江蘇省相城中等專業(yè)學(xué)校 高月玲

一、HK大學(xué)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)狀況簡(jiǎn)述

受到國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，2010年HK大學(xué)的主營(yíng)業(yè)收入明顯低于上一年度，尤其是銷售凈利潤(rùn)率出現(xiàn)了大幅下滑，其中大部分原因在于市場(chǎng)環(huán)境的變化，不過(guò)，詳細(xì)分析HK大學(xué)12間校辦企業(yè)情況，不難發(fā)現(xiàn)，很多從事房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)，國(guó)家從2007年開始，不斷對(duì)房地產(chǎn)業(yè)采取針對(duì)性的調(diào)控政策，導(dǎo)致校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況轉(zhuǎn)差。具體數(shù)據(jù)如下：（1）資本結(jié)構(gòu)。HK大學(xué)校辦企業(yè)2010年已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了91954755.37元資產(chǎn)總額，比2009年提高了6.19%；另外，負(fù)債則從2009年的33038763.33元提高到了2010年的40387772.67元，提高了22.24%，負(fù)債總額提高比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于資產(chǎn)總額提高比率。2010年的資產(chǎn)負(fù)債率相比2009年升高了15.12%，所有者權(quán)益則降低了2.45%。數(shù)據(jù)顯示，HK大學(xué)的校辦企業(yè)因?yàn)樨?fù)債總額的急劇升高，資產(chǎn)總額雖然看起來(lái)好像增加了，但其實(shí)所有者權(quán)益少了很多，資本結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)為了債務(wù)資本形式。（2）變現(xiàn)能力。2010年HK大學(xué)校辦企業(yè)的流動(dòng)比率是2.83%比2009年提高了0.01%，明顯超出普通意義層面的合理值；另外，速動(dòng)比率是2.29%比2009年降低7.29%，不過(guò)，還是比通常要求的標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)秀很多?？梢?jiàn)，HK大學(xué)校辦企業(yè)擁有不錯(cuò)的變現(xiàn)能力，能夠?yàn)樽陨戆l(fā)展提供現(xiàn)金支持，提升運(yùn)作效率。（3）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力。2010年期末存貨總額是12839817.28元，較之2009年有所好轉(zhuǎn)，降低了0.76%；期末應(yīng)收賬款額為18002515.82元，比2009年提高3.71%；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時(shí)長(zhǎng)是198.32天，比2009年長(zhǎng)10天?？梢?jiàn)，HK大學(xué)校辦企業(yè)在存貨管理方面有所改善。（4）企業(yè)盈利能力。一個(gè)企業(yè)的盈利能力對(duì)于投資者以及債權(quán)人來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。HK大學(xué)校辦企業(yè)如果想要在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地，就必須提升自身的盈利能力。而提升盈利能力則離不開相應(yīng)的管理與監(jiān)控。2010年大部分指標(biāo)都出現(xiàn)了顯著下滑，特別是2010年的凈利潤(rùn)是236124.42元比2009年的264745.74元減少10.81%；另外，2010年的銷售收入是31924425.83元比2009年的36624945.74元減少13%；2010年的總資產(chǎn)報(bào)酬率是6.67%，比2009年的8.2%減少了1.53%；現(xiàn)金流則處于增加的趨勢(shì)?？梢?jiàn)，HK大學(xué)校辦企業(yè)各自的盈利能力存在巨大區(qū)別，而且總體表現(xiàn)不佳，通過(guò)科學(xué)的手段可以實(shí)現(xiàn)一定程度提升?？傊?，2010年HK大學(xué)校辦企業(yè)的總體財(cái)務(wù)情況不太理想。不但負(fù)債大幅增加，而且資金的回收速度也明顯降低；盈利能力也一直在低位徘徊。因此，有必要對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改革，從而提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，為HK大學(xué)發(fā)展提供穩(wěn)定的資金支持。

二、HK大學(xué)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革建議

（一）提升財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)素質(zhì) HK大學(xué)校辦企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，構(gòu)建以誠(chéng)信為基本原則的財(cái)務(wù)管理體系，提升財(cái)務(wù)工作人員的法律意識(shí)，在工作中一切業(yè)務(wù)操作都在合乎法律要求的條件下進(jìn)行，以此得到企業(yè)相關(guān)利益方的信任，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理能力與水平。另外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的道德修養(yǎng)培養(yǎng)，保證財(cái)務(wù)管理工作在良好的道德環(huán)境下進(jìn)行。最后，完善財(cái)務(wù)管理制度。當(dāng)前，校辦企業(yè)大部分沿用兩級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，這種方式不利于校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的統(tǒng)籌安排，導(dǎo)致高校不了解校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，投資或者其它大項(xiàng)目操作時(shí)缺乏指引性，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制

（1）崗位獨(dú)立，彼此監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理工作大都需要完善的監(jiān)督機(jī)制，如果只由一個(gè)人全權(quán)負(fù)責(zé)操作，那么會(huì)出現(xiàn)徇私行為或者出現(xiàn)錯(cuò)誤也缺乏審核機(jī)制，這就要求獨(dú)立設(shè)置各個(gè)財(cái)務(wù)管理崗位的同時(shí)，加強(qiáng)崗位間的制約與監(jiān)督，降低工作出錯(cuò)或者徇私的可能性，保證校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況正常。HK大學(xué)校辦企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)內(nèi)控制度設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，不能一人兼多職，崗位必須獨(dú)立，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

（2）優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。企業(yè)應(yīng)檢視自身業(yè)務(wù)流程的設(shè)置工作人員的安排，同一個(gè)業(yè)務(wù)流程最好不要有一人從事太多環(huán)節(jié)，極易出現(xiàn)造假現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（3）管理好重點(diǎn)資產(chǎn)。HK大學(xué)校辦企業(yè)需要重視對(duì)各項(xiàng)重點(diǎn)資產(chǎn)的管理，包括清查和催收賬款。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的數(shù)量與質(zhì)量會(huì)影響其運(yùn)營(yíng)與盈利能力，因此，校辦企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)重要工作。

（三）提升資金使用效率

（1）提升預(yù)算管理能力。對(duì)校辦企業(yè)而言，預(yù)算指引著后期的運(yùn)營(yíng)，是重要的經(jīng)營(yíng)依據(jù)。在綜合分析校辦企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)狀況以及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上采用零基預(yù)算法編制預(yù)算，能夠有效提升預(yù)算的合理性。

（2）積極尋求融資新方式。HK大學(xué)不少校辦企業(yè)的發(fā)展資金還是依靠HK大學(xué)撥款，令企業(yè)的發(fā)展受到限制，也加重了HK大學(xué)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此建議校辦企業(yè)應(yīng)該積極尋求新的融資方式，建立完善全面的信用擔(dān)保機(jī)制，通過(guò)信用擔(dān)保等方式融資，籌集用于自身發(fā)展的資金。

（3）控制好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。由于校辦企業(yè)的獨(dú)有屬性，在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中教育行業(yè)政策以及整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)都會(huì)造成深遠(yuǎn)的影響，特別是對(duì)非常敏感的房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)。因此，校辦企業(yè)應(yīng)該深入研究行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，控制好自身的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系

（1）學(xué)校委派監(jiān)督負(fù)責(zé)人。HK大學(xué)可以委派監(jiān)督負(fù)責(zé)人到各個(gè)校辦企業(yè)，監(jiān)督其財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行情況，從而保證大學(xué)投資的安全性，并行使作為股東應(yīng)有的權(quán)利。監(jiān)督負(fù)責(zé)人全面了解校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況后，定期向大學(xué)的專管機(jī)構(gòu)匯報(bào)工作，總結(jié)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的得失。

（2）企業(yè)自報(bào)機(jī)制。HK大學(xué)既然是所有校辦企業(yè)的投資人，那么有權(quán)要求企業(yè)定期上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，從而了解各企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況。企業(yè)自報(bào)需要綜合體現(xiàn)最近時(shí)期的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況，并編制條理清晰的報(bào)表；同時(shí)，與合作銀行簽訂電子客戶協(xié)議，隨時(shí)掌握資金具體的往來(lái)情況。

（3）完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。HK大學(xué)需要完善對(duì)校辦企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)內(nèi)審部門核查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，也可以聘請(qǐng)獨(dú)立第三方進(jìn)行審計(jì)核查；審計(jì)過(guò)程一定要保持公正與客觀性，真實(shí)反映校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)記錄，并體現(xiàn)在最終的審計(jì)報(bào)告中；HK大學(xué)專管機(jī)構(gòu)根據(jù)拿到的審計(jì)報(bào)告綜合評(píng)估校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，并采取相應(yīng)措施應(yīng)對(duì)當(dāng)前管理中存在的問(wèn)題。

（4）構(gòu)建資本進(jìn)出體系。HK大學(xué)借助自身的資產(chǎn)管理體系，并結(jié)合校辦企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，可以構(gòu)建資本進(jìn)出體系。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況良好，發(fā)展空間大的校辦企業(yè)，HK大學(xué)可以進(jìn)行一定程度的增值，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，提升其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力；對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況一般，沒(méi)有什么發(fā)展空間的企業(yè)，可以出售、改制或者轉(zhuǎn)讓，收回部分投資資金，用于其它方面發(fā)展。如果決定關(guān)閉校辦企業(yè)，那么HK大學(xué)要派出專門的清算小組，根據(jù)法律法規(guī)的要求開展清算工作。借助與之有關(guān)的改造，HK大學(xué)構(gòu)建出資本進(jìn)出體系，改善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，提升校辦企業(yè)的整體的財(cái)務(wù)管理效率，并提升企業(yè)的平均盈利能力。

（5）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。HK大學(xué)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最突出的問(wèn)題就是信息失真，為企業(yè)發(fā)展埋下隱患。因此，HK大學(xué)的管理層必須建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，尤其要全面分析企業(yè)發(fā)展過(guò)程中投資項(xiàng)目可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（6）提升財(cái)務(wù)管理工作透明度。第一，明確各領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限，并規(guī)范審批過(guò)程，絕不可以進(jìn)行越權(quán)或者不合規(guī)范的經(jīng)費(fèi)審批，一旦出現(xiàn)這種情況，就要嚴(yán)厲追究相關(guān)人員的責(zé)任。第二，將每筆開支都嚴(yán)格列進(jìn)預(yù)算體系中。因?yàn)楫?dāng)前很多校辦企業(yè)的資金來(lái)源比較單一，所以對(duì)于使用和分配必須進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算管理，從而提升資金使用的透明度。第三，提高財(cái)務(wù)工作的透明度。HK大學(xué)應(yīng)定期公示各校辦企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，讓更多的人監(jiān)督其財(cái)務(wù)管理工作。第四，各企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要積極做好財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)與HK大學(xué)各相關(guān)部門的溝通與協(xié)作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決，并參考其它企業(yè)的財(cái)務(wù)管理優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，從而提升自身的財(cái)務(wù)管理水平。

（五）建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制 為了提升財(cái)務(wù)管理工作的有效性，要建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，這樣能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性。結(jié)合HK大學(xué)的實(shí)際情況，建議如下：首先，設(shè)置國(guó)有資產(chǎn)保值以及增值的激勵(lì)機(jī)制。HK大學(xué)可以指定專人負(fù)責(zé)管理經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，并定期進(jìn)行管理成效的考核。如果工作業(yè)績(jī)表現(xiàn)良好，則提升其年薪以及相關(guān)福利待遇，并考慮給予其他獎(jiǎng)勵(lì)。如果工作業(yè)績(jī)表現(xiàn)不理想，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)縮水，那么就需要進(jìn)行相應(yīng)處罰，降低其年薪或者相關(guān)福利待遇，情況嚴(yán)重的將其革職等；其次，提升對(duì)科研人員的激勵(lì)力度。其實(shí)，校辦企業(yè)主要是將科研人員的研究成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的媒介，如果沒(méi)有科研成果，企業(yè)就沒(méi)有運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，因此，必須重視科研人員在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用。對(duì)做出突出研究貢獻(xiàn)的科研人員，可以考慮給予其高額現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)或者分給部分股份；最后，如果是股份制的校辦企業(yè)，那么可以推行員工持股的激勵(lì)機(jī)制，提升員工參與企業(yè)管理的主動(dòng)性與積極性，進(jìn)而提升他們的工作效率，將各項(xiàng)工作做得更好，提升企業(yè)管理效率的同時(shí)，也提升財(cái)務(wù)管理的效率。