譚海菁

[摘 要]財務(wù)會計屬于管理范疇，其基本職能是會計核算和會計監(jiān)督。財務(wù)部門是一個財務(wù)信息中心，在實際工作中，會計人員可利用各方面財務(wù)信息，對醫(yī)院的收支實施有效控制。

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；財務(wù)信息；收支控制

1 財務(wù)收支信息要求

1.1 可靠性

1.1.1 關(guān)于支出信息的可靠性審核

財務(wù)人員在審核支出時必須杜絕虛假發(fā)票報賬，包括假發(fā)票和真發(fā)票、假業(yè)務(wù)。經(jīng)辦人在報賬時，不但要提供財政和稅務(wù)監(jiān)章的正規(guī)票據(jù)，還需根據(jù)不同的業(yè)務(wù)提供相關(guān)支出證明資料，例如：外出學(xué)習(xí)需提供培訓(xùn)通知、學(xué)習(xí)審批表等；工程結(jié)算需提供立項批文、工程合同、論證資料、工程結(jié)算書等，必要時需提供第三方審計報告；設(shè)備采購付款需提供采購合同、科室的購置申請、驗收報告和驗收入庫單；屬政府招標(biāo)采購的項目須提供中標(biāo)通知書。

1.1.2 關(guān)于收入信息的可靠性審核

（1）收入的取得必須符合物價政策，且屬于醫(yī)院的經(jīng)營范圍。醫(yī)療收費必須嚴格執(zhí)行國家物價政策，對于醫(yī)院所取得的其他收入，如進修培訓(xùn)收入、物業(yè)出租收入等，必須在醫(yī)院的經(jīng)營范圍內(nèi)。

（2）一切收入必須開具收款票據(jù)，并按規(guī)定填寫項目。收入票據(jù)包括醫(yī)療收據(jù)和發(fā)票，票據(jù)存根金額必須與會計記賬金額相符。

（3）HIS系統(tǒng)的醫(yī)療收入報表須具有鉤稽關(guān)系。根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計控制要求，門診和住院收費管理系統(tǒng)應(yīng)至少提供兩種以上方式的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，不同口徑的統(tǒng)計數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果必須一致。數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果可以從數(shù)據(jù)庫的原始數(shù)據(jù)生成，也可以從系統(tǒng)產(chǎn)生的賬單中生成，二者生成的報表、結(jié)果應(yīng)一致。

1.2 及時性

對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時報賬、確認、計量和報告，不得提前或拖后。經(jīng)辦人對發(fā)生的支出業(yè)務(wù)，應(yīng)及時報賬；收費員應(yīng)根據(jù)每日收款情況及時繳款；財務(wù)會計應(yīng)及時確認經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息，核對收費員所繳款項是否正確；等等。

2 財務(wù)信息在收入控制中的應(yīng)用

2.1 通過現(xiàn)金流量分析，及時發(fā)現(xiàn)資金是否到賬

（1）收費員繳款不及時。收費員所收款項以現(xiàn)金的形式存放，未形成銀行存款。如果出現(xiàn)這種情況，稽核人員應(yīng)查找原因，防止資金被挪用。

（2）出現(xiàn)浮游期資金。醫(yī)院在收到款項和實際可支用該筆款項之間存在一定的時間間隔，稱為浮游期；同理，在支付款項和該筆款項實際被劃出銀行賬戶之間也存在一個浮游期。例如，跨行的刷卡款通過銀聯(lián)進行結(jié)算，通常次日到賬，遇節(jié)假日便會順延至下一個工作日才能到賬。浮游期越長，延誤入賬的資金量越大，不但造成醫(yī)院存款利息的損失，還會影響現(xiàn)金流量計劃的實現(xiàn)。醫(yī)院在做現(xiàn)金流量計劃時，需考慮到浮游期資金的影響，防止資金安排失誤。

2.2 利用收費報表對醫(yī)療收入實施監(jiān)控

（1）繳費環(huán)節(jié)。醫(yī)院可在HIS系統(tǒng)上設(shè)置各收費崗位的收費匯總表，會計人員可以在每天通過HIS系統(tǒng)查詢各收費崗位的收現(xiàn)記錄，并催交報表和進行收入的核對。這對于保證收入完全、完整非常重要。

（2）對賬環(huán)節(jié)。收入的核對包括：總賬與明細賬核對、收入憑證與發(fā)票存根核對、匯總?cè)請蟊砼c每個收費結(jié)算人員日報表核對、收入憑證與記賬收入核對、科室核算收入與財務(wù)會計記賬收入核對等，這些核對措施是保證收入完全、完整的重要手段。

2.3 關(guān)注收入合同的財務(wù)信息

醫(yī)院的收入合同主要是其他收入方面，例如物業(yè)出租合同。由于物業(yè)管理一般由總務(wù)后勤科室負責(zé)，相關(guān)信息可能與財務(wù)部門脫節(jié)，包括何時簽約、何時執(zhí)行、收費標(biāo)準(zhǔn)、是否需要收取押金等信息。在管理上，總務(wù)后勤部門應(yīng)主動與財務(wù)部門聯(lián)系，及時向財務(wù)部門提交合同和跟蹤租金的收取。財務(wù)部門應(yīng)參與醫(yī)院的資產(chǎn)清查，掌握資產(chǎn)信息，并根據(jù)出租合同及時收取租金，確保收入及時和完整流入醫(yī)院。

3 財務(wù)信息在支出控制中的應(yīng)用

3.1 利用支票自帶的內(nèi)部控制功能實施監(jiān)控

（1）支票信息監(jiān)控。支票信息監(jiān)控包括支票購入登記和核對、支票號核銷，以及支票使用信息的查詢等。空白支票一般由出納人員購買，會計人員應(yīng)根據(jù)購買空白憑證的單據(jù)核對支票號碼和數(shù)量，并進行登記。支票信息歸集比利用電子銀行查詢更能實時反映資金的流出情況，目前，票據(jù)管理軟件已廣泛應(yīng)用，會計人員可利用票據(jù)管理軟件的功能，實時對支票進行核對，查詢資金的流向，防止資金的不明調(diào)度和轉(zhuǎn)出。

（2）出票環(huán)節(jié)控制。支票具有提現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬功能。在付款管理環(huán)節(jié)上，會計人員可進入票據(jù)管理系統(tǒng)，根據(jù)支票填寫的收款人名稱即時查詢支票款是否直接轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。根據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范要求，支票及現(xiàn)款應(yīng)交與收款人或廠商，單位人員不得代領(lǐng)。但在實務(wù)中，由于收款方可能存在內(nèi)部控制漏洞，利用背書轉(zhuǎn)讓等手段，把支票款直接轉(zhuǎn)移到第三方，由此引發(fā)法律糾紛。因此，最穩(wěn)健的做法是直接把款項匯入收款人賬戶。如遇特殊情況，需由領(lǐng)款人上門領(lǐng)取支票的，領(lǐng)款人必須出示身份證，且身份證與印鑒必須相符。

3.2 關(guān)注支出合同的財務(wù)信息

財務(wù)會計人員應(yīng)進行合同信息管理，掌握項目資金的支付進度。重點監(jiān)控租賃、工程、維修保養(yǎng)、大型設(shè)備購置、系統(tǒng)軟件購置和服務(wù)類采購等需要分期付款的合同。工程合同通常是根據(jù)完工進度確定付款時間，維修保養(yǎng)合同有明確的付款分期和每期付款金額。會計人員應(yīng)跟蹤每筆合同款的支出時間和金額，慎防因?qū)Ψ教撻_發(fā)票而多付合同款。

3.3 丟失發(fā)票的處理

（1）關(guān)于發(fā)票丟失財務(wù)處理的規(guī)定?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條規(guī)定：從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

但由于發(fā)票未被聲明作廢，因此依然有效。如果重新流入醫(yī)院，難免會重復(fù)報賬；如果交由其他單位報銷（車船、飛機票寫個人名字），又會造成院內(nèi)虛報支出。

（2）完善工作規(guī)范，提高財務(wù)信息的真實性。為加強支出業(yè)務(wù)的控制，防范財務(wù)風(fēng)險，對于丟失發(fā)票應(yīng)謹慎處理。

一是丟失增值稅普通發(fā)票的處理。由開票方到主管稅務(wù)機關(guān)登記備案，并提供登報聲明和主管稅務(wù)機關(guān)的受理回執(zhí)（納稅人發(fā)票丟失被盜申請審批通知書），以及發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件。存根聯(lián)復(fù)印件須加蓋發(fā)票專用章和“與存根聯(lián)原件一致”字樣。

二是車船票和飛機票丟失，基本上不予報銷。

參考文獻：

中華人民共和國衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司.醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定講座[M].北京：企業(yè)管理出版社，2007（8）：26，171