李凱輝　潘建娣

摘要：資金是企業(yè)的血液。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資金安全風(fēng)險(xiǎn)是每時(shí)每刻都存在的，如果管理不到位，出現(xiàn)了資金管理上的漏洞，就會(huì)增大企業(yè)的資金安全風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。本文從中國(guó)石油銷售企業(yè)的管理實(shí)踐出發(fā)，就石油銷售企業(yè)如何加強(qiáng)資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)用予以闡述。

關(guān)鍵詞：石油銷售 資金安全風(fēng)險(xiǎn) 防范 應(yīng)用

銷售企業(yè)是石油企業(yè)價(jià)值鏈的終端，是現(xiàn)金貢獻(xiàn)的主渠道，隨著集團(tuán)化的管理，中石油的銷售企業(yè)建立了科學(xué)的收支兩條線管理模式，資金管理制度日益完善，資金管控能力明顯增強(qiáng)，資金專業(yè)化、規(guī)范化管理水平明顯提高。但隨著成品油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益增強(qiáng)，銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、營(yíng)銷方式的多樣化及資金結(jié)算范圍擴(kuò)大使得資金安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，給資金管理能力提出了更高的挑戰(zhàn)。特別是，近幾年銷售企業(yè)資金安全事故日益增多，部分單位資金違規(guī)事件頻發(fā)，在給單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，也產(chǎn)生了不利的社會(huì)影響，因此，銷售企業(yè)加強(qiáng)資金安全管理工作成為當(dāng)務(wù)之急。

一、資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

資金，是企業(yè)生存與發(fā)展的生命線，具有墊支性、運(yùn)動(dòng)性、補(bǔ)償性和增值性等特點(diǎn)，其核心是運(yùn)動(dòng)性，由此便有了資金安全風(fēng)險(xiǎn)的存在。風(fēng)險(xiǎn)，即“未來損失的不確定性”，這種不確定性主要體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人們主觀意識(shí)的客觀存在，資金安全風(fēng)險(xiǎn)同樣具備這個(gè)特點(diǎn)。資金是成品油銷售企業(yè)的血液，一個(gè)地區(qū)公司一年的營(yíng)業(yè)收入均在百億以上，如此大額的資金流轉(zhuǎn)給公司帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。如果資金安全管理出現(xiàn)差錯(cuò)，必將影響整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此建立一套完善的、行之有效的、操作性較強(qiáng)的資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范體系，是成品油銷售企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。

二、資金安全風(fēng)險(xiǎn)的來源

對(duì)于擁有大量資金流的成品油銷售企業(yè)，必須盡量減少或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。當(dāng)然資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系在建立前，必須首先要找準(zhǔn)資金安全管理不善帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以下是根據(jù)企業(yè)資金性質(zhì)總結(jié)的影響成品油銷售企業(yè)資金安全的內(nèi)外部關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1.員工素質(zhì)和職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)員工特別是銷售人員的素質(zhì)和職業(yè)道德觀念，是一個(gè)重要的資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如果收款人員素質(zhì)不高，審查不嚴(yán)，收到假鈔、空頭支票、虛假票據(jù)造成資金損失的情況不容忽視。

2.內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

由于資金本身流動(dòng)性強(qiáng)，固有風(fēng)險(xiǎn)較高，極易被貪污和挪用。資金內(nèi)部控制的重要性盡人皆知，但是在實(shí)際工作當(dāng)中仍然有相當(dāng)多的漏洞存在，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）崗位設(shè)置、職責(zé)劃分不明確，存在實(shí)質(zhì)上一人擔(dān)任兩個(gè)以上不相容崗位的情況，重要崗位無人監(jiān)控或監(jiān)控流于形式的問題。

（2）規(guī)章制度不落實(shí)、實(shí)施證據(jù)不完善不及時(shí)，在實(shí)際工作中往往是有著完善的規(guī)章制度，但是卻無法落到實(shí)處，嚴(yán)重威脅資金的安全，很多實(shí)施證據(jù)采取后補(bǔ)的方式取得，流于形式，內(nèi)控制度不完善，因此產(chǎn)生內(nèi)部人員舞弊、貪污挪用等問題，從而產(chǎn)生內(nèi)部資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（3）缺乏有效的監(jiān)控手段，日常通過細(xì)化核算解決資金的配比、對(duì)賬等問題，起到了一定的作用，但總體來看還是存在較大的局限性，如隨著第三方支付業(yè)務(wù)的開展，其他支付方式類型日趨增加，而此方面的監(jiān)控手段相對(duì)缺乏。

（二）外部風(fēng)險(xiǎn)

1.資金停留期間被攻擊的風(fēng)險(xiǎn)

加油站作為銷售終端，單站日銷售資金數(shù)萬至數(shù)十萬不等，加之加油站具有點(diǎn)多面廣、地域分散等特點(diǎn)，其銷售貨款又不可能隨時(shí)存入銀行，必然滯留一部分現(xiàn)金在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，由此便會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)。因此，一些犯罪分子把手伸向了加油站，搶劫、盜竊、財(cái)務(wù)犯罪等惡性事件時(shí)有發(fā)生，加油站資金安全堪憂?，F(xiàn)金在加油站滯留的數(shù)量越大、時(shí)間越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)也越大。

2.賒銷風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。企業(yè)銷售商品一般有兩種方式，即現(xiàn)銷方式和賒銷方式。無疑第一種銷售方式是企業(yè)最理想的方式，但對(duì)企業(yè)來說，賒銷的資金風(fēng)險(xiǎn)是永遠(yuǎn)存在的。在成品油銷售市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，社會(huì)單位紛紛采取賒銷和降價(jià)的手段，因此為保住自己的市場(chǎng)份額，石油銷售企業(yè)也會(huì)存在個(gè)別賒銷的情況，由此會(huì)帶來收款不及時(shí)，甚至形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

三、資金風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

為規(guī)范資金管理工作，確保資金安全，在資金安全事故多發(fā)的銷售環(huán)節(jié)，建立一套事前保障、事中管控、事后監(jiān)督的全過程、全方位資金控制管理體系，才能確保資金管理安全有效，主要措施如下：

（一）事前保障

1.加強(qiáng)培訓(xùn)，確保制度的有效執(zhí)行

通過培訓(xùn)，全面提升資金相關(guān)人員的素質(zhì)，以此杜絕資金損失。一是為加強(qiáng)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高加油站財(cái)務(wù)管理水平，可從財(cái)務(wù)隊(duì)伍中選拔骨干人員組建加油站財(cái)務(wù)管理兼職培訓(xùn)師隊(duì)伍，為確保培訓(xùn)質(zhì)量，真正將資金安全管理從源頭的事前培訓(xùn)抓起。二是為統(tǒng)一規(guī)范管理的需要，分職業(yè)道德、業(yè)務(wù)操作及業(yè)務(wù)管理制定手冊(cè)，使培訓(xùn)內(nèi)容趨向完整和統(tǒng)一。三是組織開展多層次的資金安全管理培訓(xùn)。主要是分不同的培訓(xùn)對(duì)象組織，使培訓(xùn)人員能真正學(xué)懂并運(yùn)用到工作中。四是在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上定期舉辦交流會(huì)，就工作中的亮點(diǎn)、難點(diǎn)、資金安全事故案例及加油站檢查情況進(jìn)行宣傳及討論，以此提升員工業(yè)務(wù)水平及警醒員工未按規(guī)定操作會(huì)給自身帶來的后果。

2.完善管理制度，建立管理長(zhǎng)效機(jī)制

制度是企業(yè)管理的基石。加強(qiáng)管理，根本在于加強(qiáng)制度建設(shè)，筑牢制度上的“防火墻”，建立良好的管理長(zhǎng)效機(jī)制。為加大資金監(jiān)管力度，規(guī)范資金安全管理行為，通過制度規(guī)范使資金安全管理工作做到有章可循、有法可依，避免資金安全管理的隨意性和盲目性，以提高資金安全管理工作的質(zhì)量，為資金安全、高效運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。如制定賒銷管理辦法，在辦法中規(guī)定賒銷時(shí)必須遵循“確?？铐?xiàng)回籠，加快資金周轉(zhuǎn)，防范壞賬損失”的原則，強(qiáng)化“事前評(píng)級(jí)授信、事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、事后及時(shí)催收”全過程管理等。

3.加強(qiáng)不相容崗位分離控制，規(guī)避因崗位未受牽制而導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)

通過全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容崗位，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，使得企業(yè)所有工作可以根據(jù)規(guī)章制度來辦，以達(dá)到事前規(guī)避舞弊行為、事中糾正財(cái)務(wù)舞弊的目的。

（二）事中管控

1.監(jiān)督零售網(wǎng)點(diǎn)的資金回籠，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理

實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)控三級(jí)管控機(jī)制，構(gòu)筑資金安全防范體系，督促油站資金及時(shí)回籠。其中加油站層面必須按規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行資金封包和繳存，地市公司層面通過按日勾兌檢查加油站封包和繳存金額的準(zhǔn)確性，就差異原因進(jìn)行分析并跟蹤完成資金的繳存；地區(qū)公司層面按日通過資金匯總查詢檢查分公司勾兌的及時(shí)性，同時(shí)就資金未繳存和未封存進(jìn)行檢查分析、跟蹤落實(shí)。通過層層監(jiān)督，減少加油站資金的滯流量和滯流時(shí)間，避免資金被搶、被盜的風(fēng)險(xiǎn)。

2.“軟硬”兼施，為加油站的流動(dòng)資金保駕護(hù)航

“軟件”方面主要是定期開展防盜防搶應(yīng)急預(yù)案的演練，提升加油站的風(fēng)險(xiǎn)防控水平。為加強(qiáng)加油站員工的資金安全防范意識(shí)，加油站必須按季開展防盜防搶應(yīng)急預(yù)案的演練，提高員工安全意識(shí)和防范技能，降低資金安全風(fēng)險(xiǎn)。“硬件”方面主要是做好視頻監(jiān)控系統(tǒng)、門磁或紅外報(bào)警系統(tǒng)、110聯(lián)網(wǎng)報(bào)警裝置等安防設(shè)施的檢查維護(hù)工作，確保安全設(shè)備完好有用。

3.多重審核，保障批發(fā)資金及時(shí)準(zhǔn)確入賬

為確保資金支付的準(zhǔn)確性，一般企業(yè)均采用一級(jí)操作二級(jí)審核的模式，而對(duì)于單筆資金較大的油品銷售批發(fā)環(huán)節(jié)在確認(rèn)收入資金到賬時(shí)，往往采用一人審核資金到賬后即可發(fā)出油品，若審核人員不細(xì)致或另有企圖就會(huì)導(dǎo)致資金損失的情況，因此批發(fā)環(huán)節(jié)資金確認(rèn)入賬，應(yīng)采用雙重審核方式，以進(jìn)一步減少資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）事后監(jiān)督

1.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避賒銷風(fēng)險(xiǎn)

在建立應(yīng)收賬款考核機(jī)制的基礎(chǔ)上，從賒銷過程一開始，到應(yīng)收款到期日前，都要對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并按月對(duì)賒銷情況進(jìn)行分析考核，將考核結(jié)果與單位工資掛鉤，嚴(yán)格執(zhí)行誰賒欠、誰清欠、誰負(fù)責(zé)的管理原則，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。

2.加強(qiáng)日檢查、月對(duì)賬、定期稽查的管理機(jī)制，結(jié)合通報(bào)督促制度有效執(zhí)行，規(guī)避資金安全風(fēng)險(xiǎn)

日檢查：借助信息化平臺(tái)，按日檢查資金收支情況，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多的零售環(huán)節(jié)，按日檢查資金到賬情況，確保每筆銷售對(duì)應(yīng)的資金及時(shí)完整入賬，并采用按月通報(bào)的方式有效提升資金管理工作的同時(shí)規(guī)避資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

月對(duì)賬：加強(qiáng)資金月對(duì)賬管理，以杜絕應(yīng)收賬款、全國(guó)卡資金、第三方支付等隱藏的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。主要包括其他貨幣資金月核對(duì)、往來余額核對(duì)、全國(guó)卡及其他卡核對(duì)、銀行余額核對(duì)、其他支付方式核對(duì)，通過月核對(duì)保障賬實(shí)、賬賬的一致性。

定期稽查：定期開展稽查工作，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，督促制度執(zhí)行。充分利用庫(kù)站視頻監(jiān)控、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地檢查等手段，按季度對(duì)加油站及地市公司進(jìn)行稽查，并通過通報(bào)的形式督促完善各項(xiàng)制度的落實(shí)，加強(qiáng)資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、結(jié)語

在中國(guó)石油銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)快速發(fā)展的今天，建立一套完整的資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范體系，才能有效提升資金安全管理。隨著企業(yè)的發(fā)展，資金安全風(fēng)險(xiǎn)的防范不是一成不變的，資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理要持之以恒、與時(shí)俱進(jìn)，要充分利用信息化平臺(tái)，要善于梳理企業(yè)發(fā)展過程中存在的資金安全管理問題，通過不斷完善內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)石油浙江銷售分公司）