□文/王振鋒

（邯鄲市礦山救護隊 河北·邯鄲）

行政事業(yè)單位的管理工作是非常重要的，而管理工作的重要組成部分就是行政事業(yè)單位的內部控制。因為行政事業(yè)單位比較特殊，所以內部控制也就相對比較復雜，這就使得我們國家目前的行政事業(yè)單位內部控制普遍滯后，也存在著較多的問題。

一、行政事業(yè)單位概述

（一）概念。所謂行政事業(yè)單位，就是由行政單位和事業(yè)單位這兩部分共同組成。行政單位就是指幫助國家進行國家行政管理，同時組織一些經濟建設以及文化建設，除此之外還要維護社會公共秩序的這些單位。事業(yè)單位就是指國家為了社會公益目的，由國家機關進行舉辦或者是由其他組織利用國有資產來進行舉辦的，從事教育、科技、文化以及衛(wèi)生等相關活動的社會服務性組織，包括行政性、公益性和經營性三種。

（二）特點

1、目標性。因為行政單位和事業(yè)單位共同組成行政事業(yè)單位，而行政單位下屬所管轄的就是各種行政機構，我們國家對行政單位賦予行政權力，并且提供公共服務，保證行政單位的管理效果和效率。所以，行政事業(yè)單位的目標就是給人民提供公共服務，行使它的各項職能，同時還要顧及到公平和辦事效率。

2、資金收入。根據我國在這方面的法律規(guī)定，行政單位根據法律所得到的非償還性資金，就包括了政府撥款所得以及其他收入。其他收入就是指行政單位根據法律得到的除了財政撥款以外的各種收入。不包括依法上繳的財政罰沒，行政事業(yè)性質的收費，政府類的基金以及國有資產的處置、出租、出借收入等，這些都不是行政單位的收入。事業(yè)單位的收入主要就是政府補貼、事業(yè)收入、經營收入和其他收入。總之，行政事業(yè)單位的資金收入最終就是來源于廣大群眾。

二、內部控制存在的問題

（一）內部環(huán)境。行政事業(yè)單位的內部控制環(huán)境是整個內部控制的基礎，也為行政事業(yè)單位的內部控制建設奠定了基礎。但是，我們國家現(xiàn)在的行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境卻是非常的混亂。

（二）沒有風險意識。隨著全球經濟化，金融危機也在不斷地出現(xiàn)，這危機也慢慢的向公共服務產生影響。世界各國的債務危機也在不斷上演，這已經給我們國家的行政事業(yè)單位敲響了警鐘。政府部門也不是沒有風險的，相對安全的，在這種情況下我國行政事業(yè)單位更是需要加強內部控制建設。現(xiàn)在通過檢查，很多官員濫用職權，行政作風腐敗的現(xiàn)象層出不窮，像這樣的風險就是因為我國法律不健全，存在一些漏洞，讓那些貪官抓住漏洞利用職務之便來違規(guī)操作、貪污受賄?，F(xiàn)在一些行政事業(yè)單位掌握了土地使用權以及一些公共建筑權等稀少資源的支配權，為了得到這些資源，很多官員之間行賄弄權的手段不斷出現(xiàn)，最終妨礙了資源的正常支配。

（三）對于預算缺乏控制，缺少對資產的管理。雖然之前對行政事業(yè)單位的預算進行了改革，但是預算的方法不夠先進，內容也不詳實；制定預算的方法缺乏科學合理性，在實際運用當中不會根據實際情況變通；在一些單位雖然重視內部控制的理論知識的研究，但是卻忽略了內部控制的實踐。具體表現(xiàn)為:財務控制執(zhí)行不明確，賬目不符實，漏記、誤記、不按規(guī)定記賬，?？畈粚Ｓ?、支出用途不核實，等等。

（四）消息獲取渠道窄，內部考核不到位。我們國家現(xiàn)在的行政事業(yè)單位對于消息的獲取，溝通不暢存在著非常嚴重的問題，也是內部控制建設的主要問題。內部控制考核機制也不完善，存在一些問題。

三、對內部控制的建議

首先就是要建設良好的內部控制環(huán)境。對我國的行政事業(yè)單位來說，建立全面的單位內部控制制度，完善相關的政策，合理的對崗位進行設置并且在人力資源建設上也要進行科學的建設，有效的科學考核。在關鍵崗位要進行監(jiān)督，例如資金方面的管理、票據、單位公章、物料資源的購買和管理以及債務管理，等等。對于行政事業(yè)單位的管理階層來說，就要提高他們的內部控制管理意識，使其充分地認識到單位內部控制管理的重要性。組織相關人員進行管理方面的知識培訓，深刻了解內部控制的具體內容并且能夠引起充分的重視；其次就是要充分發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能，建立健全完善的風險評估機制，以使得行政事業(yè)單位提高風險意識，加強對風險的評估。這里就要強化領導階層和財務管理人員對于風險的認識，并且建立完善的財務風險機制，通過對財務風險的預測和分析，拓寬融資渠道，并能夠推測潛在風險，提出相應的控制方案；最后就是行政事業(yè)單位要有健全的管理與溝通系統(tǒng)。建設內部報告、反舞弊機制，這些機制以及信息溝通都是要保證信息及時有效，并且保證溝通流暢，這就會讓單位內部控制能夠進行良好的運轉。對重大事宜決定事項的時候，要進行全體人員的集體表決。同時，還應該定期更換領導小組，紀檢部門可以通過對民生的了解，群眾舉報等方式對行政事業(yè)單位的領導階層進行監(jiān)督。與此同時，還要建立并完善單位內部的審計，重視、加強內部審計資源的整合和有效利用。

四、結語

我國的行政事業(yè)單位內部控制雖然在近年不斷地建立和完善，但是在實踐過程當中依舊出現(xiàn)了不同程度的問題（有些甚至沒有內部控制制度），這些問題雖然不足以立刻破壞行政事業(yè)單位，但是日積月累還是會導致大量財力、物力浪費，并且對國家的整個建設都會有非常大的影響。

［1］劉永澤，唐大鵬.關于行政事業(yè)單位內部控制的幾個問題［J］.會計研究，2013.1.