霍新雯

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的提升和金融體制市場化改革的逐步推行，金融行業(yè)開始面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，對外開放程度得到了進(jìn)一步提高且其社會關(guān)系也越來越復(fù)雜，在這一形勢下金融機(jī)構(gòu)中的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，給金融企業(yè)的發(fā)展帶來了不利的影響。文章將對金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義、影響因素做出分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步探究新形勢下防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

關(guān)鍵詞：金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；影響因素；防范措施

金融會計(jì)指的是將貨幣作為計(jì)量單位，根據(jù)會計(jì)基本原理原則與方法來準(zhǔn)確、連續(xù)、完整并綜合地對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動做出核算與監(jiān)督，同時肩負(fù)著加工、衡量、傳遞金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的重要任務(wù)。作為會計(jì)體系與金融管理當(dāng)中的不可或缺的重要組成部分，金融會計(jì)給信息使用者進(jìn)行有效、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)決策提供了便利條件。如何做好金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、保證金融會計(jì)工作的順利進(jìn)行，是值得當(dāng)下每個金融機(jī)構(gòu)思考與探索的重要課題。

一、金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

風(fēng)險(xiǎn)指的是特定時間、條件下可能出現(xiàn)的種種結(jié)果的變動程度，是對一定情況下未來結(jié)果中損失出現(xiàn)幾率、概率的客觀疑慮。金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是金融機(jī)構(gòu)在會計(jì)活動中因核算失誤、會計(jì)信息不準(zhǔn)確所出現(xiàn)的錯誤決策，或者在內(nèi)外部環(huán)境惡化等情況下出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)損失的可能性，具有不確定性和一定的危害性。

金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為會計(jì)核算、會計(jì)操作、信息失真、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等。其中會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是環(huán)節(jié)失控而帶來的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)失誤、財(cái)務(wù)處理混亂、賬務(wù)核對滯后、列支不真實(shí)等風(fēng)險(xiǎn)；會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是在人為工作差錯、意外事故影響下出現(xiàn)的印章、有機(jī)單證等工作的疏漏而帶來巨大的損失；信息失真風(fēng)險(xiǎn)是銀行為了實(shí)現(xiàn)自身利益、完成相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)、獲取政治資本等在處理會計(jì)信息時不遵循相應(yīng)的金融政策與上級要求，出現(xiàn)會計(jì)信息虛假、不完整等風(fēng)險(xiǎn)；會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)會計(jì)監(jiān)督職能缺失，在不正當(dāng)利益驅(qū)使下違章拆借、發(fā)放超出規(guī)定規(guī)模的貸款、私自設(shè)立小金庫等而產(chǎn)生的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會計(jì)人員違規(guī)操作、擅自挪用資金、貪污等風(fēng)險(xiǎn)。

二、形成金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素

（一）監(jiān)管模式不完善

目前我國金融監(jiān)管模式的不完善導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)難以很好地控制金融風(fēng)險(xiǎn)，地方政策對當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)的地方保護(hù)政策給金融機(jī)構(gòu)的市場競爭帶來了不利影響，同時金融機(jī)構(gòu)自身的宏觀監(jiān)管缺失，一些金融機(jī)構(gòu)在市場競爭中無視相應(yīng)的金融法律法規(guī)，給風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生創(chuàng)造了條件。此外，很多金融機(jī)構(gòu)還存在著權(quán)利缺乏有效制約、金融規(guī)章不健全等現(xiàn)象，內(nèi)控措施的不足使得金融風(fēng)險(xiǎn)頻繁出現(xiàn)。

（二）會計(jì)手段的落后

良好的會計(jì)運(yùn)作手段需在實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算監(jiān)督制度優(yōu)化的同時對會計(jì)電算化的應(yīng)用進(jìn)行改善與深化，傳統(tǒng)的賬務(wù)信息記錄、核算反映等手段已不再適應(yīng)現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展，新形勢下金融業(yè)發(fā)展要求金融風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)防范工作突破傳統(tǒng)的會計(jì)手段，具備對風(fēng)險(xiǎn)的分析、總結(jié)以及控制能力。

（三）人員素質(zhì)的不足

目前我國金融機(jī)構(gòu)的會計(jì)人員專業(yè)知識與技術(shù)、會計(jì)職業(yè)素養(yǎng)等綜合素質(zhì)存在著很大的差異，很多會計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)亟待提高。會計(jì)人員素質(zhì)不足很容易使其在會計(jì)工作中出現(xiàn)各種失誤，帶來會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

新形勢下我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了巨大的變化，在變化過程中市場經(jīng)濟(jì)本身所存在的弊端也逐漸顯現(xiàn)，在缺少社會平均利潤率的情況下很多社會資金受到金融機(jī)構(gòu)賬目投資回報(bào)的吸引，紛紛涌入到金融機(jī)構(gòu)當(dāng)中，同時市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)不高、受地方政府偏袒支持，各地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)迅猛增長使得其市場競爭十分激烈，促進(jìn)了金融風(fēng)險(xiǎn)的形成。

三、新形勢下防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）健全金融會計(jì)管理體系

一方面，我國現(xiàn)階段商業(yè)銀行所有者主體虛擬的情況導(dǎo)致金融企業(yè)會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等工作難以真正落實(shí)，對此必須在確保國家控股的基礎(chǔ)上通過對國有銀行向資本市場的積極推入來實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，給會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范奠定良好的基礎(chǔ)；另一方面，要以大集中管理型三級會計(jì)核算體制代替原有的分級分散核算體制，利用當(dāng)今時代的先進(jìn)技術(shù)。借助互聯(lián)網(wǎng)將一線柜臺輸機(jī)收集到的基層分行會計(jì)信息傳遞至大區(qū)核算中心的主機(jī)上，經(jīng)數(shù)據(jù)處理后直接生成相應(yīng)的會計(jì)報(bào)表，從而在保障基層增收節(jié)支的同時避免會計(jì)信息的惡意篡改，通過會計(jì)信息時效性的強(qiáng)化、銀行服務(wù)效率的提高來有效地減少金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善會計(jì)信息的披露制度

首先，要對會計(jì)報(bào)表體系做好進(jìn)一步的健全，會計(jì)報(bào)表是反映金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)會計(jì)信息的重要方式，新形勢下應(yīng)當(dāng)在原有報(bào)表基礎(chǔ)上增加補(bǔ)充報(bào)表的編制，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的總額、資本充足率、逾期貸款的平均余額、資本的風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及其比率、不良資產(chǎn)情況和貸款的風(fēng)險(xiǎn)集中度等信息進(jìn)行補(bǔ)充，確保會計(jì)報(bào)表信息的完整，從而方便銀行經(jīng)營情況的準(zhǔn)確評價(jià)。其次，要加強(qiáng)充分揭示責(zé)任制度的建設(shè)，以防止金融會計(jì)工作當(dāng)中出現(xiàn)對關(guān)鍵問題的隱瞞。根據(jù)會計(jì)核算的相關(guān)原則，要求銀行會計(jì)人員必須按照制度規(guī)定對銀行資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量情況、籌資具體成本、債權(quán)保全狀況、重大事務(wù)變更等影響銀行經(jīng)營的信息做好充分的披露和揭示，同時借助責(zé)任制度的建立來將金融會計(jì)工作的具體責(zé)任落實(shí)到個人，在嚴(yán)格的獎懲措施下確保會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的強(qiáng)化。最后，還需對金融機(jī)構(gòu)的或有負(fù)債與資產(chǎn)、預(yù)期拆放款項(xiàng)等會計(jì)科目建立起完善的體系，確保金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的及時揭示。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部的管理工作

1. 確立明確的經(jīng)營目標(biāo)與考核體系。一方面，要根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營原則、經(jīng)營要求和一級法人管理要求來建立起以總行為中心的管理考核體系，在市場的導(dǎo)向下將客戶作為中心并將銀行效益作為考核目標(biāo)，對基層行的自主經(jīng)營權(quán)進(jìn)行擴(kuò)大，同時以地市二級分行作為主體來建立起集中會計(jì)核算、資金管理等為一身的管理考核制度，在此基礎(chǔ)上根據(jù)上級法人管理要求逐步完成一級分行的統(tǒng)一考核。另一方面，需對將利潤作為核心的經(jīng)營目標(biāo)體系做出完善，要求上級銀行立足于全局、長遠(yuǎn)利益角度對經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行合理、科學(xué)的制定，避免在短期利益的驅(qū)使下制定出不適應(yīng)銀行可持續(xù)發(fā)展的趕超目標(biāo)。

2. 加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)與教育。首先，金融機(jī)構(gòu)要對會計(jì)工作人員做好法律法規(guī)知識的培訓(xùn)，讓會計(jì)人員在良好的法律意識下更好地規(guī)范自身行為，具備利用法律知識維護(hù)自身權(quán)益的能力，主動維護(hù)會計(jì)信息的可靠性。其次要做好對會計(jì)人員專業(yè)知識的教育，促進(jìn)其通過業(yè)務(wù)知識與技能的不斷提升來更好地適應(yīng)新形勢下會計(jì)信息化與電算化的要求。最后，還要對會計(jì)工作人員的職業(yè)道德進(jìn)行提高，使其具備高度的會計(jì)工作責(zé)任感，從而積極地為金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作提供更好地服務(wù)。

四、總結(jié)

金融貫穿于社會、經(jīng)濟(jì)的方方面面，其機(jī)制的健全與有效運(yùn)行具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。在金融制度的建立與發(fā)展過程中始終伴隨著金融風(fēng)險(xiǎn)。金融會計(jì)作為金融管理中必不可缺的內(nèi)容，以準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)信息、監(jiān)督金融管理活動核算為主要目的，受到復(fù)雜的人為因素、外圍環(huán)境的影響，金融會計(jì)工作中也存在著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上從多個方面入手采取有效的防范措施，從而確保金融會計(jì)工作的有序進(jìn)行，通過金融風(fēng)險(xiǎn)的降低來促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：陜西省寶雞人民公園）