劉玉紅

摘要：資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)做大做強(qiáng)的前提。對(duì)建筑施工這個(gè)資金密集型行業(yè)來說，尤其重要。因此，如何有效地管好用好資金就成為了建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理永恒的主題。文章闡述了建筑施工企業(yè)資金管理特點(diǎn)、資金管理現(xiàn)狀及資金管控中存在的問題，分析了影響資金管理效果的主要因素，提出了改善資金管理狀況的建議。我們認(rèn)為，如何按照資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，合理組織資金、高效使用資金，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；建議

建筑施工企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，不僅能拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，而且能吸納就業(yè)，在推動(dòng)我國(guó)工業(yè)化和城市化進(jìn)程中扮演著重要角色。然而，利潤(rùn)微?。óa(chǎn)值利潤(rùn)率2%～3%）、債務(wù)沉重（資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)65%，比全國(guó)第二產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率均值56.8%高出8個(gè)百分點(diǎn)）、工程款拖欠、墊資施工、不合理的壓價(jià)讓利競(jìng)爭(zhēng)等因素嚴(yán)重制約了建筑業(yè)的良性發(fā)展。本文打算從資金管控方面對(duì)優(yōu)化資金運(yùn)作問題進(jìn)行探討，這一研究對(duì)建筑施工企業(yè)如何通過強(qiáng)化資金管控來緩解資金壓力改善資金狀況有著重大的理論指導(dǎo)意義和實(shí)踐價(jià)值。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的特點(diǎn)及其困難

與制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)相比，建筑施工企業(yè)資金管理有其特殊性，具體表現(xiàn)為：

（一）營(yíng)運(yùn)資金需求量大

建筑施工企業(yè)的產(chǎn)品都是定向銷售的施工項(xiàng)目，產(chǎn)品單一、施工周期長(zhǎng)。項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，要向發(fā)包方交投標(biāo)保證金；項(xiàng)目施工前，要向發(fā)包方交履約保證金；項(xiàng)目施工中，要先墊資材料款、人工費(fèi)等；項(xiàng)目完工后，又有總價(jià)值的5%～10%質(zhì)保金在1～2年后才能結(jié)算。而發(fā)包方資金結(jié)算是分階段的，只有在合同約定的節(jié)點(diǎn)，施工進(jìn)度及質(zhì)量達(dá)到要求時(shí)，才能獲得發(fā)包方該階段的資金支持。這樣，就造成建筑施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金占用金額大、占用時(shí)間長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)緩慢、流動(dòng)資金需求量增大。

（二）營(yíng)運(yùn)資金分散嚴(yán)重

建筑施工項(xiàng)目分布范圍廣、流動(dòng)性強(qiáng)，每個(gè)項(xiàng)目開工，都需在現(xiàn)場(chǎng)開立賬戶，以滿足現(xiàn)場(chǎng)零星材料采購(gòu)和支付人工住宿等生活必須之用。項(xiàng)目越多，這種分散的賬戶資金余額就越大。

（三）資金監(jiān)管難度大

建筑施工項(xiàng)目分布地域廣，遠(yuǎn)距離、跨地區(qū)施工很普遍。因受成本制約，現(xiàn)場(chǎng)工作人員往往身兼幾職，如采購(gòu)兼出納、保管兼采購(gòu)現(xiàn)象比比皆是，這種不相容職務(wù)未相互分離的狀況為舞弊發(fā)生埋下了禍根，然而項(xiàng)目分布的廣泛性及成本與效益的矛盾給總部監(jiān)管帶了很大的難度。

近幾年，隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控成效日漸顯現(xiàn)，整個(gè)建筑施工市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈， 資金狀況越趨嚴(yán)峻，資金管理的困難也日益明顯。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及其存在的問題

我國(guó)建筑施工市場(chǎng)是一個(gè)非常典型的買方市場(chǎng)，隨著建筑市場(chǎng)施工隊(duì)伍的急劇膨脹，加上經(jīng)濟(jì)的全球化，僧多粥少的局面日趨嚴(yán)峻，企業(yè)為了生存，為了中標(biāo)，競(jìng)相壓價(jià)，低價(jià)中標(biāo)，利潤(rùn)的空間越來越小。而且工程價(jià)款結(jié)算方式、結(jié)算比例也任由發(fā)包方設(shè)定。工程墊資量龐大，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，資金管理問題也不斷暴露出來，嚴(yán)重制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，弱化了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，我國(guó)建筑施工企業(yè)資金管理主要存在以下問題：

（一）資金預(yù)算管理缺乏剛性

現(xiàn)在，多數(shù)施工企業(yè)都在講預(yù)算，但真正實(shí)行到位的廖廖無幾。預(yù)算只是停留在編制過程中，將年度預(yù)算簡(jiǎn)單地分解為月度預(yù)算，沒有以工程施工項(xiàng)目為單元細(xì)化建造成本測(cè)算，也沒有將預(yù)算作為資金支付的剛性依據(jù)，更沒有將預(yù)算執(zhí)行情況納入考核評(píng)價(jià)體系，預(yù)算成為一種時(shí)髦的擺設(shè)。

（二）資金分散，使用效率低下

建筑施工企業(yè)因工程項(xiàng)目分布點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，為充分調(diào)動(dòng)和提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的積極性，有效落實(shí)執(zhí)行招投標(biāo)制度，實(shí)行了項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，同時(shí)在項(xiàng)目當(dāng)?shù)亻_立了銀行賬戶。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，大中型施工企業(yè)開立的銀行賬戶平均有四五十個(gè)，有的多到上百個(gè)，甚至在同一地區(qū)的幾個(gè)施工項(xiàng)目也分別獨(dú)立開戶。這種粗放的分散的資金管理模式，導(dǎo)致資金的分流沉淀，大大降低了資金的使用效率和效果。

（三）管理方式和手段落后

不少施工企業(yè)內(nèi)部各分公司目前尚沿用傳統(tǒng)的紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的簡(jiǎn)單方式來反映資金狀況，由于核算原則不清晰、核算方法不統(tǒng)一，導(dǎo)致反饋信息失真。特別是還有相當(dāng)部分的施工企業(yè)尚未建立必要的電子計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，總公司很難及時(shí)了解掌握下屬公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，信息滯后、效率低下。

三、影響建筑施工企業(yè)資金管理效果的因素分析

（一）資金管理理念

由于建筑施工企業(yè)的管理行為受市場(chǎng)、業(yè)主、工程質(zhì)量、施工工期和施工條件等諸多因素的影響較大，內(nèi)部管理難以協(xié)調(diào)。即全面預(yù)算管理有效實(shí)施的控制環(huán)境較差，因此建筑施工企業(yè)的管理者們普遍誤認(rèn)為：沒有合適的土壤，全面預(yù)算管理這粒優(yōu)質(zhì)的種子也不會(huì)發(fā)芽。預(yù)算管理理念缺乏，資金管理僅維持在傳統(tǒng)的事后統(tǒng)計(jì)核算的模式上。

理念決定思路，思路決定出路。沒有科學(xué)的先進(jìn)的資金管理理念作方向性指引，資金管理就只能停留在落后的簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)核算狀態(tài)，根本談不上管理，更談不上效果； 而樹立了預(yù)算管理的先進(jìn)理念，資金管理才會(huì)有正確的方向、有明確的思路，資金管理效果才能計(jì)日可待。

（二）資金管理制度

目前，一些企業(yè)將資金管理制度與財(cái)務(wù)管理制度相互混淆； 一些企業(yè)雖制定了資金管理制度，但制度內(nèi)容不合理、不切實(shí)際，制度與現(xiàn)實(shí)成為“二張皮”，使得資金管理變得盲目、隨意； 還有一些企業(yè)建立了比較嚴(yán)格的資金使用和管理制度，但實(shí)施過程中并沒有落實(shí)到位，從而造成有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象。

“10人管理靠魅力、100人管理靠制度”，可見制度對(duì)管理的重要性。資金管理也一樣，若沒有明確的可操作的制度來統(tǒng)一規(guī)范人的行為，大家隨心所欲，管理的目標(biāo)將難以達(dá)成； 相反，若能制定出一套科學(xué)合理并符合實(shí)際的資金管理制度，明確辦事規(guī)程和規(guī)則，通過宣傳或培訓(xùn)等方式讓全體員工了解且認(rèn)可，并有相應(yīng)配套的考核機(jī)制來促使大家共同遵守，則資金管理的效果必定能如期達(dá)成。

（三）管理人員和財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)及技能

項(xiàng)目管理人員不熟悉財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不懂管理，知識(shí)面普遍狹窄，缺少資金時(shí)間價(jià)值觀和現(xiàn)金流量觀，缺乏資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，無法及時(shí)準(zhǔn)確地向決策者提供有效的資金信息，這種現(xiàn)象在建筑施工企業(yè)相當(dāng)普遍。

管理人員和財(cái)務(wù)人員是企業(yè)管理的“中流砥柱”。他們的素質(zhì)和技能高低，在一定程度上決定了企業(yè)資金管理水平的高低。一個(gè)企業(yè)，若管理人員和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和技能較低，且不能及時(shí)根據(jù)社會(huì)和市場(chǎng)需求更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大自己的知識(shí)面，則無法理解、掌握并運(yùn)用先進(jìn)的管理方法，無法及時(shí)準(zhǔn)確地捕捉到有效的信息以提供給決策者，無法起到其應(yīng)有的作用。相反，若企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)較高，有先進(jìn)的資金管理理念，能掌握并運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測(cè)營(yíng)運(yùn)資金的方法，合理地籌劃資金，高效地使用資金，資金管理效果將會(huì)大大提升。

（四）內(nèi)控監(jiān)督

目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)都在片面追求產(chǎn)值，財(cái)務(wù)和審計(jì)對(duì)分公司和項(xiàng)目部的資金運(yùn)作監(jiān)控不力，對(duì)工程項(xiàng)目的資金使用無嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的分析，資金流向與控制脫節(jié)， 財(cái)務(wù)狀況不清，經(jīng)營(yíng)成果不明，按領(lǐng)導(dǎo)意圖來處理帳務(wù)，造成“資金管理跟著會(huì)計(jì)核算走、會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”的怪現(xiàn)象，有的潛藏著巨大虧損，問題非常嚴(yán)重。

內(nèi)控監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)資金管理效果的保證。審計(jì)監(jiān)控缺少或?qū)徲?jì)監(jiān)控不到位，如收款環(huán)節(jié)不能嚴(yán)格按合同條款約定時(shí)間及額度結(jié)算，付款環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象，資金使用效率將會(huì)大大降低。相反，財(cái)務(wù)和審計(jì)若能認(rèn)真分析資金管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)資金運(yùn)營(yíng)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)制定相應(yīng)的控制措施，并定期監(jiān)督其措施的執(zhí)行情況，將能有力促進(jìn)資金的高效運(yùn)作。

四、改善建筑施工企業(yè)資金管理的建議

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)資金管理機(jī)制

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，是集有效規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)于一體的系統(tǒng)管理。

建筑施工企業(yè)要針對(duì)自身經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的特點(diǎn)，圍繞著資金這個(gè)核心，從項(xiàng)目投標(biāo)、項(xiàng)目施工到項(xiàng)目竣工全過程，做好資金預(yù)算，將資金籌措和使用的責(zé)權(quán)利下放到分公司或項(xiàng)目部，項(xiàng)目部編制預(yù)算時(shí)，采用責(zé)任預(yù)算編制方法，即根據(jù)工程實(shí)際特點(diǎn)，如，結(jié)算方式、結(jié)算條件、應(yīng)收賬款回款期等自行測(cè)算工程預(yù)算收入流入量，根據(jù)收入成本配比原則、材料人工付款方式、付款賬期確定預(yù)算支出流出量。

投標(biāo)前，要根據(jù)建設(shè)單位資金實(shí)力、資質(zhì)等級(jí)、信譽(yù)程度、結(jié)算方式、墊資資金成本等因素綜合考慮、統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)測(cè)算，合理評(píng)估墊資風(fēng)險(xiǎn)，保守確定可以承受的最低標(biāo)價(jià)。

施工中，要建立和完善預(yù)算編制、監(jiān)督和考核的全面預(yù)算控制體系，對(duì)施工過程材料采購(gòu)、人工、設(shè)備購(gòu)置和其它直接費(fèi)用支出的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算管理和定額考核，其中可控部分進(jìn)行節(jié)獎(jiǎng)超罰措施，不可控部分用預(yù)算約束支出，用制度控制行為。

項(xiàng)目竣工，要根據(jù)合同要求及時(shí)向業(yè)主提供結(jié)算資料，確保工程按時(shí)決算，并將工程款的按時(shí)足額回收與項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤，激勵(lì)與約束并存，實(shí)行重獎(jiǎng)重罰，以提高項(xiàng)目經(jīng)理催收工程款的積極性。

（二）強(qiáng)化資金的監(jiān)督與控制

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立一種觀念“錢流到哪兒、管控就到哪兒”，嚴(yán)把現(xiàn)金流入流出關(guān)口，對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量都進(jìn)行嚴(yán)格管控。資金流入方面，要密切關(guān)注進(jìn)度款及結(jié)算款等應(yīng)收款項(xiàng)是否緩收或應(yīng)收未收、投標(biāo)及履約保證金等其它應(yīng)收款是否按期收回、處置資產(chǎn)是否按程序報(bào)批及處置收入是否收回等； 資金流出方面，要密切關(guān)注大額資金的審批支付是否合規(guī)、應(yīng)付款項(xiàng)是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)、資金支付預(yù)算是否有效執(zhí)行及差異原因分析等

（三）實(shí)施資金的集中管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于資金高度分散的現(xiàn)實(shí)，借鑒銀行管理經(jīng)驗(yàn)，將信貸、結(jié)算、資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)率等經(jīng)濟(jì)杠桿手段移植到企業(yè)，成立內(nèi)部資金結(jié)算中心，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、統(tǒng)一資金預(yù)算機(jī)制、統(tǒng)一資金使用監(jiān)督機(jī)制、統(tǒng)一資金劃撥審批機(jī)制。并根據(jù)不同金融產(chǎn)品（貨幣、承兌匯票、保函等）的特點(diǎn)，在項(xiàng)目投標(biāo)、中標(biāo)、施工各階段合理分配調(diào)劑。通過實(shí)施資金集中管理，全面了解和掌握項(xiàng)目資金的使用情況，從整體上綜合評(píng)價(jià)資金的使用效率，降低資金成本、規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推行ERP，加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用率

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與廣泛運(yùn)用，及時(shí)掌握真實(shí)、準(zhǔn)確的信息就成為資金管控的重要因素。建筑施工企業(yè)要基于項(xiàng)目點(diǎn)分散的現(xiàn)狀，推行ERP，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，根據(jù)分公司或項(xiàng)目部反饋的資金使用和需求信息，按項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行分類分析，統(tǒng)籌安排，將有限的資金轉(zhuǎn)換成有效的資金。

五、結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最重要的目標(biāo)是提高經(jīng)濟(jì)效益，而經(jīng)濟(jì)效益提高的核心內(nèi)容是資金高效運(yùn)作。如何合理調(diào)配資金、加速資金周轉(zhuǎn)，就成為建筑施工企業(yè)提升獲利能力、增強(qiáng)市場(chǎng)竟?fàn)幜Α⒁?guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。本文立足建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀，考慮其資金管理特點(diǎn)，針對(duì)資金管理存在的主要問題， 一一進(jìn)行原因剖析，并提出相應(yīng)的改善對(duì)策。我們認(rèn)為：建筑施工企業(yè)要不斷更新觀念，與時(shí)俱進(jìn)，將資金管理作為財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理的中心任務(wù)來抓，始終貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，由事后分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)、事中控制，真正做到“高度集中、科學(xué)預(yù)測(cè)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)、嚴(yán)密監(jiān)控”，確保企業(yè)血液流暢、活力充沛，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮中永駐常青。

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（作者單位：深圳市順恒利科技工程有限公司）