任曉琳

摘要：

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，是影響事業(yè)單位資產(chǎn)安全的關(guān)鍵。但就目前來(lái)看，我國(guó)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在一定的問題尚待解決，這對(duì)于事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都會(huì)受到影響。為此，主要從事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題、完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義，及應(yīng)采取的策略三方面進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部；控制策略

中圖分類號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）11011301

1事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.1資產(chǎn)控制不到位

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理上的問題也越來(lái)越明顯。一些事業(yè)單位攀比現(xiàn)象嚴(yán)重，在投入的一些工程項(xiàng)目上，只追求規(guī)模的龐大。在購(gòu)置設(shè)備時(shí)，盲目選購(gòu)，造成資源上的浪費(fèi)。此外，事業(yè)單位在資產(chǎn)的管理控制上非?；靵y，一些事業(yè)單位清理資產(chǎn)時(shí)，存在估價(jià)不實(shí)的情況，對(duì)于一些報(bào)損回收的固定資產(chǎn)在回收時(shí)甚至將其丟失。不僅如此，一些事業(yè)單位還會(huì)隨意處置或者變賣資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的盤查也僅僅是走個(gè)過程，并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，導(dǎo)致固定資產(chǎn)與實(shí)際賬面不符。

1.2制度不健全

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度目前尚不健全，這主要體現(xiàn)在：第一，一些事業(yè)單位缺少相關(guān)的規(guī)章制度，工作人員沒有工作標(biāo)準(zhǔn)，致使事業(yè)單位在管理財(cái)務(wù)工作時(shí)缺少管理依據(jù)；第二，一些事業(yè)雖然制定了相關(guān)的規(guī)章制度，但執(zhí)行力差，達(dá)不到理想效果，將規(guī)章制度流于形式；第三，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的發(fā)揮離不開相關(guān)的配套措施，但一些事業(yè)單位的配套措施與規(guī)章制度不完善，導(dǎo)致執(zhí)行效果差，不利于會(huì)計(jì)控制工作的進(jìn)行。

1.3監(jiān)督機(jī)制不完善

我國(guó)很多事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)審制度都還非常的不完善，非常形式化。當(dāng)前很多內(nèi)審機(jī)制都并非獨(dú)立的，其審計(jì)人員多是領(lǐng)導(dǎo)任命的，因此是一種從屬關(guān)系，所以監(jiān)督力度非常小，致使國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。加之監(jiān)督機(jī)制的不完善，審計(jì)與財(cái)務(wù)工作缺乏必要的聯(lián)系，監(jiān)督管理不到位。審計(jì)部分只對(duì)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性與合法性進(jìn)行審計(jì)，但對(duì)于會(huì)計(jì)制度缺乏必要的審計(jì)，在出現(xiàn)問題時(shí)，礙于人情世故，只對(duì)事不對(duì)人，很難有效執(zhí)法，降低了監(jiān)督的力度，無(wú)法完成對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的有效監(jiān)督。

2完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

2.1強(qiáng)化工作質(zhì)量

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善情況對(duì)事業(yè)單位的工作質(zhì)量有直接影響。首先完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以優(yōu)化財(cái)務(wù)資源的配置，減少資源的浪費(fèi)。資源的調(diào)配是財(cái)務(wù)工作的一部分，減少資源的浪費(fèi)，有助于提高財(cái)務(wù)工作的工作質(zhì)量；其次會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)記錄功能可以提供充足的數(shù)據(jù)資源，可以對(duì)工作的質(zhì)量做出合理的評(píng)價(jià)，間接提高其工作質(zhì)量。

2.2提高工作效率

完善事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以提高工作效率，主要體現(xiàn)在兩方面：一方面財(cái)務(wù)資源配置的優(yōu)化，可以避免因財(cái)務(wù)資源配置不當(dāng)導(dǎo)致的工作不流暢現(xiàn)象，保證事業(yè)單位工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；另一方面完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，減少會(huì)計(jì)審計(jì)工作的難度，降低會(huì)計(jì)信息失真的頻率，從而提高事業(yè)單位的工作效率。

2.3完善監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)核算工作屬于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一部分，如果事業(yè)單位利用得好，將會(huì)使會(huì)計(jì)內(nèi)部人員形成牽制與約束，強(qiáng)化監(jiān)督力度。此外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括了對(duì)業(yè)務(wù)工作等方面的直接監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的漏洞，減少違規(guī)操作等不良現(xiàn)象發(fā)生的頻率。

3強(qiáng)化事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

3.1強(qiáng)化日常規(guī)范管理

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化管理，不僅可以保障會(huì)計(jì)工作人員的工作順利進(jìn)行，還可以為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理提供依據(jù)。因此，事業(yè)單位要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的日常管理工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化。事業(yè)單位可以根據(jù)崗位特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，制定不同崗位的制度要求，使工作人員明確各崗位的工作職能范圍，明確自己的責(zé)任義務(wù)，或者可能承擔(dān)的法律責(zé)任，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)崗位的合理性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，推動(dòng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.2加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，直接影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況，因此，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，有助于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率的提高。首先，單位的領(lǐng)導(dǎo)要積極學(xué)習(xí)新思想，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)單位發(fā)展的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部的管理工作；其次，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面的掌握與了解，加深對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，為完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制做好準(zhǔn)備工作；最后，單位負(fù)責(zé)人還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的工作能力嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平與業(yè)務(wù)能力進(jìn)行提升，對(duì)不符合要求的人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。

3.3完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

（1）建立健全的制度。

制度是工作的保障，健全的制度有利于工作的順利開展，因此健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是保證事業(yè)單位工作高效率的基本保障。為此，應(yīng)做到：第一，借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，根據(jù)事業(yè)單位自身的實(shí)際情況，打破傳統(tǒng)思想的束縛，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要意義，制定事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；第二，單位領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭示范作用，鼓勵(lì)單位的工作人員自覺遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的工作氛圍；第三，對(duì)于原有的內(nèi)部控制制度中違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的，進(jìn)行調(diào)整與修改。并且要隨時(shí)注意市場(chǎng)動(dòng)向，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度做出調(diào)整，不斷的改進(jìn)、完善。

（2）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。

監(jiān)督機(jī)制對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的高效管理具有重要意義，因此強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制是非常有必要的。因此，應(yīng)將單位的審計(jì)部門獨(dú)立出來(lái)，可通過招聘等方式選擇審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的嚴(yán)格有序進(jìn)行。也可以通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)定期檢查或者抽查的方式進(jìn)行審計(jì)，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的廉潔、高效進(jìn)行。

3.4建立信息溝通系統(tǒng)

建立信息溝通系統(tǒng)可以更好的促進(jìn)單位內(nèi)員工的工作質(zhì)量，主要有：首先，通過單位內(nèi)部的溝通、交流不僅能提高工作人員的業(yè)務(wù)能力，還能方便單位領(lǐng)導(dǎo)掌握員工的工作狀態(tài)及工作需求，對(duì)出現(xiàn)的狀況及時(shí)做出調(diào)整；其次，在溝通與交流的過程中可以發(fā)現(xiàn)管理中的存在的問題，單位領(lǐng)導(dǎo)可以在第一時(shí)間做好規(guī)劃，進(jìn)行補(bǔ)救；最后，在建立溝通信息系統(tǒng)的過程中，可以搜集到很多單位的信息，這有助于單位領(lǐng)導(dǎo)全面掌握信息，做好事業(yè)單位管理的全面規(guī)劃。

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