領導加強內(nèi)控意識，能夠帶動單位內(nèi)部全員對于內(nèi)部控制的正確認知。其次是要加強財務會計人員對于內(nèi)部控制的意識，使其熟悉國家的法律法規(guī)，在平時的工作中堅持原則，真正的做到按規(guī)章制度辦事，只有這樣才能夠保證內(nèi)部控制有效的實施。另外，事業(yè)單位還應加強對內(nèi)部控制的宣傳力度，讓全體員工了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，掌握內(nèi)部控制的流程，形成貫徹內(nèi)部控制制度的合力。

（二）建立健全財務會計內(nèi)部控制制度

1.建立科學的崗位設置制度

事業(yè)單位應該根據(jù)單位的實際情況，建立科學的崗位制度，新增必要的崗位，合并或分流多余的崗位，明確現(xiàn)有崗位的職責和權限，努力營造各崗位之間各司其職、既有分工合作又有互相制約的體制機制。

2.強化資金管理

內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一就是資產(chǎn)管理，只有管理好單位的資金，才能夠保證單位的正常運營。事業(yè)單位一旦出現(xiàn)了資金上的漏洞，往往會帶來巨大的經(jīng)濟損失。要強化資金管理，一是要結合單位自身的實際情況，制定出適用于本單位的資金管理制度，明確分工，將收入和支出等職責分散，加強單位內(nèi)部的審計力度，對于任何超范圍、超標準使用資金的情況進行嚴肅處理；二是要保證資金的安全，確保不出現(xiàn)挪用公款、私設小金庫等現(xiàn)象。三是要嚴格控制單位的業(yè)務流程，在目前事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍不夠健全的現(xiàn)狀下，通過財務會計內(nèi)部控制措施來規(guī)避不必要的風險；四是建立單位的內(nèi)部監(jiān)督機制，不定期的對崗位設置的合理性及員工的履職情況進行調(diào)查，確保內(nèi)控制度的合法合規(guī)并得到有效的落實，確保資金使用能取得預期的績效。

（三）加強預算控制

預算控制包括預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。事業(yè)單位應該細化預算的編制，特別是項目預算，在申報重大項目時應該委托中介進行可行性論證，以保證預算編制的質(zhì)量及后續(xù)的項目的可行，避免資金的浪費。預算的執(zhí)行中必須強調(diào)預算的剛性，確保資金能?？顚Ｓ?。通過內(nèi)部審計、外部監(jiān)督等形式，運用審計、檢查、績效評價等多種措施加強預算控制。

三、結語

事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展離不開內(nèi)部管理，而如何完善財務會計內(nèi)部控制又是內(nèi)部管理的重中之重，是事業(yè)單位迫切需要解決的一項工作，需要單位所有人員的共同努力，共同參與。事業(yè)單位制定并有效實施科學的、具有可行性的財務會計內(nèi)部控制制度，是自身發(fā)展的需要，更是緊跟時代步伐，與時俱進，為實現(xiàn)依法治國的重要保證。

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