宋秀偉

（通化礦業(yè)（集團）有限責(zé)任公司松樹鎮(zhèn)煤礦 吉林 白山）

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

面對我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的進一步轉(zhuǎn)型升級，完善煤礦企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對促進整個行業(yè)的發(fā)展完善都有著積極而深遠的影響。首先，完善的內(nèi)部控制制度能夠更好地確保煤礦企業(yè)各類財產(chǎn)物資的完整與安全。通過在內(nèi)部控制制度中確立具有針對性的手段，能夠規(guī)范財產(chǎn)物資的使用和保管，能夠有效防止財產(chǎn)物資發(fā)生不合理的使用，從而降低物資遭到盜竊、損毀、浪費的可能性。其次，完善的內(nèi)部控制制度還能夠有效提升煤礦企業(yè)財務(wù)會計信息的質(zhì)量?？梢哉f，財務(wù)會計信息質(zhì)量的高低在很大程度上將會影響信息使用者對未來的判斷，進而對其具體決策產(chǎn)生影響。在內(nèi)部控制中制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理制度，能夠確保財務(wù)會計信息是在相互制約的條件下生成，從而降低錯誤和舞弊發(fā)生的可能，提高財務(wù)會計信息的質(zhì)量。最后，完善的內(nèi)部控制制度還有助于提升煤礦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。通過對各職能部門的科學(xué)分工和人員配置，讓各位員工都能在本職崗位上各司其職，分別為其設(shè)定具有針對性的明確目標(biāo)，促進生產(chǎn)經(jīng)營活動的高效執(zhí)行。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（1）對內(nèi)部控制缺乏深入研究。由于內(nèi)部控制相關(guān)理論和制度在我國的發(fā)展時間還較短，因此在實際經(jīng)營管理過程中，有不少企業(yè)容易將內(nèi)部控制、內(nèi)部牽制兩者混為一談，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制。一些企業(yè)將內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的重點工作，還有一些企業(yè)錯誤地將各種內(nèi)部制度的總稱看作內(nèi)部控制體系，這些都是未能深入理解、研究內(nèi)部控制含義的具體表現(xiàn)。我國煤礦行業(yè)經(jīng)歷改革之后，在運行方式上發(fā)生了較大的變化，然而很多煤礦企業(yè)卻并沒有做到與時俱進，很多內(nèi)部控制制度及措施仍然停留在舊有的管理模式上，認(rèn)為只要能夠滿足規(guī)范操作的基本要求就可以了，而沒有將其與企業(yè)的經(jīng)營管理、未來發(fā)展等方面相結(jié)合。除此之外，還有一些企業(yè)對內(nèi)部控制的含義理解得十分片面，重視對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而在很大程度上忽視了內(nèi)部控制的強化，不利于內(nèi)部控制充分發(fā)揮出應(yīng)有的效用。

（2）法人層次過多，職責(zé)混亂，治理結(jié)構(gòu)不健全。一方面，企業(yè)應(yīng)該通過良好的信息系統(tǒng)來確保全體員工都能夠清楚地知曉自己所承擔(dān)的職責(zé)。在煤礦企業(yè)內(nèi)部，從總公司到基層的內(nèi)部控制制度，有的甚至出現(xiàn)了五六個層次，造成各個層次之間界限不清、權(quán)責(zé)不明，很多工作存在交叉地帶，既可以管，也可以不管。在這樣的狀況之下，一旦出現(xiàn)問題，勢必會形成員工間、部門間相互推卸責(zé)任，最終也難以得到有效解決。層次過多、跨度過大，都會給企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行帶來隱患，造成企業(yè)資金難以規(guī)范運作。另一方面，由于受到過去計劃經(jīng)濟體制的影響，我國煤礦企業(yè)在改革的過程中，很容易存在國有股一股獨大的問題?？陀^來看，雖然目前煤礦企業(yè)大多都建立了董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理制度，以滿足內(nèi)部控制制度的要求，但是在實際運行過程中，董事會的監(jiān)督效用十分弱化，一系列的機構(gòu)設(shè)置都未能充分發(fā)揮出效用。還有一些規(guī)模較小的煤礦企業(yè)，甚至都未能真正完成基本的機構(gòu)設(shè)置，沒有從根本上落實法人治理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會、審計委員會各自的權(quán)責(zé)較為模糊，很難形成具有實際威懾力的制衡機制。

（3）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足。目前，雖然我國很多煤礦企業(yè)都逐步開始意識到內(nèi)部控制的重要性，也大多都在企業(yè)內(nèi)部制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度。但是由于管理層缺乏足夠的理解和認(rèn)識，在具體執(zhí)行過程中，往往得不到深入、全面的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度流于表面、形同虛設(shè)的情況較為普遍，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。很多煤礦企業(yè)都將自身的主要精力投放在市場研發(fā)、營銷管理等領(lǐng)域上，對于內(nèi)部控制的重視仍然有限，一旦出現(xiàn)風(fēng)險，將有可能給企業(yè)造成較大的損失。

三、強化煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（1）提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平，積極優(yōu)化控制環(huán)境。提高煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平，需要多方面的共同努力和配合，其基礎(chǔ)還是要形成良好的控制環(huán)境，讓員工感受到自身的責(zé)任與使命。煤礦企業(yè)應(yīng)首先從內(nèi)部控制的根本出發(fā)，對企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險進行全面評估，在此基礎(chǔ)上制定出統(tǒng)一的、具有針對性的應(yīng)對措施，同時不斷完善企業(yè)的監(jiān)督和咨詢系統(tǒng)。影響控制環(huán)境的因素很多，要想切實優(yōu)化煤礦企業(yè)的控制環(huán)境，需要盡快完成企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、科學(xué)管理的目標(biāo)，從而促進內(nèi)部控制制度的有效確立。其次，煤礦企業(yè)還應(yīng)該將內(nèi)部控制的目標(biāo)明確化、常態(tài)化，積極學(xué)習(xí)各行業(yè)的先進管理經(jīng)驗和控制方法，從制度設(shè)計、執(zhí)行、信息反饋等各個方面抓起，逐步營造出重視內(nèi)部控制建設(shè)的企業(yè)文化。

（2）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化管理層級。首先，煤礦企業(yè)需要進一步轉(zhuǎn)化機制，逐步確立出適合企業(yè)發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)，這是形成良好內(nèi)部控制制度的前提條件。按照煤礦企業(yè)本部的功能定位，需要進一步強化股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、內(nèi)部審計委員會等組織機構(gòu)的權(quán)利與職責(zé)，明確各自的界限，形成有效的制衡關(guān)系?？偣九c全資子公司、控股子公司之間，需要盡快建立起通過資本為紐帶的出資人制度，總公司能夠?qū)Ρ煌顿Y公司的產(chǎn)權(quán)代表、重大投資、財務(wù)預(yù)算審批、收益分配等問題的決策權(quán)。其次，將管理體制理順之后，煤礦企業(yè)還應(yīng)該積極思考，哪些管理層級可以優(yōu)化，哪些領(lǐng)域還可以加大改制、專制的力度，從而在實際經(jīng)營過程中減少層級過多過雜的客觀問題。最后，煤礦企業(yè)還需要根據(jù)市場需要轉(zhuǎn)換管理機制，避免出現(xiàn)經(jīng)營管理人員不足、國有資產(chǎn)流失、負債過重等棘手問題。

（3）打造一流資訊系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度。良好的資訊系統(tǒng)是煤礦企業(yè)提升內(nèi)部控制執(zhí)行效果和力度的重要前提，能夠有效幫助煤礦企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平。煤礦企業(yè)需要按照控制系統(tǒng)的要求，及時判斷出信息使用者的具體要求，并且全面、準(zhǔn)確地將其傳遞給企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員，以便幫助他們更好地完成自身工作，通過提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，來促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。具體來說，煤礦企業(yè)可以借助信息管理平臺將管理層的指令快速、準(zhǔn)確地傳遞給具體經(jīng)辦人員，在這一過程中，管理人員可以便捷地通過信息管理平臺查詢到該項指令的執(zhí)行情況和結(jié)果，最大程度上地避免出現(xiàn)信息失真。同時，企業(yè)還可以充分利用現(xiàn)有的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高員工獲取信息的精確度，避免由于員工不了解內(nèi)部控制制度而出現(xiàn)操作不規(guī)范的情況?？陀^來看，采用信息技術(shù)能夠有效提升煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率和嚴(yán)密程度，整體上優(yōu)化內(nèi)部控制的信息反饋、控制、調(diào)整功能。

1.成慧.現(xiàn)代煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的問題和對策探討.中國集體經(jīng)濟，2014(3).

2.張偉.對完善煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的思考.煤炭科技，2013(9).

3.張梅.煤礦企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)研究.中外企業(yè)家，2014(9).