嚴(yán)立新

在我國(guó)腐敗分子經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象日益增多，他們處置不法資產(chǎn)的洗錢方式也多種多樣，既有奢侈縱欲、豪賭、匿藏、購置房產(chǎn)，也有假道投資公司、轉(zhuǎn)移境外等多種方式，洗錢已經(jīng)成為了腐敗分子處置上游不法資產(chǎn)的一種重要方式。洗錢是貪污賄賂犯罪的重要支柱，沒有洗錢，貪污賄賂取得的黑錢就不能變成合法收入，腐敗分子就不能成為名正言順的所有者。

幾乎所有的洗錢活動(dòng)都可分為以下三個(gè)階段：放置（亦稱之為入賬或投放）、離析（亦稱之為分賬或培植）和融合（亦稱之為歸并或整合）。腐敗分子洗錢行為可能包含了上述不止一個(gè)階段，各階段彼此間也會(huì)有交叉和重疊。

放置階段的腐敗洗錢途徑和手法

放置階段是指將資金存入銀行或其他金融系統(tǒng)。一般來說，放置階段是腐敗分子洗錢活動(dòng)的初始階段，尤其是當(dāng)所需清洗的資金為現(xiàn)金形式時(shí)，如腐敗分子獲取的不法收益。在信用卡和電子交易普遍使用的當(dāng)代社會(huì)中，合法經(jīng)營(yíng)過程中大量使用現(xiàn)金很容易引起注意，因此，洗錢的第一步便是把非法所得存入金融系統(tǒng)。

典型的放置方式包括：把大量現(xiàn)金從一國(guó)走私或者運(yùn)輸至其他國(guó)家存入金融系統(tǒng)；小量多批次地把現(xiàn)金存入一個(gè)或多個(gè)金融機(jī)構(gòu)，以規(guī)避銀行的申報(bào)規(guī)定。這種行為通常被稱為“結(jié)構(gòu)化交易”；小量多批次地把現(xiàn)金以他人名義存入一個(gè)或多個(gè)金融機(jī)構(gòu)；把小面額鈔票兌換成大面額鈔票；把現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為商品或貴重金屬等其他形式（利用賣家把現(xiàn)金存入銀行系統(tǒng)）；利用表面合法的現(xiàn)金密集型企業(yè)來混雜融合資金。

存儲(chǔ)大量現(xiàn)金具有極高的安全風(fēng)險(xiǎn)，使用大量現(xiàn)金也容易引起執(zhí)法部門或者竊賊的注意。而放置的好處就在于可以把現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為通過電匯或支票等手段更易于資金轉(zhuǎn)移的形式。從實(shí)際案例來看，放置階段通常是洗錢行為中風(fēng)險(xiǎn)最高的階段，因?yàn)榇穗A段中非法收益最接近犯罪行為本身。放置的最簡(jiǎn)單例子就是把非法所得存入銀行賬戶，另一種是把大量的現(xiàn)金從其所獲取國(guó)運(yùn)輸轉(zhuǎn)移至其他國(guó)家。

常用的放置手段或工具包括：

物理轉(zhuǎn)移和現(xiàn)金兌換。運(yùn)輸或走私現(xiàn)金已經(jīng)成為目前最常見的洗錢形式，因此大量的現(xiàn)金運(yùn)輸是販毒、恐怖主義、洗錢、勒索、逃稅或腐敗資金轉(zhuǎn)移的信號(hào)。為逃避強(qiáng)制申報(bào)要求而跨境運(yùn)輸大量貨幣或其他通貨性工具，無論在社會(huì)危害上還是違法性質(zhì)上，都可以等同于商品走私?，F(xiàn)金走私者利用車輛、船舶、飛機(jī)等運(yùn)輸工具，以行李、快遞包裹等形式來偷運(yùn)巨額現(xiàn)金。現(xiàn)金兌換也是洗錢放置階段的典型手段。在許多國(guó)家，通過金融機(jī)構(gòu)將小面額鈔票兌換成大面額是需要生成交易報(bào)告的，所以，為了避免引起注意，洗錢分子必須設(shè)計(jì)周密的計(jì)劃縮小每次兌換的數(shù)額。

現(xiàn)金存款。在這種洗錢放置方法中，非法收益以現(xiàn)金的形式被直接存入銀行賬戶。當(dāng)存入的現(xiàn)金額度較大時(shí)，銀行須向政府提交現(xiàn)金交易報(bào)告，所以犯罪嫌疑人會(huì)采用相對(duì)復(fù)雜的現(xiàn)金放置方式來逃避現(xiàn)金交易報(bào)告。例如，通過“構(gòu)造性交易”將大量現(xiàn)金分成小筆化整為零存入多個(gè)銀行賬戶，或者分批次存入相同的賬戶。因此，很多國(guó)家另規(guī)定了一個(gè)低于現(xiàn)金交易報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的金額，要求銀行保留所有該金額以上現(xiàn)金交易的日志備查。

非銀行匯劃。資金非銀行匯劃是指通過非銀行系統(tǒng)辦理的匯款、轉(zhuǎn)賬等資金轉(zhuǎn)移。這種資金匯劃服務(wù)的提供者以較強(qiáng)的周轉(zhuǎn)支付能力和便捷的服務(wù)方式吸引了世界范圍內(nèi)的眾多客戶。例如西聯(lián)集團(tuán)擁有世界最大規(guī)模的非銀行資金匯劃網(wǎng)絡(luò)，他們?cè)谌澜?95個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)有22.5萬個(gè)分支機(jī)構(gòu)。這些服務(wù)商收費(fèi)低廉，反洗錢措施和合規(guī)建設(shè)比傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)薄弱，絕大多數(shù)接受現(xiàn)金支付，因而為非法資金首次注入金融系統(tǒng)提供了絕佳的掩護(hù)。

銀行本票。銀行本票是基于銀行自身賬戶簽發(fā)的支票，與基于個(gè)人銀行賬戶的個(gè)人支票不同。銀行本票一直是被洗錢分子慣用的洗錢工具，因?yàn)樗梢杂扇魏问褂谜哂靡灾Ц督o任何收款人（包括虛構(gòu)的收款人）。通過使用假名，收付雙方均可以在支付過程中逃避身份識(shí)別程序。在一些洗錢案例中，銀行本票在最終兌現(xiàn)前已經(jīng)過多次轉(zhuǎn)手，甚至是頻繁地被跨境郵寄或運(yùn)輸。

匯票。匯票是一種基于專門銀行賬戶或其他金融載體的金融工具。銀行或非銀行機(jī)構(gòu)都可以出售匯票。以匯票作為洗錢工具的犯罪分子主要是看中了這種金融工具的以下幾個(gè)特點(diǎn)：高面值小體積、丟失可以補(bǔ)換、可以匿名使用。大多數(shù)的匯票出售者或簽發(fā)者與客戶并無任何其他關(guān)系，購買匯票幾乎不需要提供身份信息。沒有這些原始信息，執(zhí)法機(jī)關(guān)可能無法監(jiān)測(cè)個(gè)人或組織的非法資金活動(dòng)，無法追查可疑交易的來龍去脈。

律師、會(huì)計(jì)師或資金經(jīng)理。在這種放置形式中，非法資金被交給律師、會(huì)計(jì)師或資金經(jīng)理來存入其開立的信托賬戶。對(duì)起訴機(jī)關(guān)而言，唯一可用以制約這種專業(yè)洗錢分子的就是反洗錢法條了。信托賬戶是由托管人（律師/會(huì)計(jì)師/資金經(jīng)理）保管并控制的銀行賬戶，根據(jù)委托人的財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)需要來使用。托管人可以代表委托人將資金轉(zhuǎn)向海外（通過電匯或銀行本票等方式），也可以就地支出使用。不管是哪種情況，資金實(shí)際擁有者的身份都被以信托的方式掩蓋。

經(jīng)紀(jì)人賬戶。非法資金可能會(huì)被放置在經(jīng)紀(jì)人賬戶，通過該賬戶購買股票、債券或者其他投資品。有時(shí)候經(jīng)紀(jì)人賬戶中的資金被用來購買不記名轉(zhuǎn)讓票據(jù)。不記名轉(zhuǎn)讓票據(jù)如某些債券是一種任何人都可以持有和使用的金融產(chǎn)品。由于具有不記名的特點(diǎn)，該票據(jù)像貨幣一樣可以實(shí)現(xiàn)匿名交易。

賭場(chǎng)博彩。在可以合法開設(shè)賭場(chǎng)的國(guó)家，賭場(chǎng)可被用來注入非法所得。在這種洗錢形式中，巨額資金被分拆成多筆小金額，由不同的人去購買籌碼，然后再將籌碼匯總到一起，以賭贏獲得的名義到賭場(chǎng)兌現(xiàn)處兌現(xiàn)，賭場(chǎng)會(huì)以支票或直接匯款的形式將資金打到洗錢分子的賬戶。這個(gè)過程給原本非法的資金提供了合法的外衣。

購置資產(chǎn)。非法資金也可以用來購買高價(jià)值商品，比如黃金或鉆石。這些商品隨后便可以像現(xiàn)金一樣進(jìn)行跨國(guó)轉(zhuǎn)移和使用。另外一種更加簡(jiǎn)單的放置方式是，非法收入獲得者直接用贓錢購買房地產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車等資產(chǎn)以及其他高價(jià)值資產(chǎn)享用。

儲(chǔ)值卡。儲(chǔ)值卡（或稱為預(yù)付卡）是一種合法用戶和洗錢分子都喜歡使用的現(xiàn)金替代品。不同儲(chǔ)值卡在制造技術(shù)上和使用上存在很大的差異。有些卡嵌入數(shù)據(jù)處理芯片，有些卡使用磁條，有些卡（比如預(yù)付電話卡）只是卡面上印有序列號(hào)和密碼（卡本身無存入或轉(zhuǎn)出現(xiàn)金功能）。儲(chǔ)值卡可以在“開放”或“封閉”的系統(tǒng)內(nèi)運(yùn)行。因?yàn)槭褂脙?chǔ)值卡不要求開立金融賬戶，卡里的資金可以是匿名的且沒有體積和重量方面的制約，所以儲(chǔ)值卡為調(diào)查和追蹤洗錢犯罪帶來了較大的困難。

離析階段的腐敗洗錢途徑和手法

離析是很多洗錢活動(dòng)的第二階段。在此階段，資金在商業(yè)和金融系統(tǒng)中被多次轉(zhuǎn)移，直到遠(yuǎn)離其最初的犯罪來源。這也說明，離析的目的是把犯罪行為和犯罪收益分離開來。腐敗分子通常使用合法經(jīng)營(yíng)賬戶頻繁轉(zhuǎn)移資金使其遠(yuǎn)離來源賬戶（放置賬戶），也可以是將非法所得與合法資金混雜在一起或把非法所得進(jìn)行國(guó)際性的轉(zhuǎn)移，使調(diào)查人員難以甚至無法根據(jù)賬目痕跡追查資金路線。常用的離析手段或工具包括：

渾水摸魚——混合。混合是把非法所得與合法收入進(jìn)行摻雜，在放置和離析階段都可能用到。例如前文提到的，犯罪組織將非法所得與合法的洗衣收入混雜在一起存入銀行賬戶，使非法所得穿上合法資金的偽裝。因此，任何涉及大量現(xiàn)金收入的行業(yè)都很容易被洗錢活動(dòng)所利用。

偷梁換柱——高開、低開或虛開發(fā)票。高開、低開或虛開發(fā)票是離析的手段之一，用以實(shí)現(xiàn)資金的本地或跨境轉(zhuǎn)移。以高開發(fā)票轉(zhuǎn)移資金為例：一個(gè)國(guó)家的企業(yè)向另一國(guó)的買家出售商品，如買家想要將非法資金轉(zhuǎn)移至賣家的所在國(guó)，那么買家就付給賣家高于商品實(shí)際價(jià)值的貨款，并按付款金額索要發(fā)票，超出實(shí)際價(jià)值的貨款即是要轉(zhuǎn)移出境的非法資金。這樣贓錢就隨著合法的進(jìn)出口貿(mào)易被“夾帶”出境。低開發(fā)票的洗錢方法則是相反的伎倆。在虛開發(fā)票的洗錢手法中則根本未發(fā)生過合法業(yè)務(wù)，憑借虛開的發(fā)票，贓款以支付貨款的名義被轉(zhuǎn)移，實(shí)則并沒有實(shí)際的商品買賣。

張冠李戴——假借他人名義。假借他人名義洗錢是指洗錢分子利用他人名義從事交易，實(shí)則進(jìn)行洗錢。洗錢分子可能會(huì)用別人的名義開立銀行賬戶或者購置資產(chǎn)，如車輛、房屋及其他高價(jià)商品。這些商品名義上的所有人是他人，但是實(shí)際擁有者是洗錢分子自己。通過假借他人名義，犯罪分子把自己和犯罪所得分離開來。他們通常會(huì)借用自己信任的人如親戚或密友的名義，這些人通常也會(huì)收到各種形式的好處作為回報(bào)。

借尸還魂——空殼、空架公司?？諝す臼菍橄村X而設(shè)立的公司?？諝す静]有實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生，洗錢分子僅是用其名義購置資產(chǎn)和開立銀行賬戶。洗錢分子通常讓代理人擔(dān)任空殼公司的董事或管理人員，從而將公司和洗錢分子本人分離開來?？占芄臼窃谙村X分子購買之前就已經(jīng)存在的公司。洗錢分子就像從貨架上挑選貨物一樣購買空架公司。這種公司已經(jīng)有了名義上的董事和管理人員，也可能一直在經(jīng)營(yíng)實(shí)際業(yè)務(wù)。在法律允許代理人名義上充當(dāng)公司董事和管理人員并且有公司保密法的國(guó)家，空架公司和空殼公司常常辦成跨國(guó)公司的形式?？鐕?guó)經(jīng)營(yíng)的背景使調(diào)查員更難確定公司的實(shí)際受益人和擁有者，更難查清公司的交易活動(dòng)。

暗度陳倉——電匯和網(wǎng)上銀行。一旦進(jìn)入金融系統(tǒng)，非法資金可通過電匯在世界范圍內(nèi)的賬戶間流動(dòng)。通過使用網(wǎng)上銀行服務(wù)，洗錢分子更可以坐在家里的電腦前完成全球性的轉(zhuǎn)賬交易。資金流過的賬戶越多，執(zhí)法機(jī)關(guān)就越難追蹤資金和查找犯罪源頭。對(duì)洗錢分子來說，按一下計(jì)算機(jī)按鈕就可以在幾秒鐘之內(nèi)將資金從一個(gè)賬戶轉(zhuǎn)移到另一個(gè)賬戶，而對(duì)調(diào)查員來說，需要花費(fèi)數(shù)周或數(shù)月才能通過賬目理清出資金走向。資產(chǎn)轉(zhuǎn)移非法資金一旦進(jìn)入金融系統(tǒng)，就可以用來購買資產(chǎn)，如房屋、車輛以及其他高價(jià)值商品。通常，這些資產(chǎn)的購置都會(huì)使用代理人或者空殼公司的名義。

融合階段的腐敗洗錢途徑和手法

融合是給非法資金的來源找到一個(gè)合法解釋的過程，是洗錢活動(dòng)的最后一個(gè)階段。融合后的犯罪收益已從非法來源中洗清，可以不被執(zhí)法部門懷疑、安全地在經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中消費(fèi)或投資。此時(shí)區(qū)分非法資金與合法資金已經(jīng)極為困難了。洗錢分子可以使用這些資金進(jìn)一步從事犯罪活動(dòng)或用來投資置產(chǎn)、享受奢華的生活。常見的融合手段或工具包括：

李代桃僵——虛假貸款。在虛假貸款洗錢手法中，犯罪分子用自己的資金“貸款”給自己。當(dāng)非法資金被充分分賬后，以代理人或空殼公司的名義“借貸”給犯罪分子本人。為了徹底融合資金，犯罪分子還會(huì)煞有介事地向代理人或空殼公司償還貸款。職務(wù)犯罪和稅務(wù)犯罪的犯罪分子常常向自己在境外的空殼公司“借款”購買個(gè)人資產(chǎn)。

利用貸款進(jìn)行洗錢，按照贓錢的流動(dòng)方向劃分主要可分為兩種類型。一種是“還入”贓錢，一種是“借出”贓錢。在利用贓錢進(jìn)行還款的手法中，犯罪分子可以“光明正大”地使用從銀行等放貸組織借來的資金。對(duì)于調(diào)查人員來說，嫌疑人所使用的這些資金確實(shí)具有合法的來源，而實(shí)際上，犯罪分子會(huì)用犯罪所得來償還貸款。這種洗錢手法還可以拓展為，用非法資金購買存單、保單、債券或其他資產(chǎn)，然后用這些資產(chǎn)作抵押，取得合法的存單質(zhì)押貸款、保單質(zhì)押貸款或其他借款，然后再正常使用這些借款。這類“還入”贓錢的洗錢手法在上世紀(jì)末達(dá)到了一個(gè)黃金時(shí)期。

遠(yuǎn)交近攻——虛假國(guó)外投資者。在虛假國(guó)外投資洗錢手法中，犯罪分子控制的代理人或空殼公司以國(guó)外投資者的身份，為洗錢分子出資收購或開辦一個(gè)合法的生意。在這種手法中，非法資金已經(jīng)在海外被分過賬，能夠不引起執(zhí)法部門注意而從國(guó)外回流入國(guó)內(nèi)。

無中生有——虛構(gòu)薪金。在通過假冒薪金方式洗錢的手法中，犯罪分子通過空殼公司給自己發(fā)薪水，即使他們沒從事實(shí)際工作。

假癡不癲——高開、低開和虛開發(fā)票。與分賬階段利用發(fā)票將資金和犯罪分子進(jìn)行分離一樣，在融合階段也可以使用發(fā)票伎倆將資金返還到嫌疑人手中。例如，不法分子以收取“顧問費(fèi)”為名，給自己在國(guó)外的空殼公司開具金額為10萬美元的發(fā)票，而空殼公司則按照此發(fā)票金額給不法分子付款。

瞞天過海——非正規(guī)價(jià)值轉(zhuǎn)移體系。“非正規(guī)價(jià)值轉(zhuǎn)移體系”是指任何以向異地的第三方轉(zhuǎn)移資金或其他價(jià)值為目的而接收資金的系統(tǒng)、機(jī)制或人員網(wǎng)絡(luò)，其形式可能各不相同。價(jià)值轉(zhuǎn)移的過程通常不通過常規(guī)銀行系統(tǒng)，而是通過非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

因?yàn)檎降慕鹑诓块T都會(huì)嚴(yán)格實(shí)施“KYC（了解你的客戶）”以及其他反洗錢措施，洗錢分子便轉(zhuǎn)而利用其他部門。有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，越來越多的洗錢活動(dòng)是通過非銀行部門或非金融行業(yè)進(jìn)行的。不規(guī)范的替代性匯款系統(tǒng)允許資金匿名轉(zhuǎn)移，讓洗錢分子和恐怖分子在不經(jīng)身份識(shí)別的情況下自由地傳送資金。有時(shí)，資金傳送幾乎甚至完全沒有記錄；有時(shí)，即使有記錄也不向有關(guān)部門提供。這使得在交易完成之后極難追蹤資金。

（作者系復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授、中國(guó)反洗錢研究中心秘書長(zhǎng)；主要從事反洗錢、反恐融資研究）