畢瑋　趙昊

摘要：本文深入分析寶石機械礦區(qū)工作財務(wù)管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其目前存在的問題，進而提出可行的改進建議，以期能夠整體提高寶石機械礦區(qū)財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：寶石機械礦區(qū) 財務(wù)管理 現(xiàn)狀分析 改進

一、寶石機械礦區(qū)成立和發(fā)展

在計劃經(jīng)濟時代，中國石油天然氣集團公司（以下簡稱“中石油”）像我國其他企業(yè)一樣承擔(dān)著社會管理職能。由于中石油很多單位是地處偏遠(yuǎn)、缺少社會依托的企業(yè)，于是形成了“一對一”的基本封閉的后勤系統(tǒng)。寶石機械公司前身寶雞石油機械廠的后勤服務(wù)業(yè)務(wù)隨著企業(yè)自身需求產(chǎn)生了，當(dāng)年它滿足了職工家屬的基本生活，又為企業(yè)正常發(fā)展提供了有力保障。

隨著我國經(jīng)濟進入新的發(fā)展階段，經(jīng)濟環(huán)境和社會依托發(fā)生了重大變化，中石油不斷總結(jié)后勤服務(wù)工作經(jīng)驗，探索后勤服務(wù)的改革方向。尤其是2007年以來，中石油提出了建設(shè)綜合性國際能源公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，對后勤服務(wù)業(yè)務(wù)實行專業(yè)化改革重組，成立了礦區(qū)服務(wù)板塊，奠定了礦區(qū)服務(wù)工作的體制和機制基礎(chǔ)。正是在這種大的環(huán)境背景下寶石機械礦區(qū)服務(wù)工作部成立了。

二、寶石機械礦區(qū)基本情況

寶石機械礦區(qū)按照中石油礦區(qū)改革的統(tǒng)一要求，實行以“三分開、三統(tǒng)一”的運行機制及半企業(yè)半社會化運作方式，即：管理體制統(tǒng)一、核算辦法統(tǒng)一、管理范圍和工作要求統(tǒng)一；分開運行、分開核算、分開考核；由駐礦企業(yè)主管規(guī)劃和投資管理，社會參與服務(wù)管理，社區(qū)居委會和業(yè)主委員會進行輔助管理；礦區(qū)運行費由中石油礦區(qū)服務(wù)工作部計劃下達、考核運行。

中石油要求礦區(qū)服務(wù)在為企業(yè)生產(chǎn)提供保障、為職工生活提供服務(wù)的基礎(chǔ)上，與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實行全面分離，實施專業(yè)化管理。因此，寶石機械礦區(qū)服務(wù)的具體業(yè)務(wù)包括以下三個方面：

（一）物業(yè)與公用事業(yè)

物業(yè)服務(wù)主要包括住宅小區(qū)的保潔、環(huán)衛(wèi)、綠化、房屋維修，以及配套設(shè)施設(shè)備維護和小區(qū)秩序維護等。公用事業(yè)包括民用水、電、暖等供給或轉(zhuǎn)供。

（二）社會公益性事業(yè)

市政服務(wù)，主要包括礦區(qū)公共區(qū)域的道路、路燈、廣場、園林、環(huán)衛(wèi)、綠化、排污、防洪排澇等設(shè)施的養(yǎng)護和維修，垃圾處理等項服務(wù)。

文體業(yè)務(wù)，主要包括文體活動中心、圖書館等業(yè)務(wù)。

托幼業(yè)務(wù)，主要包括企業(yè)自辦的托兒所、幼兒園等業(yè)務(wù)及提供的服務(wù)。

社區(qū)社保，主要包括企業(yè)承擔(dān)的社區(qū)、業(yè)主委員會、社會保險中心等工作。

其他社會公益性服務(wù)，指應(yīng)由政府民政部門承擔(dān)，但目前仍由企業(yè)承擔(dān)的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

（三）離退休管理及醫(yī)療衛(wèi)生

離退休管理是指企業(yè)為離退休人員提供的各種服務(wù)。醫(yī)療衛(wèi)生是指企業(yè)自辦醫(yī)院、衛(wèi)生所及其他醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。

三、寶石機械礦區(qū)財務(wù)運作體系

（一）嚴(yán)格實行獨立核算制度

按照中石油礦區(qū)工作的整體規(guī)劃和寶石機械礦區(qū)實際情況，寶石機械將礦區(qū)服務(wù)工作部作為獨立會計主體，單獨建賬，單獨設(shè)立銀行賬戶，單獨核算，單獨編制會計報表。

1.財務(wù)集中核算

寶石機械礦區(qū)單獨設(shè)立賬套，實現(xiàn)財務(wù)核算雙重集中：作為一個獨立的責(zé)任中心存在于中石油礦區(qū)服務(wù)核算系統(tǒng)中；同時，作為寶石機械公司財務(wù)核算的一個獨立責(zé)任中心，并入寶石機械公司核算中。

在礦區(qū)財務(wù)賬套中，集團公司基于中油財務(wù)管理信息系統(tǒng)（簡稱FMIS7.0），根據(jù)會計一級集中核算業(yè)務(wù)流程和各礦區(qū)經(jīng)營管理的需要，制訂了會計一級集中核算標(biāo)準(zhǔn)化方案，形成了標(biāo)準(zhǔn)化手冊，建立標(biāo)準(zhǔn)化體系，實現(xiàn)報表、會計科目以及各項輔助核算的統(tǒng)一規(guī)范管理，保證了礦區(qū)系統(tǒng)會計一級集中核算后財務(wù)信息口徑的一致性，規(guī)范信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置。

2.特性化設(shè)置，實現(xiàn)單獨核算

在與主業(yè)核算保持一致的基礎(chǔ)上，新增“礦區(qū)服務(wù)生產(chǎn)成本”來核算礦區(qū)實際運行成本。該科目下設(shè)置“物料消耗”、“人員費用”、“維護及修理費”、“折舊及攤銷費”、“QHSE費用”、“其他費用”二級科目。在其他費用下設(shè)置“租賃費”、“運輸費”、“差旅費”、“辦公費”、“招待費”、“離退休人員活動經(jīng)費”等三級科目，從而能夠真實準(zhǔn)確地核定成本，明確費用渠道，是保證礦區(qū)服務(wù)財務(wù)正常運行的重要基礎(chǔ)。

對“礦區(qū)服務(wù)生產(chǎn)成本”設(shè)置“物業(yè)服務(wù)”、“公用事業(yè)”、“社會公益”、“離退休”專項核算，將業(yè)務(wù)按照四大板塊核算進行，強化板塊的核算管理。

（二）運用司庫平臺加強資金的管控

1.賬戶管理

寶石機械礦區(qū)有總分聯(lián)動賬戶與限額管理賬戶各一個，實行企業(yè)財務(wù)賬戶與銀行存款的聯(lián)動處理，實現(xiàn)對賬戶運行的實時化、透明化監(jiān)控。

2.資金計劃

寶石機械礦區(qū)通過逐筆逐項編制資金計劃，將資金計劃控制力度精確到周，提高資金計劃編制的合理性和預(yù)測的準(zhǔn)確性，有效避免計劃外資金支出。

3.資金結(jié)算

以資金計劃、銀行賬戶、客戶管理為基礎(chǔ)信息，以詳細(xì)的資金計劃表單為起點，按照分級授權(quán)、過程監(jiān)控的原則，在各收支管理級次實施結(jié)算過程驗證，完成資金收款、付款、轉(zhuǎn)款、現(xiàn)金業(yè)務(wù)、結(jié)算款項控制以及指令的發(fā)送。

司庫平臺上線后，從中石油集團公司的角度看，改變了資金的歸集模式，由原來日終歸集改為實時歸集；由原來銀行逐級歸集，改為財務(wù)公司內(nèi)部逐級歸集，提高了效率和信息及時性，準(zhǔn)確掌控資金池狀況，保持最佳現(xiàn)金持有量，減少流動資金占用；對于寶石機械礦區(qū)來說，改變了資金的管理方式，不再分設(shè)收支兩個賬戶；通過直接查詢本單位財務(wù)公司賬戶信息，即可間接獲取銀行賬戶信息，只需抓取財務(wù)公司數(shù)據(jù)包，即可滿足核算要求，加快資金的整體運作速度。

四、寶石機械礦區(qū)財務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算工作不夠完善

在預(yù)算編制過程中，主要還是對比歷史數(shù)據(jù)進行預(yù)算，零基預(yù)算應(yīng)用不夠深入，預(yù)算編制不是很科學(xué)。預(yù)算執(zhí)行有待加強，預(yù)算外支出現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）成本壓力日益加大

礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)成本剛性增長，實現(xiàn)收支平衡的難度越來越大，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.結(jié)算依據(jù)不充分

寶石機械礦區(qū)服務(wù)涉及到職工日常的生活，財務(wù)核算的內(nèi)容比較繁雜，一些事情很難在市場上找到充分的市場價格；突發(fā)事件存在先干活后算賬的現(xiàn)象，更是沒有明確依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致財務(wù)結(jié)算很難操作。

2.履行政府職能支出大

由于政府職能的缺位，礦區(qū)承擔(dān)著部分本應(yīng)由政府承擔(dān)的職能，比如：社區(qū)管理、離退休管理，勢必會承擔(dān)履行這些職能所必須的費用。

3.控制成本方法單一

對成本管理的各個環(huán)節(jié)重視的不夠，一些工作事前沒有明確的成本目標(biāo)，事中存在管理粗放，事后對于成本與預(yù)算的差異，沒有做出更深入的分析。

（三）會計核算制度有待完善

礦區(qū)財務(wù)核算是中石油所特有的，可以說屬于特殊的行業(yè)核算，沒有全國通用的財務(wù)規(guī)章制度。因此，對于同一業(yè)務(wù)，由于會計人員對會計政策及核算辦法的理解判斷不同，處理的方法也不盡相同。財務(wù)人員一旦更換，相應(yīng)業(yè)務(wù)銜接不是很順暢。

五、改進建議

（一）要嚴(yán)格預(yù)算管理，堅持先有預(yù)算、后有支出的原則

寶石機械礦區(qū)應(yīng)繼續(xù)把所有收入和支出都納入預(yù)算管理，并加強過程控制，建立預(yù)警機制，強化預(yù)算的約束作用。要建立健全成本控制責(zé)任制和目標(biāo)成本考核制度，將成本控制目標(biāo)層層分解，與工作業(yè)績、考核獎懲掛起鉤來，把控制成本的壓力傳遞到每名員工。

（二）摸清家底，尋找新的收入增加點

寶石機械礦區(qū)要拓展增收增效渠道，要把重點放在挖掘內(nèi)部潛力、發(fā)揮自身優(yōu)勢上；可以通過開展礦區(qū)商業(yè)和民用房產(chǎn)清查，摸清庫存家底，對閑置房產(chǎn)進行綜合利用，擴大對外創(chuàng)收；清理正在執(zhí)行的合同，加強收費管理，堵塞各種管理漏洞，做到應(yīng)收盡收；利用優(yōu)惠政策，爭取地方政府各類補貼補助，彌補社會收入的不足。

（三）合理配置資源，尋求降本增效新途徑

1.加強內(nèi)部管理，制定工作標(biāo)準(zhǔn)

重新梳理業(yè)務(wù)流程，分板塊建立標(biāo)準(zhǔn)，形成具有可操作性的程序文件；做到結(jié)算有據(jù)可依，有章可循；規(guī)范合同管理，為財務(wù)結(jié)算提供可靠依據(jù)。

2.綜合治理，加強成本控制

要通過礦區(qū)布局調(diào)整、基礎(chǔ)設(shè)施改造、完善計量設(shè)施等綜合手段，減少損耗，控制成本；要加強水電氣暖系統(tǒng)運行管理，提高運行效率，減少跑冒滴漏和事故損失，同時在全礦區(qū)大力倡導(dǎo)節(jié)水、節(jié)電、節(jié)氣，使全體員工和居民養(yǎng)成節(jié)水節(jié)能的好習(xí)慣。

3.逐步剝離企業(yè)社會職能，逐步調(diào)整礦區(qū)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

堅持“政府不到位的暫時補位，政府到位的積極讓位”的原則，將礦區(qū)的社會職能逐步實現(xiàn)職能對接、過渡至徹底剝離，使企業(yè)成為獨立的經(jīng)營實體，減輕公司負(fù)擔(dān)。

4.加強財務(wù)基礎(chǔ)工作

要結(jié)合礦區(qū)業(yè)務(wù)特點，制定礦區(qū)財務(wù)核算辦法和管理制度；加強礦區(qū)財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化工作，逐步形成特色鮮明、符合實際的核算體系；對現(xiàn)有的會計政策和核算辦法進行細(xì)化，制定會計核算手冊，詳細(xì)規(guī)范每一類業(yè)務(wù)的處理方法，明確核算時使用的會計科目，確保會計信息口徑一致，不斷提升礦區(qū)財務(wù)管理水平。

5.將考核與管理有效結(jié)合，提高管理水平

要研究符合礦區(qū)服務(wù)工作特點的考核評價辦法，加大對物業(yè)公司的考核力度，建立行之有效的激勵約束機制。

參考文獻：

[1]中國石油天然氣集團公司礦區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)會計核算辦法.2007.

[2]陳傳東，宋然.淺析礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)財務(wù)管理[J].會計之友，2009，（6）：19-20.

（作者單位：畢瑋，寶雞石油機械有限責(zé)任公司財務(wù)資產(chǎn)處；趙昊，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院）