張震　黃珊

[摘要]建筑行業(yè)的高速發(fā)展要求對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行制度化和精細(xì)化管理，而財(cái)務(wù)管理安全性和資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全性是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要方面。施工企業(yè)項(xiàng)目分散、墊資施工、資金管理分散等特點(diǎn)要求企業(yè)更加關(guān)注財(cái)務(wù)和資金的安全性。企業(yè)員工應(yīng)以安全管理這個(gè)理念指導(dǎo)日常的工作，尤其是財(cái)務(wù)人員，更需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管理的資金管理意識(shí)，以提高施工企業(yè)的管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理安全；資金安全；施工企業(yè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201533130

一提到安全字眼，建筑施工企業(yè)想到的就是施工安全，主要是人員、設(shè)備的安全，個(gè)人身體、生命與生活的安全，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和社會(huì)運(yùn)作運(yùn)轉(zhuǎn)的安全。而現(xiàn)階段每個(gè)行業(yè)、各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都無(wú)法脫離財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)也是如此，財(cái)務(wù)管理安全工作以及資金安全流轉(zhuǎn)會(huì)對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生極大影響。

1施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理和資金安全管理的必要性

施工企業(yè)不同于生產(chǎn)、貿(mào)易企業(yè)，具有經(jīng)營(yíng)范圍廣、資金占用金額大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。工程項(xiàng)目有可能遍布全國(guó)或者其他國(guó)家，不便于公司對(duì)資金集中管理，尤其近兩年建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，許多企業(yè)需要采取自籌資金墊資施工才能獲得項(xiàng)目，導(dǎo)致企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)更大，如果工程款無(wú)法及時(shí)、全額收回，企業(yè)將會(huì)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。一直以來(lái)，施工企業(yè)管理水平都處于一個(gè)比較低的水平，但是施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，必須要進(jìn)行企業(yè)管理體制的變革，制度化是提升企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的利器。財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)安全管理制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要方面，因此，通過(guò)制定和實(shí)施財(cái)務(wù)安全制度可以規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，推進(jìn)企業(yè)不斷提高內(nèi)部管理，也可以提升施工企業(yè)各部門(mén)、各單位充分認(rèn)識(shí)和理解財(cái)務(wù)安全管理的重要性。

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理安全和資金流轉(zhuǎn)安全不僅僅是施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的重要保證，也是我國(guó)建筑和工勘市場(chǎng)發(fā)展的要求，是保證我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的要求。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全與政府各職能部門(mén)、施工項(xiàng)目的業(yè)主、項(xiàng)目未來(lái)的收益方和項(xiàng)目未來(lái)的服務(wù)對(duì)象產(chǎn)生千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。市場(chǎng)的發(fā)展需要能保證財(cái)務(wù)安全管理的施工企業(yè)，能夠保質(zhì)保量按時(shí)完工的施工企業(yè)，這樣才能保障各利益相關(guān)方的合理權(quán)益。施工企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理工作中財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、安全的提供，也是工作的重點(diǎn)，很多施工企業(yè)都存在著財(cái)務(wù)管理信息失真失實(shí)的問(wèn)題，保證財(cái)務(wù)信息的安全不僅可以為企業(yè)管理層做出科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支撐，也能夠給政府各個(gè)管理部門(mén)及時(shí)提供財(cái)務(wù)信息，幫助政府宏觀調(diào)控政策的制定。

2施工企業(yè)的財(cái)務(wù)安全管理

財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)系統(tǒng)中最先涉及的會(huì)計(jì)科目就是現(xiàn)金及其等價(jià)物，財(cái)務(wù)管理的安全工作首先也就是保證現(xiàn)金和銀行存款的安全。做好貨幣資金的安全工作，要求財(cái)務(wù)人員必須有優(yōu)良的會(huì)計(jì)職業(yè)道德——財(cái)務(wù)人員在從事會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)，既認(rèn)真負(fù)責(zé)，精益求精，又積極主動(dòng)，富有創(chuàng)造性。同時(shí)要有會(huì)計(jì)工作紀(jì)律，保密性、廉正性（正直、誠(chéng)實(shí)、廉潔）與超然性是維護(hù)和貫徹會(huì)計(jì)職業(yè)道德的保證。另外，還要具有良好的會(huì)計(jì)工作作風(fēng)，在工作中嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)，一絲不茍，勤儉理財(cái)，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)規(guī)范辦事，自覺(jué)抵制非首先因素的侵襲等。

財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是至關(guān)重要的，若企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)被盜竊，這可能給企業(yè)帶來(lái)致命的打擊和不可估量的損失。因此，保護(hù)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全，做好會(huì)計(jì)資料的保管和保密，是會(huì)計(jì)人員有意識(shí)、必須做好的一項(xiàng)工作，尤其是涉及商業(yè)機(jī)密的信息。財(cái)務(wù)人員在做好保密和安全工作的同時(shí)，也要提供給企業(yè)管理層安全、可靠、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出正確的管理決策提供依據(jù)。

信息化和網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代給財(cái)務(wù)安全管理帶來(lái)了更多的挑戰(zhàn)，網(wǎng)絡(luò)黑客可能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)盜取存儲(chǔ)在計(jì)算中的商業(yè)機(jī)密和財(cái)務(wù)信息，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的威脅；網(wǎng)絡(luò)病毒可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)或者計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的癱瘓，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)日常工作。

面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)安全管理：一是防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)資源、減少因外界因素導(dǎo)致的計(jì)算機(jī)故障；二是訂立內(nèi)部操作規(guī)程，禁止非會(huì)計(jì)人員操作財(cái)務(wù)專(zhuān)用電腦；三是定期備份財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)，并存儲(chǔ)于專(zhuān)用的硬盤(pán)中由專(zhuān)人保管；四是定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行系統(tǒng)檢測(cè)、更新、殺毒處理；五是引入數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪(fǎng)問(wèn)控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)等，盡量使用光纖傳輸。

施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著許多弱點(diǎn)，如財(cái)務(wù)人員分工不明確，財(cái)務(wù)手續(xù)不健全，會(huì)計(jì)與出納員分工不明確，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制混亂等。要避免項(xiàng)目因內(nèi)控制度不完善引發(fā)的安全問(wèn)題，首先應(yīng)當(dāng)建立符合實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，其次要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，另外在施工過(guò)程中有意識(shí)地培養(yǎng)和提拔素質(zhì)高、精通業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，這樣也可以避免一些非專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員因業(yè)務(wù)不精而造成的失誤。

3施工企業(yè)的資金安全管理

31施工企業(yè)資金安全管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前施工企業(yè)資金安全管理存在一系列問(wèn)題，一是施工企業(yè)資金安全管理意識(shí)不足，一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)部是資金安全管理的對(duì)口部門(mén)，但許多財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)資金安全意識(shí)和資金管理知識(shí)，也就降低了企業(yè)資金管理和安全控制的水平。

二是施工企業(yè)資金管理體系不健全，造成資金存在安全隱患。資金管理也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，包含了管理部門(mén)設(shè)置、人員責(zé)權(quán)利的分配、資金管控流程和標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部溝通等管理機(jī)制，而大部分施工企業(yè)這方面都是缺失的。

三是施工企業(yè)墊資情況較為普遍和嚴(yán)重，資金風(fēng)險(xiǎn)大，墊資增加了企業(yè)的施工成本，壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大，直接壓縮了企業(yè)的利潤(rùn)空間。

四是資金難以集中管理，項(xiàng)目經(jīng)理各自為政，不能統(tǒng)一調(diào)配資金，企業(yè)難以將某項(xiàng)目的閑置資金運(yùn)用到需要資金的項(xiàng)目上，造成一邊資金閑置以及一邊需要企業(yè)另行籌資，企業(yè)籌資成本增加，利潤(rùn)降低。

32加強(qiáng)施工企業(yè)資金安全管理的措施

加強(qiáng)企業(yè)資金安全管理首先要全體動(dòng)員，領(lǐng)導(dǎo)表率，將資金安全管理的理念植入每個(gè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第一步，培養(yǎng)管理層的資金安全管理意識(shí)，提高高級(jí)管理層的資金管理水平。

第二步，對(duì)資金安全管理的主要實(shí)施部門(mén)財(cái)務(wù)部進(jìn)行培訓(xùn)和教育，制定和完善財(cái)務(wù)人員選拔機(jī)制，提高財(cái)務(wù)人員整體資金管理素質(zhì)。

第三步，培養(yǎng)全員資金安全管理意識(shí)，每個(gè)人都可能是資金流轉(zhuǎn)的主體，只有每個(gè)人參與資金安全管理，管控資金的流入和流出，才能真正保證資金流的安全。

建立企業(yè)的資金管理體系也是加強(qiáng)資金安全管理的一個(gè)重要方面，資金管理體系的建立讓員工有了一個(gè)資金管理標(biāo)準(zhǔn)和管理流程，從資金的籌集、使用、分配、回收等所有涉及的方面制定相關(guān)的制度來(lái)對(duì)資金進(jìn)行管理，同時(shí)設(shè)定每個(gè)部門(mén)的責(zé)任和權(quán)利，將資金管理作為考核的一個(gè)重要方面。資金分級(jí)管理，各個(gè)部門(mén)和人員必須嚴(yán)格按照資金使用權(quán)限進(jìn)行審批和使用，這個(gè)準(zhǔn)繩可以防范資金風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)行獎(jiǎng)懲措施，提高員工參與的積極性和主動(dòng)性。

加強(qiáng)企業(yè)的項(xiàng)目評(píng)審管理和應(yīng)收賬款管理，保證企業(yè)資金安全回收。項(xiàng)目評(píng)審管理是為了在項(xiàng)目進(jìn)行前就對(duì)施工的可行性進(jìn)行分析，尤其對(duì)于需要墊資的項(xiàng)目編制資金預(yù)算。對(duì)于不能盈利的項(xiàng)目和墊資金額超過(guò)企業(yè)籌資能力的項(xiàng)目不進(jìn)行投標(biāo)和簽訂合同，已經(jīng)施工的項(xiàng)目要隨時(shí)關(guān)注墊資情況和工程款回收情況，企業(yè)要盡量降低墊資的金額，加快回收工程款。合理、有效地應(yīng)收賬款管理制度是幫助企業(yè)催收工程款的手段之一，賬齡分析雖然作為一個(gè)較為成熟的應(yīng)收賬款管理方法已經(jīng)被許多企業(yè)所用，但是在粗放式管理的施工企業(yè)中仍沒(méi)有作為一個(gè)日常管理的方法。做好賬齡分析，有助于企業(yè)了解應(yīng)收賬款的整理分布情況，對(duì)每一筆逾期的應(yīng)收賬款，做到心中有數(shù)，進(jìn)行及時(shí)催收，將逾期情況錄入客戶(hù)資信檔案中，作為以后是否合作考慮因素，利用賬齡分析表，進(jìn)行應(yīng)收賬款的跟蹤管理。

資金集中管理模式的構(gòu)建是資金統(tǒng)籌管理、保證資金安全、提高企業(yè)利潤(rùn)的重要手段。施工企業(yè)分布范圍廣的特點(diǎn)導(dǎo)致了資金分散在各個(gè)項(xiàng)目或者分公司，在網(wǎng)絡(luò)和通信手段飛速發(fā)展的今天，資金集中管理不存在技術(shù)問(wèn)題，需要各個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)的配合，并做好項(xiàng)目的預(yù)算工作，在保證各項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)閑置資金進(jìn)行合理調(diào)配，提高資金收益，提高資金使用效率。資金集中管理進(jìn)一步保證了資金的安全，可以規(guī)范各個(gè)項(xiàng)目開(kāi)戶(hù)資金的使用，統(tǒng)一對(duì)這些賬戶(hù)進(jìn)行監(jiān)控，提高了企業(yè)資金安全管控水平。

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