劉華博

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，發(fā)電行業(yè)正如火如荼地發(fā)展著，發(fā)電企業(yè)在推動(dòng)發(fā)電行業(yè)的發(fā)展中起著非常重要的作用，同時(shí)也扮演著十分重要的角色。電力工業(yè)作為國(guó)家的一個(gè)重要的基礎(chǔ)行業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有決定性作用，關(guān)系著民生及社會(huì)的穩(wěn)定。隨著發(fā)電企業(yè)內(nèi)外部形勢(shì)出現(xiàn)的變化，發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)同國(guó)際社會(huì)接軌，引入財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，從而提升發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量，以提升發(fā)電企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力與基礎(chǔ)。本研究在財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，首先對(duì)當(dāng)前時(shí)期下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后提出發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理策略，旨在為制定發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方案提供一定的參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】發(fā)電企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，近年來(lái)我國(guó)對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)管理及控制高度重視，而隨著發(fā)電設(shè)備水平的不斷提升，設(shè)備控制系統(tǒng)的不斷優(yōu)化，安全性風(fēng)險(xiǎn)幾率也逐漸下降。然而，由于發(fā)電企業(yè)呈公司化運(yùn)行以及市場(chǎng)化推進(jìn)的發(fā)展趨勢(shì)，特別電力市場(chǎng)的復(fù)雜關(guān)系以及不規(guī)則變化等，從而造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理變得特別重要。當(dāng)前阻礙發(fā)電企業(yè)快速發(fā)展的重要因素為風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不高，風(fēng)險(xiǎn)管理工作重視度低下等。對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控是其完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及強(qiáng)化資產(chǎn)增值及保值能力、提升內(nèi)部管理效率的重要環(huán)節(jié)。對(duì)此，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，這對(duì)于企業(yè)的自身發(fā)展以及參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力的提高具有十分重要的作用。本研究在對(duì)當(dāng)前時(shí)期發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題分析的基礎(chǔ)上，提出了具體的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，旨在為發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理提供一定的借鑒與參考意見(jiàn)。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工共同實(shí)施的、目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的一個(gè)精細(xì)化的管理過(guò)程。

1.企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)就是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息的完整性及真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率及經(jīng)營(yíng)效果等，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)控的基本原則

根據(jù)企業(yè)內(nèi)控的含義可以總結(jié)出企業(yè)內(nèi)控包括如下四個(gè)方面的原則：（1）全面性原則。企業(yè)內(nèi)控貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程以及全員性的控制，不存在內(nèi)控的空白之處。（2）重要性原則。在綜合考慮的前提下，注重重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，且采取更加嚴(yán)格的控制策略，保證不存在重大的缺陷。（3）制衡性原則。應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相影響、互相監(jiān)督的牽連機(jī)制，同時(shí)還應(yīng)考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則。應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)水平等因素相符，且隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)文化的變化而進(jìn)行一定的調(diào)整。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是一個(gè)全面、重要、制衡以及適應(yīng)性強(qiáng)的系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的全面發(fā)展具有十分重要的意義與價(jià)值。對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性非常大，可推動(dòng)發(fā)電企業(yè)的全面發(fā)展。

二、發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題分析

當(dāng)前時(shí)期下，由于發(fā)電企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理重視度較低，因此存在著諸多方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)發(fā)電企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展十分不利。具體而言，包括如下三個(gè)方面的問(wèn)題：

1.職責(zé)權(quán)限劃分不清晰

發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門，主要包括如下內(nèi)容：交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程以及操作規(guī)范、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查以及控制標(biāo)準(zhǔn)等多方面的內(nèi)容。而目前大部分企業(yè)均存在著權(quán)責(zé)劃分不明以及未構(gòu)建授權(quán)及分配責(zé)任的方法。企業(yè)的各個(gè)部門及人員之間權(quán)責(zé)分派不夠清晰，重選問(wèn)題互相推脫，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法貫徹到底。某些發(fā)電企業(yè)缺乏獨(dú)立復(fù)核制度，對(duì)某些重要的工作環(huán)節(jié)未進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，不能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確、真實(shí)以及完整性，從而極易造成職權(quán)濫用以及舞弊貪污等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.重視審計(jì)監(jiān)督以及忽略服務(wù)建設(shè)的情況十分嚴(yán)重

審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)非常重要的組成內(nèi)容，它能夠有效地改善發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提升發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展十幾年來(lái)，發(fā)電企業(yè)并未真正履行財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的真正職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式主義非常強(qiáng)，獨(dú)立性較差，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)忽略了防錯(cuò)防弊的職能，高度強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，各類正式文件均注重監(jiān)督。這種過(guò)分地強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，而輕視服務(wù)建設(shè)的思維，是內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)較大的重大誤區(qū)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮造成了極大的障礙。

3.發(fā)電企業(yè)文化落后與人員素質(zhì)低下

很多發(fā)電企業(yè)沒(méi)有形成自己的獨(dú)立的文化，即使制定出各種規(guī)章制度，也未形成良好的執(zhí)行氛圍。未很好地將發(fā)電企業(yè)制度與文化、習(xí)慣及行為標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有機(jī)地結(jié)合。很多發(fā)電企業(yè)，員工的文化素質(zhì)低下，缺乏先進(jìn)的管理理念，總是堅(jiān)持他們一貫的工作作風(fēng)以及理念，對(duì)新的管理方式及理念持排斥的態(tài)度，所以導(dǎo)致很多發(fā)電企業(yè)內(nèi)控制度均流于形式，僅僅是在掛在墻上的標(biāo)語(yǔ)及手冊(cè)，未真正得到貫徹及執(zhí)行。

三、加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

基于上述當(dāng)前時(shí)期下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題的分析，提出如下幾點(diǎn)策略：

1.積極營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的定義對(duì)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的作用，這是由于內(nèi)控環(huán)境確定了管理層的基調(diào)，且會(huì)對(duì)人們的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)產(chǎn)生一定的影響。其基本原則為：（1）健全的道德觀及誠(chéng)信的文化。組織應(yīng)該具備明確的價(jià)值觀，監(jiān)控各項(xiàng)活動(dòng)，并采取有效的措施；（2）有效而獨(dú)立的董事會(huì)。應(yīng)構(gòu)建獨(dú)立且有效的監(jiān)督機(jī)制。獨(dú)立而有效的監(jiān)督，可以是來(lái)自于企業(yè)外部的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人，也可能來(lái)自于企業(yè)的擁有者。（3）管理層的運(yùn)行方式促使良好的控制。管理層應(yīng)該設(shè)定目標(biāo)，且為各項(xiàng)活動(dòng)設(shè)定一個(gè)基調(diào)。（4）權(quán)限以及責(zé)任的分配與財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限以及責(zé)任的分配是從董事會(huì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)始的。

2.加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理控制

在預(yù)算管理方面，企業(yè)應(yīng)將年初預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，層次落實(shí)到部門以及責(zé)任人，每月進(jìn)行對(duì)標(biāo)管理以及預(yù)算分析，且提出相應(yīng)的解決方法，且堅(jiān)持“管理從嚴(yán)、指標(biāo)從優(yōu)、費(fèi)用從緊”等原則，實(shí)行“年零基、月滾動(dòng)、周分析、日監(jiān)控”的滾動(dòng)預(yù)算管理模式，以合理計(jì)劃作為龍頭，調(diào)整資金流為主線，以實(shí)現(xiàn)全面的動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理。具體而言，主要從如下兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）組織落實(shí)與責(zé)任清晰。根據(jù)發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理工作的有關(guān)要求，及時(shí)成立以總經(jīng)理為組長(zhǎng)的全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，且從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，匯編引發(fā)了發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理手冊(cè)，全面對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任加以了解，細(xì)化了各個(gè)部門的實(shí)施細(xì)則，明確了全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)化分析、監(jiān)控考核等閉環(huán)控制流程。（2）構(gòu)建全面的預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。發(fā)電企業(yè)在以往的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理的過(guò)程控制。根據(jù)企業(yè)的相關(guān)要求，及時(shí)編制并報(bào)送各類指標(biāo)報(bào)表，經(jīng)過(guò)月度經(jīng)濟(jì)分析會(huì)進(jìn)行分析，通過(guò)周監(jiān)控對(duì)于預(yù)算值差異較大的指標(biāo)及時(shí)預(yù)警及糾編，以充分地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

3.完善發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)

由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜性高以及綜合性強(qiáng)等突出特點(diǎn)，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要地位。具體而言，完善發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)主要包括：（1）發(fā)電企業(yè)構(gòu)建起專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，主要職責(zé)包括：①應(yīng)該及時(shí)地審批企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方案，且在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)性強(qiáng)的意見(jiàn)；②全面及時(shí)地對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果加以全面地了解，一旦出現(xiàn)偏差或者出現(xiàn)潛在的威脅，那么就應(yīng)該出臺(tái)整改糾錯(cuò)方案，將企業(yè)損傷降低至最小范圍內(nèi)。（2）為了更好地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，發(fā)電企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理人員的選拔和培訓(xùn)。從事財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，需要全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、法律、稅收、金融、審計(jì)等知識(shí)。發(fā)電企業(yè)應(yīng)該為其創(chuàng)造良好的培訓(xùn)條件，及時(shí)更新知識(shí)體系。

四、結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)發(fā)電企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有十分重要的意義與價(jià)值，能夠推動(dòng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利實(shí)施與開(kāi)展。然而在發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中卻存在著諸多突出的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程，因此應(yīng)采取有效措施對(duì)這些問(wèn)題加以解決。

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