陳歡

摘要：近幾年隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的不同，企業(yè)所得稅也進(jìn)行了幾次重大改革， 文章通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃的闡述，分析了企業(yè)在法律、法規(guī)允許的條件下如何合理、合法地做好稅務(wù)籌劃特別是做好企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的改變、國(guó)有企業(yè)資本的保值增值和增加企業(yè)凈現(xiàn)金流都具有十分重大的意義。

關(guān)鍵詞：所得稅；納稅籌劃；國(guó)有企業(yè)

一、國(guó)有企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

（一）國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)及其對(duì)所得稅籌劃的影響

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有非常重要的地位，一些基礎(chǔ)的、大型的、重點(diǎn)的、核心的企業(yè)基本都是國(guó)有企業(yè)，國(guó)家在每年年末依據(jù)各企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)收入所做的排序中，前50名80%基本上都是國(guó)有企業(yè)，因此國(guó)有企業(yè)對(duì)所得稅的貢獻(xiàn)也是非常巨大的。但很多國(guó)有企業(yè)因?yàn)闅v史比較久遠(yuǎn)，承擔(dān)了很多因國(guó)有企業(yè)改制而遺留下來(lái)的問(wèn)題和負(fù)擔(dān)，比如人員年齡的老齡化、人員結(jié)構(gòu)發(fā)展的無(wú)階梯性、各種規(guī)章制度的老化、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的老套、經(jīng)營(yíng)理念的老化等等這些都在很大一定的層面上影響了相當(dāng)一部分國(guó)有大中型企業(yè)的發(fā)展，降低了其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和現(xiàn)金凈流量，影響了國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，但同時(shí)這些不利的因素也使得其稅收籌劃操作的空間和范圍加大，更能利用國(guó)家的一些優(yōu)惠政策以減輕國(guó)有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加國(guó)有企業(yè)的凈現(xiàn)金流，對(duì)國(guó)有企業(yè)追求盡可能大的經(jīng)濟(jì)利益和國(guó)有企業(yè)呈良性的、健康向上的發(fā)展都有很好的推進(jìn)作用。

（二）國(guó)有企業(yè)所得稅籌劃的意義

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)企業(yè)，若將所得稅稅務(wù)籌劃這個(gè)概念很好的引進(jìn)到國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，則能有效地改進(jìn)國(guó)有企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)策略，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。如果國(guó)有企業(yè)能在平時(shí)做好稅收籌劃則能有效地在提高企業(yè)的盈利能力降低企業(yè)因外部環(huán)境而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)營(yíng)創(chuàng)出一個(gè)良好的發(fā)展通道。

二、國(guó)有企業(yè)所得稅籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，盈利目的非最大化

我國(guó)自90年代就開(kāi)始了國(guó)有企業(yè)的改制，但從2000年以后所得稅稅收籌劃的概念才開(kāi)始進(jìn)入人們的視野、稅收籌劃的理念才被人們普遍地接受，社會(huì)上也才慢慢地出現(xiàn)一些專(zhuān)門(mén)從事稅務(wù)籌劃的人員和機(jī)構(gòu)。企業(yè)在追求利潤(rùn)的最大化時(shí)往往只看到了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投籌資活動(dòng)中涉及的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅等各種伴隨企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的稅種如營(yíng)業(yè)稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅等，而往往忽視了取得最終成果后涉及到的所得稅的問(wèn)題。這樣經(jīng)常造成有的企業(yè)其利潤(rùn)總額比較可觀，可交完所得稅后同做了稅收籌劃的企業(yè)相比卻承擔(dān)了較多的所得稅稅負(fù)，造成凈利潤(rùn)相對(duì)較低，減少了企業(yè)的留存收益。

（二）沒(méi)有明確地區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)

有些企業(yè)由于本身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和人工成本的限制，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)人員，很多財(cái)務(wù)人員即是財(cái)務(wù)做賬人員又是稅務(wù)報(bào)送人員，沒(méi)有在財(cái)務(wù)和稅務(wù)上有明確的分工，這就使財(cái)務(wù)人員在處理某些具體稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)習(xí)慣性地將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)等同起來(lái)忽視了某些事項(xiàng)的處理在財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的不同。例一，凡是企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生但未取得有效票據(jù)的成本只要在第二年所得稅匯算清繳期滿之前拿到符合規(guī)定的有效憑證時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)就可以將此項(xiàng)成本沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少所得稅費(fèi)用，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則往往根據(jù)是否已取得有效票據(jù)作為成本入賬的依據(jù)。例二，企業(yè)在每年年底計(jì)提的員工工資或獎(jiǎng)金，在財(cái)務(wù)上可據(jù)實(shí)作為當(dāng)年費(fèi)用減少當(dāng)期利潤(rùn)，但在稅法上這種僅計(jì)提但沒(méi)有實(shí)際發(fā)放的工資是不允許計(jì)入當(dāng)期損益影響本期所得稅而要在納稅調(diào)整事項(xiàng)中將其作為調(diào)增事項(xiàng)計(jì)入本期應(yīng)納稅所得額中增加所得稅費(fèi)用。從以上兩個(gè)例子可以間接地反映出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中既有相互關(guān)聯(lián)又有不同之處的處理原則，因此區(qū)分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的分工在實(shí)踐中是非常必要的，這有利于企業(yè)的納稅籌劃。

（三）部門(mén)配合不緊密，籌劃效果不明顯

有些稅收籌劃行為是要企業(yè)內(nèi)部之間或內(nèi)、外部間相互配合才能完成的。例如，企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售商品是以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而分期預(yù)收銷(xiāo)售商品則是在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入，這兩種確認(rèn)收入方式的不同勢(shì)必對(duì)當(dāng)年度的所得稅產(chǎn)生重要影響，而收入用什么方式確認(rèn)在很大程度上是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)、售后部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間相互的密切配合才能完成的，預(yù)期的稅務(wù)籌劃效果也才能達(dá)到。

（四）不能及時(shí)地采用稅收優(yōu)惠更新稅務(wù)籌劃的方法

我國(guó)所得稅申報(bào)由原來(lái)的四個(gè)季度、五張申報(bào)表變化到現(xiàn)在（從2014年匯算清繳開(kāi)始）四個(gè)季度45張表。從簡(jiǎn)單的收入、成本、利潤(rùn)的填寫(xiě)到現(xiàn)在將各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的分別填示、各種調(diào)增、調(diào)減事項(xiàng)的分析、各種減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)的填列可以看出我國(guó)所得稅體制的巨大變化，可我們的企業(yè)還沒(méi)有及時(shí)的更新稅務(wù)知識(shí)，不能利用各種稅務(wù)優(yōu)惠政策更好地為企業(yè)減稅服務(wù)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)地了解所得稅相關(guān)政策的變化，使所得稅稅務(wù)籌劃更具有合法性、合規(guī)性，減少因此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、影響國(guó)有企業(yè)所得稅籌劃效果的因素

（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)

我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)都是成立時(shí)間較長(zhǎng)、企業(yè)員工較多、存在歷史遺留問(wèn)題也比較多，這樣企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時(shí)所涉及到的內(nèi)容也就比較多、比較復(fù)雜，若某些稅務(wù)問(wèn)題沒(méi)有考慮詳細(xì)，則勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如一些老國(guó)有企業(yè)存在很多種特殊情況的內(nèi)退人員，這些人員的薪酬、福利待遇又往往不同于單純地依靠社保取得收入的職工，那么這些內(nèi)退人員在未實(shí)際退休并取得社保發(fā)放退休收入之前，由企業(yè)一次性計(jì)提的N年生活費(fèi)、社保、住房公積金等費(fèi)用如果在籌劃時(shí)全部作為本年度稅前抵扣項(xiàng)目減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額而不影響到以后年度所得稅費(fèi)用則對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)利好，但如果這種籌劃沒(méi)有通過(guò)稅務(wù)等主管部門(mén)的同意，則勢(shì)必在做匯算清繳的時(shí)候要把計(jì)提但沒(méi)有實(shí)際發(fā)放的的生活費(fèi)、社保等薪酬費(fèi)用納稅調(diào)增回來(lái)，增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，并在以后實(shí)際發(fā)放的年度時(shí)再做相應(yīng)的納稅調(diào)減，這樣企業(yè)在職工未退休的年度內(nèi)都要發(fā)生與人工成本相對(duì)應(yīng)的納稅調(diào)增、調(diào)減事項(xiàng)，更有甚者是將這部分費(fèi)用全部做納稅調(diào)增事項(xiàng)處理不抵減當(dāng)期及以后年度的所得稅，因此企業(yè)如何在事前做好稅務(wù)籌劃是非常必要的。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在處理原則上的差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)因各自服務(wù)的主體不同、達(dá)到的目的也不一致因此處理問(wèn)題的方式和方法就不一樣。例一，權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益問(wèn)題。在會(huì)計(jì)處理中，投資方要在每年年末根據(jù)被投資方的凈利潤(rùn)和所占的比例確認(rèn)一定的收益計(jì)入到當(dāng)期收益中。而對(duì)于稅法來(lái)說(shuō)，這部分的收入只是根據(jù)實(shí)際收到的分紅來(lái)確定，若企業(yè)當(dāng)年度沒(méi)有從被投資企業(yè)收到實(shí)際的現(xiàn)金流則不能被確認(rèn)為當(dāng)期收益，是要從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中調(diào)減出去，減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用，在以后年度內(nèi)企業(yè)若收到了與投資有關(guān)的現(xiàn)金分紅時(shí)再作為收益確認(rèn)，但這筆收益仍然是可以稅前抵扣的。例二，企業(yè)在當(dāng)年根據(jù)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，投籌資業(yè)務(wù)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金，在企業(yè)是可以作為資產(chǎn)減值損失減少當(dāng)期利潤(rùn)、減少相應(yīng)的所得稅費(fèi)用，但在稅務(wù)會(huì)計(jì)中除了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)收賬款和預(yù)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前抵扣所得稅，其它各項(xiàng)準(zhǔn)備金都不得在稅前抵扣，因此在做匯算清繳時(shí)應(yīng)將這些準(zhǔn)備金都調(diào)增回來(lái)，增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，調(diào)增所得稅。

（三）部門(mén)組織的形式及配合

大部分的國(guó)有企業(yè)都是跨行業(yè)、跨地區(qū)的企業(yè)集團(tuán)，因此所設(shè)立的部門(mén)、子公司（有些甚至有三、四級(jí)子公司）、分公司也特別多，處理好各部門(mén)、各公司之間的緊密程度、配合程度對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)來(lái)說(shuō)都有至關(guān)重要的影響。

總公司在本地有一個(gè)工業(yè)園區(qū)，主要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)就是進(jìn)行租賃和物業(yè)服務(wù)，如果總公司此時(shí)想成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的公司對(duì)這個(gè)工業(yè)園區(qū)進(jìn)行管理的話，那么總公司就應(yīng)在公司組織形式上進(jìn)行選擇。如果成立一個(gè)子公司進(jìn)行管理，則這個(gè)園區(qū)所取得的收入和所發(fā)生的成本都是單獨(dú)進(jìn)行核算的，不能與總公司進(jìn)行賬務(wù)合并，由其自身以一個(gè)獨(dú)立法人的身份交納所得稅對(duì)總公司的所得稅不會(huì)產(chǎn)生任何影響，而如果總公司選擇成立一個(gè)分公司對(duì)此工業(yè)園進(jìn)行管理，則這個(gè)工業(yè)園的收入、成本和費(fèi)用都可納入總公司統(tǒng)一核算，這樣如果工業(yè)園區(qū)在初級(jí)階段的幾年內(nèi)都是經(jīng)營(yíng)虧損的話，它的虧損額就可以與總公司的經(jīng)營(yíng)積累相沖減，減少總公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（四）稅收優(yōu)惠政策

很多國(guó)企在改革開(kāi)放初期以房產(chǎn)出資的形式與外商成立合作企業(yè)（現(xiàn)在這種企業(yè)形式不多），但取得收益的方式都是通過(guò)收取中方的管理費(fèi)和房產(chǎn)的租金獲得，這樣企業(yè)在取得租金時(shí)就得交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。但如果國(guó)有企業(yè)當(dāng)時(shí)簽訂合同時(shí)是以房產(chǎn)作為投資成立合作企業(yè)的話，則企業(yè)收回的收益相當(dāng)于被投資企業(yè)的利潤(rùn)分紅，是不用再交納所得稅的。

企業(yè)當(dāng)年度有對(duì)外的公益性捐贈(zèng)，可以充分利用利潤(rùn)總額的12%來(lái)界定實(shí)際捐贈(zèng)額。比如企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額200萬(wàn)，則稅法上可抵扣的捐贈(zèng)額就為24萬(wàn)，企業(yè)當(dāng)年的捐贈(zèng)額只要小于24萬(wàn)就可以全額抵扣，否則就要納稅調(diào)增，增加當(dāng)期所得稅。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的千分之五，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這樣企業(yè)在平時(shí)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)進(jìn)行合理的安排、統(tǒng)籌，盡量最大化的扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)。同時(shí)企業(yè)還可以通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)來(lái)分?jǐn)倧V告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。根據(jù)財(cái)稅【2012】48號(hào)規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。企業(yè)可以充分利用這一優(yōu)惠政策來(lái)調(diào)節(jié)本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

殘疾人的薪酬總額可以100%的加計(jì)扣除，企業(yè)在自身?xiàng)l件允許的情況下在合適殘疾人的崗位上適當(dāng)?shù)卣腥胝吖膭?lì)安置的人員，這樣做的好處不僅可以減輕這部分人群的就業(yè)壓力、減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)而且每年還能通過(guò)落實(shí)社保的各項(xiàng)備案獲得殘疾人就業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)償金。

對(duì)于研發(fā)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的50%加計(jì)扣除若已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)則可以按照無(wú)形資產(chǎn)的成本150%攤銷(xiāo)。這項(xiàng)政策對(duì)于那些高技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)就可以在合作開(kāi)發(fā)和委托開(kāi)發(fā)中進(jìn)行選擇。合作開(kāi)發(fā)的情況是合作雙方對(duì)研發(fā)費(fèi)用各自加計(jì)扣除而委托開(kāi)發(fā)中委托方按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，受托方同樣享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策。在這種情況下，大部分的高新企業(yè)都會(huì)采用后者進(jìn)行研發(fā)，因?yàn)楹笳呒{稅籌劃所帶來(lái)的利益更大。

因此企業(yè)應(yīng)及時(shí)地了解所得稅相關(guān)政策的變化，使所得稅稅務(wù)籌劃能更具有合法性、合規(guī)性，減少因此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

四、改進(jìn)國(guó)有企業(yè)所得稅籌劃的對(duì)策

（一）加強(qiáng)人員素質(zhì)的培訓(xùn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各公司所接觸的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣泛、業(yè)務(wù)性質(zhì)越來(lái)越復(fù)雜，其所涉及的稅務(wù)事項(xiàng)也越來(lái)越多，在這種情況下企業(yè)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)能力就顯得尤為重要。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該多學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)、多與稅務(wù)局進(jìn)行正常的稅務(wù)交流，多與同行業(yè)的其它公司或在本企業(yè)內(nèi)部組織交流和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，也可與外部專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃公司相聯(lián)系以了解最新的稅務(wù)法規(guī)和稅務(wù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部下發(fā)的各種涉稅文件。

（二）結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)強(qiáng)化各部門(mén)稅務(wù)籌劃意識(shí)

很多公司特別是國(guó)有企業(yè)自上而下的認(rèn)為稅務(wù)籌劃僅僅是公司財(cái)務(wù)人員的工作范圍，但其實(shí)要做好稅收籌劃則要公司各部門(mén)全面的配合，比如生產(chǎn)部門(mén)、人事部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等等。一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)循環(huán)過(guò)程，就是各部門(mén)相互配合的過(guò)程。公司領(lǐng)導(dǎo)要首先加強(qiáng)這方面的意識(shí)，才能保障公司整體的稅務(wù)籌劃方案有效的實(shí)施。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國(guó)稅務(wù)事項(xiàng)和稅務(wù)條例的信息量很大，有些稅務(wù)事項(xiàng)更新很快，有的條例在企業(yè)做稅務(wù)籌劃時(shí)是合理、合規(guī)的，但在政策變化之后該籌劃反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)企業(yè)應(yīng)及時(shí)地根據(jù)相關(guān)法規(guī)調(diào)整稅務(wù)籌劃事項(xiàng)以通過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)調(diào)查，使稅務(wù)籌劃不會(huì)被稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為偷、逃稅行為。

（四）以較低的成本進(jìn)行稅務(wù)籌劃

任何事項(xiàng)都有機(jī)會(huì)成本的發(fā)生，企業(yè)在做稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮與之付出的機(jī)會(huì)成本。若某項(xiàng)稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的收益大于其機(jī)會(huì)成本的付出則此項(xiàng)籌劃是有意義的，但如果所帶來(lái)的收益小于其付出的機(jī)會(huì)成本，則對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)這種籌劃事項(xiàng)并不真正適合于企業(yè)，應(yīng)該放棄該項(xiàng)籌劃。

五、結(jié)語(yǔ)

所得稅是我國(guó)比較重要的一個(gè)稅種，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。本文通過(guò)闡述國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀和因素，分析了國(guó)有企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的社會(huì)中如何依據(jù)各種有利的政策條件和法規(guī)利用好自己的優(yōu)勢(shì)資產(chǎn)，在低成本的情況下盡可能地歸辟稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以做好資產(chǎn)的保值、增值，改善經(jīng)營(yíng)成果、提高企業(yè)的盈利能力和水平，提出了國(guó)有企業(yè)要想促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障國(guó)家稅賦的情況下減少企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、增加凈現(xiàn)金流就要結(jié)合企業(yè)自身的情況緊密結(jié)合各種財(cái)、稅的相關(guān)條例和政策法規(guī)，做好稅務(wù)籌劃特別是所得稅稅務(wù)籌劃。

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（作者單位：深圳中核集團(tuán)有限公司）