管凌青

摘 要：隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的信息化管理模式也得到了不斷的深入，企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也在發(fā)展變化。我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)不斷推進(jìn)電算化技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作當(dāng)中，越來(lái)越多的企業(yè)單位也開(kāi)始初見(jiàn)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的必要性和必然性。本文將從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化程度著手，分析制約企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的相關(guān)因素，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和方案，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；信息化

一、企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意義

1.內(nèi)部審計(jì)的概念及信息系統(tǒng)建設(shè)。企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)就是指本企業(yè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)財(cái)務(wù)管理等手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)政收支的監(jiān)督，維護(hù)企業(yè)單位的資產(chǎn)安全。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展及電子信息技術(shù)的普及，企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)體系也在不斷改革，從最初的手工審計(jì)到后期的計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)，如今迎來(lái)了以信息化管理為核心的內(nèi)部審計(jì)體系。企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建立主要涵蓋了網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、公共自動(dòng)化等多門(mén)學(xué)科的信息技術(shù)手段。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建立將企業(yè)單位的內(nèi)審文書(shū)管理工作與數(shù)據(jù)采集、審計(jì)分析、審計(jì)管理、審計(jì)監(jiān)控等多方面工作想結(jié)合，給企業(yè)單位提供了一個(gè)較為合理全面的內(nèi)部審計(jì)管理平臺(tái)。企業(yè)單位通過(guò)利用內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)程序的流程化、審計(jì)文檔的規(guī)范化及審計(jì)管理的智能化，提高了企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。

2.保障企業(yè)單位實(shí)現(xiàn)信息化管理。隨著信息電子技術(shù)不斷應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，企業(yè)單位管理也需要建立一套較為規(guī)范、科學(xué)、共享的企業(yè)單位管理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息化管理是企業(yè)單位的未來(lái)必然的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是管理的重中之重，若想要完成企業(yè)單位信息管理，內(nèi)審信息化的前提條件，也是保障企業(yè)單位實(shí)現(xiàn)全方位信息化管理的重要分支。

3.促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。企業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)分析過(guò)程當(dāng)中，不會(huì)僅局限于某一個(gè)單以環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)的財(cái)政收支狀況進(jìn)行審計(jì)判斷，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，需要在企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的各個(gè)要素、相互關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)及相互之間的作用進(jìn)行全面、規(guī)范、科學(xué)的審計(jì)。企業(yè)單位在完成內(nèi)部審計(jì)信息管理后，內(nèi)審人員利用科學(xué)的信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及事后效益進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)分析，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的影響范圍，為企業(yè)單位的重大決策提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)，為企業(yè)單位的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供重要保障。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不重視。通常企業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)具有較為深刻的認(rèn)知，了解其對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)還禮和重大決策起著重要作用，但在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)上，血多企業(yè)單位對(duì)它的認(rèn)知程度比較有限。一方面，部分企業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)無(wú)非數(shù)據(jù)收集、審計(jì)分析、審計(jì)管理、審計(jì)監(jiān)控等幾個(gè)過(guò)程，單純采用手工審計(jì)或計(jì)算機(jī)審計(jì)即可完成，內(nèi)審信息建設(shè)是小題大做。另一方面，部分企業(yè)人知道內(nèi)審信息化建設(shè)的重要性，但內(nèi)審信息化建設(shè)是企業(yè)單位的管理中的一項(xiàng)新工作，在具體的實(shí)踐過(guò)程當(dāng)中，目標(biāo)還不夠明確清晰，企業(yè)單位也無(wú)法正確把握著力點(diǎn)或存在有對(duì)高科技技術(shù)存在一定的畏難的情緒，不敢貿(mào)然嘗試和應(yīng)用。上述這兩種原因，導(dǎo)致企業(yè)單位的內(nèi)審信息化建設(shè)無(wú)法得到有效落實(shí)，部分企業(yè)單位雖然完成初步建設(shè)，但只是影流在數(shù)據(jù)收集處理信息化上，并未將審計(jì)對(duì)象及審計(jì)分析應(yīng)用于信息系統(tǒng)當(dāng)中。

2.缺乏較為完善的內(nèi)部審計(jì)信息化管理制度。從當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析，企業(yè)單位內(nèi)審的審計(jì)對(duì)象。審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)。審計(jì)線索等諸多方面均發(fā)生了較大的變化，而用于管理、規(guī)范、約束當(dāng)前形勢(shì)下的內(nèi)審信息系統(tǒng)的相關(guān)管理之父和法律法規(guī)還處于起草摸索的階段，企業(yè)單位通過(guò)內(nèi)審信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)分析工作時(shí)無(wú)法可依，無(wú)據(jù)可尋，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)人員審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

3.企業(yè)單位所采用的信息系統(tǒng)與本企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀不符合。隨著近幾年的發(fā)展，企業(yè)單位對(duì)內(nèi)審信息系統(tǒng)的需求不斷擴(kuò)大，但當(dāng)前的企業(yè)單位的內(nèi)審信息系統(tǒng)的市場(chǎng)化程度仍然較為低下，同時(shí)，內(nèi)審信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商所研究的審計(jì)軟件的審計(jì)分析能力較弱。部分信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商在強(qiáng)化審計(jì)分析、監(jiān)督功能后，系統(tǒng)的推廣、升級(jí)、維護(hù)等許多方面還仍舊落后。許多企業(yè)單位先進(jìn)所采用的內(nèi)審信息系統(tǒng)是與本企業(yè)單位的財(cái)務(wù)軟件不配套，與當(dāng)前企業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀不相符合，給審計(jì)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、抽樣調(diào)查的過(guò)程中帶來(lái)了許多不便，加重了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)。究其原因，這類(lèi)問(wèn)題的主要因素在于內(nèi)審信息系統(tǒng)的在研發(fā)設(shè)計(jì)時(shí)與企業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀脫離所導(dǎo)致的。

三、促進(jìn)企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的措施和方案

1.完善相關(guān)制度及法規(guī)，進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃。政府及相關(guān)財(cái)政部門(mén)需要聯(lián)合訂制針對(duì)于企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的相關(guān)管理質(zhì)量及法規(guī)，建立健全完善的內(nèi)審信息化建設(shè)管理制度體系，為審計(jì)信息系統(tǒng)的建立提供應(yīng)用保障。同時(shí)，還需要制定企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的質(zhì)量管理辦法，對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，使企業(yè)單位內(nèi)審質(zhì)量得到有效保障。質(zhì)量管理辦法的制定需要與我國(guó)《審計(jì)法》、企業(yè)單位內(nèi)審準(zhǔn)則及審計(jì)人員職業(yè)道德要求等規(guī)定相符合、相適應(yīng)，并需要通過(guò)政府及財(cái)政部門(mén)的批準(zhǔn)，確保了制度的公正性和權(quán)威性。同時(shí)，企業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)審信息化建設(shè)規(guī)劃過(guò)程中，要考慮到企業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及工作規(guī)劃，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)及工作方向，合理規(guī)劃，將內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)作為企業(yè)單位管理建設(shè)系統(tǒng)中的重要組成部分。

2.加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員是企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要核心力量。企業(yè)單位內(nèi)審信息化建設(shè)也對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。在信息化時(shí)代的背景下，企業(yè)單位內(nèi)審人員在具備有良好的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)的基礎(chǔ)上，還需要掌握內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的操作，對(duì)電子信息技術(shù)有一定的了解。企業(yè)單位需要定時(shí)定期組織內(nèi)審人員及相關(guān)人員參加定期的培訓(xùn)講座，更新補(bǔ)充現(xiàn)有知識(shí)，提升人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面信息化管理具有重要的作用。同時(shí)，企業(yè)單位在開(kāi)展培訓(xùn)教學(xué)過(guò)程中組要注重審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作能力的普及及后續(xù)培訓(xùn)的銜接。企業(yè)單位在審計(jì)人員的培訓(xùn)上不光滿足于信息系統(tǒng)的操作，致力于培養(yǎng)出一批可進(jìn)行審計(jì)軟件創(chuàng)新、維護(hù)、開(kāi)發(fā)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，注重各類(lèi)實(shí)踐教學(xué)，將審計(jì)工作與審計(jì)知識(shí)有機(jī)結(jié)合，推薦企業(yè)單位審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的全面提升。

3.拓寬信息系統(tǒng)的領(lǐng)域，符合企業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀。在信息化發(fā)展的大背景下，人們?cè)絹?lái)越關(guān)注于企業(yè)單位在信息建設(shè)上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和完整性，這就要求內(nèi)審人員及信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商積極拓寬內(nèi)審信息化建設(shè)的領(lǐng)域，涵蓋企業(yè)單位發(fā)展中的無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)、人力資源審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等多種審計(jì)工作，切實(shí)擴(kuò)大了企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的職能。相反而言，若企業(yè)單位僅僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)收支情況方面的審計(jì)，內(nèi)審信息化的建設(shè)無(wú)疑是大材小用的，企業(yè)單位在建設(shè)過(guò)程中耗費(fèi)了大量的人力、物力及財(cái)力，仍舊無(wú)法達(dá)到提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的目的，在一定程度上浪費(fèi)了企業(yè)單位的各種資源。顯然可見(jiàn)，企業(yè)單位只有擴(kuò)了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍領(lǐng)域，將各類(lèi)資源進(jìn)行合理規(guī)范整合，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中借助信息系統(tǒng)科學(xué)審計(jì)，才能推動(dòng)企業(yè)單位內(nèi)部設(shè)計(jì)信息化建設(shè)。

綜上所述，盡管當(dāng)前我國(guó)企業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程中取得了一定的成就，但仍然存在許多問(wèn)題有待解決，需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，因此，我國(guó)企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作的開(kāi)展仍舊是任重而道遠(yuǎn)的。

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