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摘要：文章從增加企業(yè)價值型內(nèi)部審計定義特征出發(fā)，分析增加企業(yè)價值型內(nèi)部審計對內(nèi)部審計人員勝任能力要求及影響內(nèi)部審計人員勝任能力提升的因素，最后就提升內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力措施作探討。

關鍵詞：增加企業(yè)價值；內(nèi)部審計人員；勝任能力

一、增加企業(yè)價值內(nèi)部審計定義、特征

2001年國際《內(nèi)部審計實務標準》賦予內(nèi)部審計新的定義：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運營。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改善風險管理，控制和管理過程的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。這表明內(nèi)部審計已經(jīng)進入了增加企業(yè)價值型內(nèi)部審計的新時代。

增加企業(yè)價值型內(nèi)部審計與以往階段內(nèi)部審計相比有許多明顯的特征，表現(xiàn)在：一是以發(fā)現(xiàn)問題并解決問題為審計理念；二是以實現(xiàn)企業(yè)目標為審計目標；三是以降低企業(yè)風險為審計使命；四是以增加企業(yè)價值為審計目的；五是不斷拓寬審計領域和業(yè)務范圍；六是與被審單位人員維持良好的人際關系。

二、增加企業(yè)價值型內(nèi)部審計對內(nèi)部審計人員勝任能力的要求

增加企業(yè)價值型內(nèi)部審計給內(nèi)部審計人員帶來了機遇，同時對內(nèi)部審計人員勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)，要求內(nèi)部審計人員除了具備必要的學識和業(yè)務能力，遵循職業(yè)道德，保持獨立性、客觀性以外，還應具備以下品質：一是具備廣博知識和綜合技能，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動和各項業(yè)務流程，同時能夠利用信息技術分析有關資料，從多角度審視業(yè)務、透視本質、深層分析、解決問題。二是具備積極主動服務理念。主動適應企業(yè)變革、改革帶來的環(huán)境變化，評估企業(yè)各類風險，尋找問題，分析對現(xiàn)在及未來的影響，提出具有前瞻性和建設性意見，達到堵塞管理漏洞，避免損失，實現(xiàn)增值，提升服務層次。三是具備較強的人際交往能力和技巧，與被審計單位和各級管理層建立良好的人際關系，讓其參與到內(nèi)部審計中來，提升審計效率、效果。

三、影響增加企業(yè)價值型內(nèi)部審計人員勝任能力不足的因素

（一）內(nèi)審人員偏少、專業(yè)機構單一或專業(yè)技能缺乏

一些企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量編制偏少，只能將精力集中在常規(guī)性審計項目上，以事后監(jiān)督為主，目標仍停留在查錯補漏上，沒有心向未來，研究如何增值。現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)結構單一，大部分側重于企業(yè)財務，對于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理各流程環(huán)節(jié)其他知識欠缺。一些內(nèi)部審計人員專業(yè)技能的缺乏和職業(yè)判斷能力偏差，影響職業(yè)判斷和收集審計證據(jù)的效率和效果，很難找到風險高的領域，不能綜合分析問題，提出有建設性、前瞻性的意見。

（二）審計業(yè)務缺乏操作規(guī)范及標準

一些企業(yè)未適應新形勢開展企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理等增值型新審計業(yè)務要求，未建立有關審計操作流程、管理規(guī)定和評價標準，主觀性強，從審計方案的制定到審計評價的結果，停留在“合規(guī)性”審計的范疇，審計成果不能及時準確、客觀公正、全面完整反映企業(yè)的管理業(yè)績和風險程度，增值性不強。

（三）審計方法和技術手段落后

一些企業(yè)信息技術突飛猛進，各類內(nèi)部管理系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)的建立完善，審計信息載體發(fā)生變化。而審計信息化建設與應用卻較為滯后，內(nèi)審人員對信息技術和業(yè)務流程的不了解、不熟悉，仍采用原始的檢查方法和技術手段，審計效率效果低下。

（四）內(nèi)審人員缺乏積極主動與創(chuàng)新意識

一些內(nèi)部審計人員沒有面向未來的積極態(tài)度，安于現(xiàn)狀，不思進取，不自我加壓，不努力提升業(yè)務知識技能。被動接受工作，思維僵化，拘泥于條條框框，缺乏創(chuàng)新意識，不能適應企業(yè)治理和運營管理的需要，難以實現(xiàn)提高企業(yè)運作效率、增加企業(yè)價值目標。

（五）內(nèi)審人員服務理念缺失

一些內(nèi)部審計人員未完成從“警察”到“保健醫(yī)生”或“管理顧問”身份轉變，與被審計單位未建立良好的人際關系，工作氣氛緊張，被審人員戒備心強，不積極配合，影響工作效率和增值效果。

四、提升增加企業(yè)價值型內(nèi)部審計人員勝任能力的措施

（一）優(yōu)化審計環(huán)境

1. 加強對內(nèi)審工作重視程度。這是內(nèi)部審計能為企業(yè)增加價值的重要保障。企業(yè)主要領導負責內(nèi)審機構，重視并支持內(nèi)審人員履行職責，重視審計人員的選聘和資源利用，并善于將內(nèi)部審計作為加強企業(yè)管理、防范風險的重要手段，主動給內(nèi)部審計人員壓擔子，內(nèi)部審計人員能夠更好得到被審單位合作，并不受干擾地開展，審計報告和建議能得到重視，并采取適當?shù)男袆哟龠M審計成果運用。同時內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生潛在威懾作用，會促使其依法規(guī)范經(jīng)營，不斷加強內(nèi)部管理，落實控制措施，改善工作績效、提高運營效率、預防風險，減少損失，內(nèi)審部門隱性價值得到體現(xiàn)。

2. 加快審計工作標準化、信息化建設。建立一套完善內(nèi)部控制評價審計、風險管理審計等增值型審計業(yè)務操作規(guī)范，適應企業(yè)各類內(nèi)部管理系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)發(fā)展，建設高效審計信息化系統(tǒng)，不斷開發(fā)優(yōu)化非現(xiàn)場審計軟件，提升適用性，對內(nèi)部審計人員開放前端業(yè)務權限或數(shù)據(jù)接入，為內(nèi)部審計人員開展在線審計提供方便，提高審計效率和效果。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計人員結構

1. 把好內(nèi)部審計人員的“入口關”。內(nèi)審人員的來源直接決定了內(nèi)審人員的專業(yè)素質和可塑性，企業(yè)應抬高審計人員門檻，明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的任職資格，公開選聘，優(yōu)先錄用責任心強、業(yè)務素質高人員，選擇充滿活力的具有財務、審計等相關知識新入職高校畢業(yè)生，同時選拔熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、業(yè)務管理流程和熟悉企業(yè)內(nèi)部控制程序的專業(yè)管理人員且具有豐富的實際經(jīng)驗的人員。

2. 改進內(nèi)部審計人員的專業(yè)結構。在內(nèi)部審計人員配備上，具有財務、工程、物資、營銷、法律、人力資源、企業(yè)管理等專業(yè)背景的人員各占一定比重，相互取長補短，形成審計合力。根據(jù)審計人員的特長及審計事項的重要程度來分配審計工作，做到知人善任，人盡其才，提高整個審計組的專業(yè)勝任能力，以保證審計的質量和效果。

（三）加強內(nèi)部審計人員培訓和后續(xù)教育

1. 加強后續(xù)教育。建立培訓機制，舉辦或參加不同層次、不同內(nèi)容的培訓班，參加審計課題研討、審計案例學習，不斷更新知識，掌握新的技術和方法；鼓勵參加各類資格考試，以考代培；建立審計人員交流制度，參與各類審計項目，以審代培，以干代培，通過審計實踐，提高內(nèi)部審計人員實戰(zhàn)能力，培養(yǎng)敏銳的洞察力、較強的專業(yè)判斷力和組織協(xié)調能力等。由于增值型內(nèi)部審計工作涉及面廣、情況復雜、政策性強，在注重審計專業(yè)知識學習的同時，必須對相關領域進行延伸學習，不僅要成為審計專業(yè)的專家，還要成為相關專業(yè)的行家。

2. 培養(yǎng)溝通技巧。通過各種途徑，提高有效溝通能力和技巧，與被審計單位和和各級管理層保持良好溝通，卓有成效的將審計相關信息傳達給他們，取得他們的理解、參與和配合，消除抵觸，以開放的心態(tài)對待審計，確保及時提供真實完整有價值的信息，共同探討問題及潛在影響，探討改進措施及可行性，進而確保內(nèi)部審計意見得到徹底整改，內(nèi)部審計成果得到有效利用。

3. 運用多種審計方法手段。增加企業(yè)價值型內(nèi)部審計涉及廣泛的領域和業(yè)務范圍，內(nèi)部審計人員除繼續(xù)使用以往審計階段審計方法如審查法、抽樣法、盤點法、觀察法、統(tǒng)計分析法等之外，還需要開展風險評估和內(nèi)部控制測試，評價內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，辨識經(jīng)營管理高風險領域，在此基礎上，突出對重大決策、重要環(huán)節(jié)、重點項目和重大風險的審計，將人力、物力用在關鍵點上。提高審計方法中的新技術含量，運用現(xiàn)場調查、遠程在線分析等方式，篩選審計重點，有針對性的開展現(xiàn)場審計，減少現(xiàn)場審計時間，提高工作效率，節(jié)約審計成本。

4. 增強“服務”理念。內(nèi)部審計人員要有較強的服務意識、大局意識，服務于企業(yè)整體利益，緊緊圍繞企業(yè)中心工作開展審計業(yè)務，以解決企業(yè)改革和發(fā)展中遇到的難點、熱點問題為出發(fā)點和落腳點，關注運行效率和風險防范，幫助企業(yè)查找風險隱患、優(yōu)化管理流程、防范舞弊行為、促進內(nèi)控建設、依法規(guī)范經(jīng)營、提高管理效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，有效增值。

參考文獻：

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（作者單位：國網(wǎng)安徽阜陽供電公司）