周勛英

[摘 要]燃?xì)夤臼菄?guó)有公司，主要從事產(chǎn)權(quán)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)，但其以持有其他公司一定比例的股份為基礎(chǔ)。燃?xì)夤咀鳛橐环N新的企業(yè)組織形式來(lái)管理和經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)，是在不斷深化社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革過(guò)程中建立起來(lái)的。燃?xì)夤九c一般企業(yè)、公司相比，具有其獨(dú)特性，重點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾方面：一是燃?xì)夤具\(yùn)作與管理的國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量大；二是燃?xì)夤镜慕M織結(jié)構(gòu)多層化，產(chǎn)業(yè)多元化，經(jīng)營(yíng)多角度化；三是燃?xì)夤镜慕?jīng)營(yíng)方式主要采用全資、控股、參股方式。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；預(yù)算；管理模式

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.20.118

1 燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理職能的主要內(nèi)容

1.1 預(yù)算管理職能

管理和運(yùn)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是燃?xì)夤镜幕韭毮?。因此，必須將加?qiáng)國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算管理當(dāng)成財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。預(yù)算管理的重點(diǎn)主要包括以下兩方面：

一是國(guó)有資產(chǎn)投資支出的預(yù)算管理。預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度公司對(duì)國(guó)有資產(chǎn)投資收益與控股公司所制定發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，做好本年度公司國(guó)有資產(chǎn)的投資支出預(yù)算。綜合分析市場(chǎng)和投資項(xiàng)目的效益，在此基礎(chǔ)上，估測(cè)出本年度公司增量資產(chǎn)的支出結(jié)構(gòu)與支出規(guī)模，同時(shí)對(duì)存量資產(chǎn)的調(diào)整作出預(yù)算，制定存量資產(chǎn)的方向與規(guī)模。通過(guò)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)投資進(jìn)行預(yù)算管理，做到對(duì)國(guó)有資產(chǎn)存量與增量分類(lèi)管理，將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的比例控制在合理范圍，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)投資行為的規(guī)范，有效且合理地把握生產(chǎn)性資金投入與資本經(jīng)營(yíng)性資金投入的比例，確保控股公司產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平與國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況相吻合。

二是國(guó)有資產(chǎn)收益的預(yù)算管理。國(guó)有資產(chǎn)收益的預(yù)算工作是控股公司財(cái)務(wù)管理必須做到的。做好國(guó)有資產(chǎn)支出預(yù)算和投資收益預(yù)算的管理，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策制定國(guó)有資產(chǎn)的投資投向與投資規(guī)模，使其與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源配置優(yōu)化的要求相一致，確保公司達(dá)到資產(chǎn)效益最大化和資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。

1.2 資金調(diào)度與籌措職能

燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，確立明確的理財(cái)原則，了解新的理財(cái)觀念并且學(xué)習(xí)掌握新的理財(cái)方法。要做到這一要求必須做好對(duì)控股公司內(nèi)部的資金有效融通與發(fā)揮控股公司的融資作用。要做好控股公司內(nèi)部資金有效融通的工作，必須加強(qiáng)控股公司內(nèi)部的資金管理，在降低資金使用成本的同時(shí)提高內(nèi)部資金使用效率。另一方面要注重發(fā)揮控股公司的融資作用。充分利用控股公司在市場(chǎng)上信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)、具有較強(qiáng)融資能力的作用，積極籌措融通資金，為控股公司發(fā)展創(chuàng)造良好的資金條件。要將主要精力放在對(duì)各種融資手段、方法的研究上，充分利用資本市場(chǎng)，以資產(chǎn)效益最大化和資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化為目標(biāo)，專(zhuān)注于控股公司籌資、投資等決策的管理，力求以最低成本獲得最大效益。

1.3 控制職能

燃?xì)夤镜倪\(yùn)作資產(chǎn)規(guī)模比一般企業(yè)大，且主要是采用投資控股、參股等方式對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。因此，其控制職能就顯得特別重要。燃?xì)夤酒淇刂坡毮苤饕龅揭韵滤狞c(diǎn)：及時(shí)了解資產(chǎn)投入公司的財(cái)務(wù)信息、掌握投資控股和參股公司的經(jīng)營(yíng)狀況、有效控制國(guó)有資產(chǎn)的投資方向、規(guī)模及收益等、對(duì)控股公司財(cái)務(wù)必要時(shí)監(jiān)控。此外，正確處理好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系對(duì)國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)管理有著重要影響。應(yīng)當(dāng)做好事前控制與規(guī)劃，及時(shí)掌握資本市場(chǎng)信息，充分利用現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)調(diào)整和控制資本結(jié)構(gòu)，確保國(guó)有資本的結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策相吻合，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

1.4 政策研究職能

燃?xì)夤九c政府間的行政隸屬性和企業(yè)對(duì)政府的依附性隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善正逐步消失。這一現(xiàn)象使得燃?xì)夤驹谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中必須要做到及時(shí)掌握市場(chǎng)機(jī)會(huì)，并不斷地研究企業(yè)在運(yùn)行中存在的問(wèn)題及其解決方案?？毓晒窘?jīng)營(yíng)格局的多元化及組織管理模式的多層化，決定了控股公司必須經(jīng)常研究外部政策與內(nèi)部政策，必須從原來(lái)單一的執(zhí)行政策轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r(shí)研究政策、制訂政策與執(zhí)行政策，不斷提高管理水平?？毓晒镜呢?cái)務(wù)管理，應(yīng)該努力研究政府的各種宏觀經(jīng)濟(jì)政策并且充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的診斷和預(yù)測(cè)作用，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)制定出符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)政策，發(fā)揮財(cái)務(wù)參與決策的作用，提高財(cái)務(wù)管理的整體水平，確?？毓晒举Y本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化和資產(chǎn)效益最大化。

2 燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理模式

2.1 燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理必須由封閉型管理向開(kāi)放型管理轉(zhuǎn)變 在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，燃?xì)夤咀鳛槭袌?chǎng)主體，必須改變?cè)械呢?cái)務(wù)管理定位，充分利用市場(chǎng)信息，運(yùn)用現(xiàn)代化的理財(cái)手段參與到資本市場(chǎng)等要素市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中，發(fā)展和壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)。燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理向開(kāi)放型轉(zhuǎn)變是國(guó)有控股公司優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，合理配置資源的保證。

2.2 燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理必須從行政管理向以資產(chǎn)為紐帶的管理轉(zhuǎn)變

燃?xì)夤咀鳛閲?guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的運(yùn)營(yíng)主體在授權(quán)經(jīng)營(yíng)燃?xì)獾耐瑫r(shí)還肩負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。為更好地做到國(guó)有資產(chǎn)保值增值，依照《公司法》的相關(guān)法律規(guī)定，建立了全資、控股和參股的子公司。這就要求燃?xì)夤靖淖冊(cè)瓉?lái)行政式的財(cái)務(wù)管理方式，依照資產(chǎn)滲透程度的不同，對(duì)各子公司采取相應(yīng)的管理方式，規(guī)范母子公司的運(yùn)作管理。

2.3 燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理必須從靜態(tài)管理向動(dòng)態(tài)管理轉(zhuǎn)變

3 建立燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理模式的必備條件

要建立符合燃?xì)夤具\(yùn)作規(guī)范要求的財(cái)務(wù)管理模式，必須從內(nèi)部和外部?jī)煞矫鎭?lái)完善其財(cái)務(wù)管理職能。

3.1 完善燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理的內(nèi)部條件

（1）轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立以市場(chǎng)為中心的理財(cái)思想。控股公司財(cái)務(wù)管理人員要做到核算管理與轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念兩者并行，時(shí)刻根據(jù)市場(chǎng)的變化轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念、調(diào)整公司的理財(cái)方針和策略，為公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的資源條件。

（2）提高素質(zhì)，革新手段。控股公司的結(jié)構(gòu)復(fù)雜且資產(chǎn)規(guī)模較大，其通常采用控股、參股方式經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，在公司的發(fā)展過(guò)程中，控股公司對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理職能和管理模式提出了更高的要求，這就必然要求財(cái)務(wù)管理人員具有較強(qiáng)的市場(chǎng)分析、科學(xué)預(yù)測(cè)以及研究政策的能力，同時(shí)要掌握各種新的金融工具和先進(jìn)的理財(cái)手段，在復(fù)雜、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中為控股公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展壯大創(chuàng)造條件。因此，加快財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)成為控股公司健康、快速發(fā)展的基礎(chǔ)。

3.2 完善燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理的外部條件

①進(jìn)一步發(fā)展和完善要素市場(chǎng)，為燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理提供更大的理財(cái)空間。②抓緊研究和制定適應(yīng)燃?xì)夤具\(yùn)作的法律和規(guī)則，確保燃?xì)夤镜暮戏ń?jīng)營(yíng)和運(yùn)作。③進(jìn)一步加快政府職能的轉(zhuǎn)變與規(guī)范公司的改制，使燃?xì)夤境蔀檎嬲氖袌?chǎng)主體，為燃?xì)夤竟芾眢w系的完善創(chuàng)造配套的體制環(huán)境。

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