王桂月

摘 要：隨著我國逐漸加深了文化體制的改革，使得報(bào)社集團(tuán)在該改革下開始逐漸轉(zhuǎn)型，這種轉(zhuǎn)型讓報(bào)社集團(tuán)逐漸趨于企業(yè)化，因此報(bào)社集團(tuán)在注重社會(huì)效益的同時(shí)也逐漸向注重經(jīng)濟(jì)效益靠攏，這些改變使得報(bào)社集團(tuán)必須要重視自身內(nèi)部控制水平的提高。但是就目前的報(bào)社集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來說，其內(nèi)部控制還不夠完善，阻礙了報(bào)社集團(tuán)的發(fā)展。因此本文首先闡述了完善報(bào)社集團(tuán)內(nèi)部控制的重要性，然后分析當(dāng)前報(bào)社集團(tuán)內(nèi)部控制所存在的一些不足，最后探討對(duì)應(yīng)的完善措施，以期推進(jìn)報(bào)社集團(tuán)的健康長足發(fā)展。

關(guān)鍵詞：報(bào)社集團(tuán)；內(nèi)部控制；完善措施

一、完善報(bào)社集團(tuán)內(nèi)部控制措施的重要性分析

1.有助于國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制其實(shí)就是單位為了保證有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的落實(shí)而制定并需要加以實(shí)施的控制方法、措施等，作為一種具有特殊性和復(fù)雜性的經(jīng)營活動(dòng)，報(bào)社集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)更應(yīng)該合法合規(guī)，所以說報(bào)社集團(tuán)內(nèi)部控制的完善有助于有關(guān)法律法規(guī)的落實(shí)，同時(shí)也能夠防止一些破壞集團(tuán)利益的行為出現(xiàn)。

2.有助于資產(chǎn)安全的維護(hù)。集團(tuán)內(nèi)部控制體系的完善能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部各崗位間的相互制約和約束，這樣就能夠相互監(jiān)督和督促，進(jìn)而有效避免集團(tuán)資產(chǎn)的流失，保全了集團(tuán)資產(chǎn)，同時(shí)也為集團(tuán)資產(chǎn)的保值增值提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.有助于信息報(bào)告質(zhì)量的提高。內(nèi)部控制體系的完善能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)部門日常工作的約束，可以起到規(guī)范其工作行為的目的，以此保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)可靠。

二、當(dāng)前報(bào)社集團(tuán)內(nèi)部控制存在的不足

1.對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分。相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，因?yàn)槿狈?duì)內(nèi)部控制范圍的全面充分認(rèn)識(shí)，使其不能將內(nèi)部控制措施落實(shí)到位。目前很多管理人員都只將內(nèi)部控制局限在管理、會(huì)計(jì)控制以及內(nèi)審方面，沒有重視環(huán)境的控制以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等的實(shí)施，并且還會(huì)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來定義全面內(nèi)部控制，以活動(dòng)的控制來取代五要素的控制，這些現(xiàn)象都凸顯了當(dāng)前報(bào)社集團(tuán)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的充分、全面認(rèn)識(shí)。

2.內(nèi)部環(huán)境較差。環(huán)境要素是推進(jìn)集團(tuán)發(fā)展的重要因素，它也是其他要素的基礎(chǔ)。報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制需要在一個(gè)良好的環(huán)境中才能得到貫徹落實(shí)，不然即使建立了完善的內(nèi)部控制體系，也不能真正發(fā)揮其優(yōu)勢和作用。目前報(bào)社集團(tuán)的內(nèi)部環(huán)境中還存在一定的問題，例如在人力資源管理方面還存在一些不合理問題，致使員工參與內(nèi)部控制的積極性不能得到合理調(diào)動(dòng)，亦或者因?yàn)橹卫斫Y(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配等方面的不合理因素，以及業(yè)績考核與獎(jiǎng)勵(lì)制度的不完善，使其管理層追逐短期利益，并隨時(shí)變化自身的經(jīng)營理念和風(fēng)格。

3.沒有將內(nèi)部控制制度真正落實(shí)到位。內(nèi)部控制制度的完善雖然是提高報(bào)社集團(tuán)內(nèi)部控制水平的重要前提，但是其內(nèi)部控制的范疇并不僅僅局限于制度的完善，更重要的還是在此基礎(chǔ)上進(jìn)行制度的貫徹落實(shí)。其實(shí)我國很多報(bào)社集團(tuán)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)相當(dāng)完善了，但是這些制度卻流于表面，沒有真正落實(shí)到位，即使有些報(bào)業(yè)集團(tuán)執(zhí)行的有關(guān)制度章程，卻也是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，使其成為一種應(yīng)付工具。當(dāng)前一些報(bào)社集團(tuán)的會(huì)計(jì)人員在職務(wù)之外還負(fù)責(zé)管理和統(tǒng)計(jì)工作，這種行為沒有落實(shí)內(nèi)部控制中不相容職務(wù)的分離，也讓位一些工作人員的徇私舞弊提供了可能的機(jī)會(huì)，為報(bào)社集團(tuán)帶來了或多或少的損害，同時(shí)也阻礙了集團(tuán)內(nèi)部控制有效性的提高。

4.相關(guān)監(jiān)督機(jī)制不完善。集團(tuán)內(nèi)部控制會(huì)受到集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的督查，也就是說，在一定程度上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的督查能夠起到完善內(nèi)部控制的作用。但是在了解當(dāng)前報(bào)社集團(tuán)實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，很多報(bào)社集團(tuán)并沒有進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，即使一些集團(tuán)擁有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，往往也停留在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)賬目的審核上，并沒有重視和強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的監(jiān)督。

三、完善報(bào)社集團(tuán)內(nèi)部控制的措施

1.更新觀念，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)前，各類新媒體的出現(xiàn)沖擊著傳統(tǒng)報(bào)業(yè)，迫使報(bào)社集團(tuán)做出一系列的變化和轉(zhuǎn)型，在這樣的新形勢下，報(bào)社集團(tuán)必須要更新全員的內(nèi)部控制觀念，尤其是管理層的內(nèi)部控制理念，全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性和作用，才能將內(nèi)部控制當(dāng)作關(guān)乎自身發(fā)展、集團(tuán)發(fā)展的重要工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)全員參與內(nèi)部控制的目標(biāo)。在實(shí)際實(shí)踐中，報(bào)社集團(tuán)要加強(qiáng)自身內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的完善，以保證權(quán)責(zé)分明。同時(shí)還要加強(qiáng)職能部門的人才建設(shè)，盡可能的提高其專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，使其更明確的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，并且職能部門之間要相互制約、相互協(xié)同合作，才能更好的落實(shí)內(nèi)部控制；對(duì)于二級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵崗位和財(cái)務(wù)崗位要落實(shí)輪崗制和委派制，其考核獎(jiǎng)懲需由集團(tuán)直接進(jìn)行。

2.加強(qiáng)嚴(yán)密內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。內(nèi)部控制制度的完善是保證報(bào)社集團(tuán)內(nèi)部控制有效性的重要基礎(chǔ)和前提，有了完善的內(nèi)部控制體系才能讓集團(tuán)的內(nèi)部控制和日常業(yè)務(wù)活動(dòng)開展變得更加規(guī)范，使其有章可續(xù)，有據(jù)可依。集團(tuán)還需要結(jié)合當(dāng)前重大事項(xiàng)缺乏決策標(biāo)準(zhǔn)的問題進(jìn)行對(duì)策的思考，根據(jù)這一問題的實(shí)際情況加強(qiáng)重大事項(xiàng)逐層報(bào)告審批制度的建立和完善，還可以進(jìn)行聯(lián)答制度、集團(tuán)決策審批制度的實(shí)施。集團(tuán)還可以在董事會(huì)下進(jìn)行預(yù)算委員會(huì)的設(shè)立，進(jìn)而為各個(gè)經(jīng)營、管理部門進(jìn)行集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的分解提供指揮和協(xié)調(diào)，以此達(dá)到從上至下、從下自上的編制全面預(yù)算。同時(shí)監(jiān)督預(yù)算的工作還需要由內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)未完成預(yù)算的相關(guān)部門，查明其未完成原因，在經(jīng)過多方探討提出對(duì)應(yīng)改善措施，并加以落實(shí)。

3.積極構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。報(bào)社集團(tuán)在發(fā)展中始終會(huì)遇到各類內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)或多或少的會(huì)對(duì)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成阻礙，尤其是外部風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)報(bào)社集團(tuán)遭遇應(yīng)收債權(quán)不能收回的時(shí)候，就有可能致使其出現(xiàn)不同程度的負(fù)債經(jīng)營，進(jìn)而面臨一些外部風(fēng)險(xiǎn)，例如紙張價(jià)格變化、市場風(fēng)險(xiǎn)等。所以說在報(bào)社集團(tuán)完善自身內(nèi)部控制的同時(shí)還需要積極構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這樣才能讓集團(tuán)盡早發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在或者可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，然后在對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及其引發(fā)的后果進(jìn)行評(píng)估之后，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而盡可能的降低甚至避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及其所帶來的損失，除此之外，還要測評(píng)集團(tuán)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并根據(jù)其測評(píng)結(jié)果采取相關(guān)措施提高集團(tuán)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.倡導(dǎo)積極的集團(tuán)文化，調(diào)動(dòng)職員參與內(nèi)部控制的積極性。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠推進(jìn)內(nèi)部控制制度和措施的實(shí)行，因此報(bào)社集團(tuán)首先需要建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。報(bào)社集團(tuán)需要加大內(nèi)部控制意義和作用的宣傳力度，這能夠在幫助全體員工全面了解內(nèi)部控制的同時(shí)提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，進(jìn)而有助于調(diào)動(dòng)職員參與內(nèi)部控制的積極性，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。其次還需要集團(tuán)基于以人為本的理念加強(qiáng)全體職員的培訓(xùn)教育，切實(shí)提高全體職員的職業(yè)道德素質(zhì)、修養(yǎng)和能力，使其自覺規(guī)范自身行為和工作習(xí)慣，自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度。同時(shí)還需要積極構(gòu)建積極向上的集團(tuán)文化，弘揚(yáng)優(yōu)良品質(zhì)和精神，讓全體員工處在嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的氛圍中，進(jìn)而切實(shí)促進(jìn)報(bào)社集團(tuán)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、結(jié)語

總而言之，報(bào)社集團(tuán)想要得到健康長足的發(fā)展，就必須要不斷完善自身的內(nèi)部控制體系，這樣才能讓自己在競爭激烈的市場中保有一絲生存之地，這也是報(bào)社集團(tuán)在市場經(jīng)濟(jì)新時(shí)期中的一個(gè)必然選擇。

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