吳艷玲

摘 要：企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容包含很多，其中最為核心的內(nèi)容就是會計往來賬目管理。會計往來賬目管理水平直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成敗，所以企業(yè)必須要看重會計往來賬目管理工作，同時將這一管理內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，以免其出現(xiàn)管理風(fēng)險。本文主要通過對現(xiàn)階段我國會計往來賬目管理現(xiàn)狀進(jìn)行了介紹，研討了加強(qiáng)會計往來賬目管理細(xì)化的措施，僅供參考交流。

關(guān)鍵詞：會計往來賬目；管理；細(xì)化；措施

會計往來賬目管理與企業(yè)資金管理、成本管理息息相關(guān)。企業(yè)通過會計往來賬目管理能夠降低資金管理風(fēng)險，同時企業(yè)通過此項管理也能夠掌握各類資金信息，以便企業(yè)能夠?qū)Y金進(jìn)行最佳的優(yōu)化配置，使得資金能夠充分發(fā)揮價值。但是我國目前很多企業(yè)并不注重會計往來賬目管理工作，使其存在很大的漏洞，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，為此企業(yè)應(yīng)該采取切實有效的措施，細(xì)化會計往來賬目管理內(nèi)容，提高管理水平。

一、現(xiàn)階段會計往來賬目管理現(xiàn)狀

目前我國企業(yè)會計往來賬目管理的確不盡如人意，存在比較多的缺陷，其中最為突出的表現(xiàn)在兩方面：

1.沒有良好的控制環(huán)境。有很多企業(yè)決策人以及員工對會計往來賬目管理并不看重，在其看來此項管理工作可有可無，完全不了解會計往來賬目管理的作用，正是因為如此，會計往來賬目管理功能并沒有真正的發(fā)揮出來。會計往來賬目可以說直接關(guān)系到企業(yè)整體的經(jīng)營發(fā)展效果，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者通過往來賬目對企業(yè)資金會有詳細(xì)的了解，但是會計往來賬目在管理的過程中缺乏控制環(huán)境，其所反映的企業(yè)整體資金就帶有不真實性，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金管理，有些人趁機(jī)會謀私利，挪用公款，對企業(yè)發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。

2.沒有必要的控制活動。會計人員在對往來賬目進(jìn)行管理時，由于缺乏必要的控制活動，因此無法對日常工作中所發(fā)生的所有的資金業(yè)務(wù)進(jìn)行有效處理，因此有很多實時發(fā)生的業(yè)務(wù)未能及時生成記錄，為企業(yè)財務(wù)管理埋下了隱患。比如有不少企業(yè)并沒有按時對賬，使得賬目記錄與實際業(yè)務(wù)之間出現(xiàn)了差異。還有些企業(yè)對一些往來賬目沒有根據(jù)相應(yīng)的順序進(jìn)行排序，財務(wù)人員在后期清理時十分麻煩，由于賬目過量擠壓，后期的清理工作量非常大，一旦此時企業(yè)需要賬目報表，財務(wù)管理人員手忙腳亂，交給決策者，其所整理出來的數(shù)據(jù)很有可能措施，這為企業(yè)決策的開展與執(zhí)行埋下了隱患。

二、加強(qiáng)會計往來賬目管理細(xì)化的措施

企業(yè)會計往來賬目管理所涉及的不止是一方面的內(nèi)容，幾乎涵蓋了企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各方面，因此需要領(lǐng)導(dǎo)者十分重視，各個部門積極配合，相互之間要做好監(jiān)督，只有如此，會計往來賬目管理才能夠發(fā)揮內(nèi)在價值。其具體措施如下：

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與員工的重視程度。只有得到有關(guān)部門與人員的重視，會計往來賬目管理水平才能夠切實得到提高。企業(yè)應(yīng)該對相應(yīng)的負(fù)責(zé)人培訓(xùn)，使其真正的了解到往來賬目管理的重要性，只有如此，企業(yè)負(fù)責(zé)人才會下達(dá)相應(yīng)的管理任務(wù)，企業(yè)員工也才能夠有所重視。財務(wù)管理人員需要對往來賬目信息進(jìn)行全面的記錄，比如時間、原因、具體數(shù)額等，以便后期進(jìn)行核對。

2.注重組織領(lǐng)導(dǎo)，將崗位責(zé)任徹底的落實下去。企業(yè)應(yīng)該提高對往來賬目管理風(fēng)險意識，通常情況下，應(yīng)付款項都是依據(jù)“誰經(jīng)手，誰負(fù)責(zé)”的原則，而對于應(yīng)收款項，則需要遵循“誰經(jīng)手，誰催收”的原則。為此，企業(yè)在落實各個崗位職責(zé)的同時，要對往來賬目的應(yīng)付、應(yīng)收機(jī)制進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，以此保證企業(yè)內(nèi)部控制真正的發(fā)揮作用。同時企業(yè)還需要將與往來賬目管理工作不相干的管理內(nèi)容完全的分離來，避免相關(guān)責(zé)任人徇私枉法。

3.構(gòu)建風(fēng)險評估機(jī)制。企業(yè)會計往來賬目管理過程中不可避免的出現(xiàn)各種風(fēng)險，企業(yè)需要對這些風(fēng)險隱患加以評估，同時制定出風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，以便能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)正常開展，不受任何風(fēng)險印象。

4.各個部門應(yīng)該做好配合工作。每個部門都有責(zé)任將往來賬目情況進(jìn)行匯總，交給財務(wù)管理，以便財務(wù)部門能夠掌握更加全面的往來賬目信息。同時各個部門應(yīng)該就往來賬目情況進(jìn)行溝通，以免出現(xiàn)信息遺漏等情況。

上述集中方法只是比較籠統(tǒng)的概述了加強(qiáng)企業(yè)會計往來賬目管理細(xì)化的措施，在具體執(zhí)行時，可以從三個方面來進(jìn)行，分別為企業(yè)、員工、管理方面等。其具體如下：

首先，企業(yè)方面。企業(yè)需要定期與客戶進(jìn)行往來賬目的核對，對往來賬目系統(tǒng)性的分析，注重客戶信用管理，盡可能的將資金盡快的收回，以使資金得到快速運轉(zhuǎn)。企業(yè)尤其是要對往來賬目增加進(jìn)行有效控制，避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)。

其次，員工層面。必須加強(qiáng)對財務(wù)管理人員相關(guān)質(zhì)素的培養(yǎng)。財務(wù)的往來賬目涉及到企業(yè)發(fā)展和管理流程的方方面面，會計往來賬目的管理強(qiáng)調(diào)以人文本，對于企業(yè)來講，根據(jù)其經(jīng)營理念和 業(yè)務(wù)流程的不同，就會需要各種不同的財務(wù)管理人才，因此對財務(wù)管理人員方面就有一個能力細(xì)化的問題，為此必須提高財務(wù)管理人員的相關(guān)素質(zhì)，以實現(xiàn)往來賬目監(jiān)督管理的高質(zhì)高效，使企業(yè)的財務(wù)管理工作水平邁上一個臺階。

最后，管理層面。提高企業(yè)財務(wù)管理工作水平需要建立完善的會計往來賬目管理制度，來制約方方面面的關(guān)系，這也是企業(yè)推行全面的現(xiàn)代化財務(wù)管理的前提。在具體制度的建立和執(zhí)行上要遵循權(quán)限分離的原則，來保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和財務(wù)人員的規(guī)范化管理。與此同時，在財務(wù)人員之間一定要形成一個相互制約的機(jī)制，對于財務(wù)數(shù)據(jù)必須做到安全保密，這樣才能夠保證企業(yè)的切身利益不受到內(nèi)外力的侵害。

三、結(jié)語

綜上所述，可知對加強(qiáng)會計往來賬目管理的細(xì)化進(jìn)行研究十分重要，這主要是因為現(xiàn)代企業(yè)對會計往來賬目并沒有進(jìn)行有效管理，甚至出現(xiàn)了重大紕漏，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營效果，而筆者對往來賬目進(jìn)行分析之后，能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與員工切實的認(rèn)識到這一問題的重要性，并且采取有效措施，加強(qiáng)管理。企業(yè)會計往來賬目管理一定要細(xì)化，每一個環(huán)節(jié)都要有相應(yīng)的責(zé)任人，同時管理層面要制定管理機(jī)制，確保管理政策切實有效的執(zhí)行，財務(wù)管理人員要端正態(tài)度。

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